版中级会计职称《中级会计实务》练习题II卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》练习题II卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题（II卷）（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。
A.39
B.78
C.－39
D.0
2、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。
A.复利终值系数
B.复利现值系数
C.普通年金终值系数
D.普通年金现值系数
3、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。
2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
5、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。
A．无形资产摊销应该作为现金流出
B．把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算
C．在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出
D．在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出
6、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
7、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间
B、调整报告年度年初未分配利润
C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D、计入前期损益调整项目
8、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。
A．职工福利基金
B．固定基金
C．医疗基金
D．修购基金
9、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入
10、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
11、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（）。
A．建筑安装工程费用
B．固定资产投资与流动资产投资总和
C．静态投资总额
D．固定资产投资总额
12、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
13、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。
A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额
B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额
C．上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额
D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额
14、下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年
B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法
C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%
15、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。
假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。
A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入
B.A公司对该事项应确认预计负债320万元
C.A公司对该事项应确认预计负债150万元
D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．以前年度已销售的商品发生退货
B．向社会公众发行债券
C．发生水灾导致公司存货严重受损
D．董事会提出现金股利分配方案
2、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
3、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
4、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
5、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
6、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。
A.已霉烂变质的存货
B.已过期且无转让价值的存货
C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D.已发生毁损的存货
7、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
8、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
9、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。
A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
10、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。
A.收入可能表现为企业负债的减少
B.费用可能表现为企业负债的减少
C.收入会导致所有者权益增加
D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
2、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
3、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
4、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
5、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。
6、（）用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。
7、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。
8、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。
9、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。
（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。
安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。
（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；
（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
要求：
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求：
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求：
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求：
判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求：
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求：
计算F产品应计提存货跌价准备。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。
2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：
（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20％的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下：
借：
资产减值损失3000
贷：
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借：
递延所得税资产750
贷：
所得税费用750
（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：
所得税费用 20
贷：
递延所得税负债 20
（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下：
（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定：
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。
（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位：
万元
项目调整前
无形资产360（借方）
长期待摊费用1200（借方）
长期股权投资17000（借方）
递延所得税资产400（借方）
递延所得税负债20（贷方）
未分配利润6000（贷方）
盈余公积1500（贷方）
要求：
（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；
（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；
（3）根据要求
（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：
2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二：
2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：
2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：
2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计
分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【正确答案】A
2、【答案】C
3、参考答案：
A
4、C
5、答案：
B
6、【正确答案】A
7、【参考答案】C
8、A
9、参考答案：
C
10、【答案】D
11、D
12、B
13、C
14、C
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、B、C
2、【正确答案】AC
3、【正确答案】AD
4、参考答案：
ABD
5、【答案】ACD
6、正确答案:
A,B,C
7、【答案】BCD
8、正确答案:
A,B,D
9、【正确答案】ABC
10、【正确答案】ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）①支付设备价款、运输费等：
借：
在建工程（4400＋88）4488
应交税费--应交增值税（进项税额）748
贷：
银行存款5236
②领用自产产品：
借：
在建工程350
贷：
库存商品350
③支付安装费用：
借：
在建工程32
贷：
银行存款32
④支付安装工人薪酬：
借：
在建工程330
贷：
应付职工薪酬330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：
固定资产5200（4488＋350＋32＋330）
贷：
在建工程5200
（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×6/12＝250（万元）
借：
制造费用250
贷：
累计折旧250
（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；
2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）
借：
资产减值损失250
贷：
固定资产减值准备250
（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）
借：
在建工程3960
累计折旧990（250＋500＋240）
固定资产减值准备250
贷：
固定资产5200
②借：
在建工程369.2
贷：
银行存款369.2
③借：
在建工程150
贷：
工程物资150
④借：
营业外支出79.2
贷：
在建工程79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）
借：
固定资产4400
贷：
在建工程4400
2、答案如下：
（1）A产品可变现净值＝100×（18－1）＝1700（万元），A产品成本＝100×15＝1500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
（2）①签订合同部分300台可变现净值＝300×（5－0.3）＝1410（万元）
成本＝300×4.5＝1350（万元）
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值＝200×（4－0.4）＝720（万元）
成本＝200×4.5＝900（万元）
应计提存货跌价准备＝
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