注税试题2税法2.docx
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注税试题2税法2
2011年注册税务师考试 税法（Ⅱ）模拟试题
（二）
一、单项选择题
1、A企业合并B企业，B企业尚未弥补的亏损200万元，B企业净资产公允价值700万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（）万元。
A.20
B.40
C.42
D.120
2、根据企业所得税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C.股权转让收入
D.接受捐赠收入
3、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的房屋租赁收入500万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。
2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.12
B.64
C.52
D.32
4、某林场外购一批梨树支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A.一次性在税前扣除
B.按梨树寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
5、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
6、2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
7、河南华山贸易公司2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款30万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A.15
B.25
C.30
D.79
8、高新技术优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于（）。
A.40％
B.50％
C.60％
D.70％
9、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
10、2010年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款117万元。
己知该企业2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。
2010年度经审核的利润额180万元。
假定无纳税调整事项，2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.16.83
B.18.83
C.19
D.28.3
11、根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（）。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
12、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（）。
A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补
B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限最长不得超过5年
13、下列不属于企业销售商品的收入确认条件的是（）。
A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
14、2010年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年将一套住房租赁给居民居住，每月租金1500元，全年租金收入18000元；转让股票取得转让所得10万元。
该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。
A.6.00
B.6.75
C.7.50
D.8.25
15、某演员一次获得表演税后所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为（ ）元。
A.500
B.520
C.550
D.560
16、吴某是2010年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10％上交给派遣单位，并提供有效凭证：
此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。
吴某每月应缴纳个人所得税（）元。
A.835
B.745
C.625
D.530
17、公民陈某2010年3月份取得工资4000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳工资的10%，3月份陈某应缴纳个税（）元。
A.255
B.195
C.210
D.345
18、某外籍人员（非高管）2007年3月3日来华，一直到2010年6月底离华，其中2010年6月去境外工作20天，境外支付的工资是10000元，境内支付的工资是20000元。
则2010年6月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ）元。
A.3830.56
B.2736.11
C.3319.56
D.3285.11
19、中国居民王女士2010年在国内外提供劳务和完税情况如下：
在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元。
2010年王女士在中国应缴纳个人所得税（）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.9800
20、中国境内王某持有某股票的10万股限售股，登记开户证券机构为北京环海证券公司，原始取得成本为10万元。
该股股权分置改革后于2007年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。
2010年底，王某持有的限售股全部解禁可上市流通。
2011年1月18日，王某将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。
该证券机构尚未对限售股解禁进行相应的技术升级和制度完备，按照政策规定，王某减持限售股，证券机构预扣预缴个税为（）万元。
A.15
B.17.96
C.18.25
D.20.4
21、2010年中国公民孙某转让境外上市公司的股票所得200000元（境外予以免税）；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。
孙某上述所得应缴纳个人所得税（）元。
A.790
B.40790
C.41090
D.43210
22、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。
A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
23、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（）。
A.先分、后扣、再税
B.先扣、后税、再分
C.先分、后税
D.先税、后分
24、下列关于合伙企业征收管理的说法，不正确的是（）。
A.合伙企业以每个合伙人为纳税义务人
B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则
C.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是统一缴纳个人所得税
D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
25、依据土地增值税相关规定，工业企业办理纳税申报的期限是（）。
A.签订房地产建筑合同之日起30日内
B.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内
C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D.自转让房地产合同签订之日起7日内
26、在计算土地增值税时，对纳税人购入房地产再转让的，其扣除项目金额中包括（ ）。
A.购入环节的契税
B.转让环节的营业税
C.购入时的价格
D.重置成本价格
27、某市房地产开发公司转让一幢自己开发的新写字楼取得收入1500万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的土地的地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按9％计算。
该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。
A.316.53
B.249.75
C.300
D.360
28、下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是（ ）。
A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
C.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同
D.科技公司签订的技术服务合同
29、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。
A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据
B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D.对于由受托方提供原材料的加工合同，计税依据为合同记载的全部金额
30、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额150万元，运输费28万元、装卸费6万元。
该企业应缴纳印花税（）元。
A.100
B.130
C.140
D.180
31、税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的（）支付代售手续费。
A.1％
B.3％
C.5％
D.10％
32、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房产税纳税义务发生时间是（ ）。
A.房屋使用或交付之次月起
B.房屋使用或交付之当月起
C.建成之日的当月起
D.建成之日的次月起
33、某国有企业2010年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。
该企业2010年应缴纳房产税（）万元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81.0
34、下列关于车船税的陈述，正确的是（）。
A.新购置应予减免税的车辆所有人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，税务机关不再退还纳税人多缴的税款
B.按照车船的种类，车船税采用了辆、净吨位两种计税单位
C.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
D.保险机构在代收代缴车船税时，查验纳税人以前年度的完税情况不是其义务
35、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是（）。
A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算
B.从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的70％计征
C.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税
D.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据
36、关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。
A.土地使用权出售，以市场价格作为计税依据
B.企业之间交换房屋，收取差价的一方缴纳契税
C.承受的房屋附属设施，如与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率
D.以划拨方式取得土地使用权，税务机关核定的价格为计税依据
37、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。
该房地产开发公司应缴纳契税（）万元。
（当地省人民政府规定的契税税率为3％）
A.45
B.45.06
C.69
D.69.06
38、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（）为土地使用税纳税人。
A.原拥有人
B.实际使用人
C.代管人
D.产权所有人
39、某县公安局有新旧两栋办公楼，新楼占地3000平方米，旧楼占地1000平方米。
2010年8月30日至12月31日该公安局将旧楼出租。
当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该公安局2010年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
40、下列关于耕地占用税的陈述，正确的是（）。
A.耕地占用税专用于为农村筹集地方财政
B.耕地占用税条例规定的最高税额为每平方米50元
C.军事设施可以减半征收耕地占用税
D.农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税
二、多项选择题
1、根据企业所得税法的规定，以下说法中，正确的有（ ）。
A.集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按80％的比例退回其缴纳的企业所得税税款
B.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算
C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
D.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠
E.对创业投资企业投资的未上市中小高新技术企业，在职工人数上要求不得超过500人
2、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。
A.林产品的采集所得
B.花卉的种植
C.兽医服务项目所得
D.农作物新品种的选育所得
E.远洋捕捞
3、企业发生的下列（）支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.其他应当作为长期待摊费用的支出
E.记入无形资产的土地
4、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有（）。
A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定
5、对于重组业务中，适用税收特殊性处理的重组，应同时符合以下（）条件。
A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合重组相关规定的比例
C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合重组相关规定比例
E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权
6、下列选项中，不属于可抵免境外所得税税额的有（）。
A.按照境外所得税法及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
E.依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
7、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下（）条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。
A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
B.主要取得积极经营活动所得
C.年度利润总额低于500万元人民币
D.董事长必须是具有大陆居民身份
E.投资人必须是大陆身份
8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
A.发生的合理的劳动保护支出
B.转让固定资产发生的费用
C.非居民企业向总机构支付的合理费用
D.企业计提的坏账准备
E.企业营业机构之间支付的租金
9、下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是（）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税
B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率
C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额
D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项
10、下列陈述中，符合税法规定的有（）。
A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额
C.境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际税负低于25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料
D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为30％
E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除
11、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。
A.职工福利费
B.职工教育经费
C.职工工会经费
D.业务招待费
E.广告费
12、中国公民陈某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2010年12月陈某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。
下列关于陈某2010年12月份个人所得税的处理，表述正确的有（）。
A.陈某12月份共应缴纳个人所得税2090元
B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税
D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税
E.兼职收入应并入当月工资申报纳税
13、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
A.企业为职工购买的汽车
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
14、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
E.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人
15、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。
A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
B.从境外取得所得的个人，应由税务机关确定纳税地点
C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税
16、关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（）。
A.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
B.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息股息、红利所得征收个人所得税
D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款
E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，作为财产转让所得征收个人所得税
17、下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（）。
A.退休人员再任职取得的收入
B.非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入
C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分
D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
E.个人取得的揽储奖金
18、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A.转让国有土地使用权
B.出让国有土地使用权
C.转让地上建筑物产权
D.转让地上附着物产权
E.转让集体土地使用权
19、土地增值税清算审核的主要方法有（）。
A.案头审核
B.定期审核
C.分期审核
D.实地审核
E.抽查审核
20、下列合同中，不属于印花税征税对象的有（）。
A.企业购进原料签订的合同
B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单
C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
D.电网与用户之间签订的供用电合同
E.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证
21、下列关于印花税的陈述，正确的有（）。
A.印花税只针对我国境内书立的应税凭证贴花
B.不属于印花税列举的凭证名称的，一概不需要贴花纳税
C.办理一项业务，如果既书立合同又开具单据的，只就合同贴花
D.办理一项业务，凡不书立合同的，只开具单据的，不贴花
E.书立合同后，不论是否履行合同或兑现合同，均需要按规定贴花
22、下列关于房产税的相关陈述，正确的有（）。
A.出租地下建筑，按租金的50％计算房产税
B.铁道部所属铁路运输企业属于企业，自用房产征收房产税
C.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税
D.房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
E.房产不在同一地方的纳税人，房产税应按房产坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
23、下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的有（）。
A.纳税人购置新建商品房
B.房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房
C.纳税人购置存量房
D
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