《税法基础》课后习题参考答案.docx

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《税法基础》课后习题参考答案

税法基础参考答案

项目一税法原理参考答案

一、单项选择题

1.D2.C3.B4.A5.C6.B7.B8.A9.C10.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABD3.AD4.ABCD5.BC6.ABCD7.AD8.AB9.CD10.ABCD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10..√

项目二增值税参考答案

一、单选题

1、第一题在新增值税法下没有正确答案，题目要重新修改2、D3、C4、D5、C6、B7、B8、B9、A10、C.

二、多选题

1、ABCD2、BCD3、CD4、ABC5、ABCD6、BCD7、AC8、ABCD

9、ABCD10、ABCD

三、判断题

1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、错8、错9、错10、对

四、综合业务题

（一）答案

（1）A公司当月销项税额=（1755+468）÷（1+17%）=1900（万元）

销项税额=1900×17%=323（万元）

A公司当月进项税额=2000×17%=340（万元）

A公司当月应缴纳的增值税税额=323-340=-17（万元）

A公司当月应有留抵税额17万元。

（2）个体零售商当月应缴纳的增值税税额=360.5÷（1+3%）×3%=10.5（万元）

（二）答案

（1）出纳长款免纳增值税。

结算罚息，加息并入营业额征税

应纳增值税的销售额=（24+2）÷（1+6%）=24.5283（万元）

销项税额=24.5283×6%=1.4717（万元）

（2）销售支票、账单凭证属于混合销售行为，按照6%征收增值税

应纳增值税的销售额=（15+20）÷（1+6%）=30.1724（万元）

销项税额=30.1724×6%=1.8103（万元）

（3）银行吸收居民存款，不征收增值税

（4）贷款业务以利息收入全额为营业额。

应纳增值税的销售额=500÷（1+6%）=471.6981（万元）

销项税额=471.6981×6%=28.3019（万元）

（5）债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额

应纳增值税的销售额=（860-780）÷（1+6%）=75.4717（万元）

销项税额=75.4717×6%=4.5283（万元）

（6）商业银行代收电话费的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除

应纳增值税的销售额=14÷（1+6%）=13.2075万元

销项税额=13.2075×6%=0.7925（万元）

（7）该银行当月增值税销项税额=1.4717+1.8103+28.3019+4.5283+0.7925=36.9047（万元）

（三）答案

赠送B商品视同销售

该商场此项业务应申报的增值税销项税额

=3627÷（1+17%）×17%×43+29.25÷（1+17%）×17%×43=22843.75（元）

（四）答案

免税农产品应转出进项税额=（178-4）÷（1-13%）×13%=26（万元）

运费应转出进项税额=4×11%=0.44（万元）

8月份该批农产品应该转出的进项税额=26+0.44=26.44（万元）

（五）答案

原材料运输途中的合理损耗部分进项税额可以抵扣

该加工厂本月可以抵扣的增值税进项税额=（60+15）×13%=9.75（万元）

（六）答案

（1）代销产品增值税销项税额为1870元

（2）将自己生产的产品自用，属于视同销售处理，征收增值税

销项税额=150×50×17%=1275（元）

（3）外购的原材料对外投资，属于视同销售处理，征收增值税

销项税额=70000×17%=11900（元）

（4）自产的产品作为福利发放给本厂职工，属于视同销售处理，征收增值税

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=60000×（1+10%）=66000（元）

销项税额=66000×17%=11220（元）

（5）该厂7月份的销项税额=1870+1275+11900+11220=26265（元）

（七）答案

（1）购进原材料进项税额=15300+275=15575（元）

（2）购进包装物进项税额680元

（3）销售甲种电缆箱柜销项税额=150000×17%=25500（元）

（4）没收的逾期包装物押金要征收增值税。

销项税额=17550÷（1+17%）×17%=2550（元）

（5）将自己生产的甲种电缆箱柜自用，属于视同销售处理，征收增值税

计税销售额为25×（150000÷300）=12500（元）

销项税额=12500×17%=2125（元）

（6）该厂本月应缴增值税税额=25500+2550+2125-15575-680=13920（元）

（八）答案

（1）进项税额=0.48+3.06+0.033=3.573（万元）

（2）认证服务收入销项税额=106÷（1+6%）×6%=6（万元）

（3）一般纳税人销售自己使用过的属于税法规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

销售2009年1月1日前购进的固定资产应交增值税=1.03÷（1+3%）×2%=0.2（万元）

（4）该公司本月应缴增值税税额=6-3.573+0.2=2.627（万元）

（九）答案

提供旅游服务应纳增值税营业额是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为销售额。

该旅行社7月应纳增值税额={（80-58）+（110-70）+（27-13）}÷（1+6%）×6%=4.3019（万元）

（十）答案

一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

翔宇公司7月需缴纳多少增值税=178/（1+3%）×3%=5.1845（万元）

项目三消费税法参考答案

一、单选题

1-5DCBDC6-10DBDDD

二、多选题

1.ABC2.AB3.ABC4.ABD5.AB6.AC7.ABCD8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1-5×∨××∨6-10×∨∨∨∨

四、综合题

1.10×150+80×250×10×56%=113500（元）

2.100×125×（1+6%）/（1-5%）×5%=697.37（元）

3.（80000+120000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）

4.500×36%+500×0.015-185×30%×0.8=143.1（万元）

5.[250×2.8×（1+25%）+0.015×250]/（1-56%）×0.56+0.015×250=1122.16（万元）

6.应代收代缴消费税[60000×（1-13%）+25000+15000+8×1000×2×0.5]/（1-20%）×0.2+8×1000×2×0.5=33050（元）

应纳增值税（15000+25000）×0.17=6800（元）

7.消费税：

（32000+2000+50000）×（1+5%）/（1-30%）×30%=126000×30%=37800（元）

增值税（32000+2000+50000）×（1+5%）/（1-30%）×17%-3400=21420-3400=18020（元）

8.增值税：

50000×17%+6000×17%+468/（1+17%）×17%+（50000+6000）/1100×17%×200-3000=8318.9

消费税：

50000×20%+6000×20%+468/（1+17%）×20%+60×200×20%+（1000+100+200）×2×0.5=14980

9.

（1）第一笔业务的消费税：

（430×1500+18000）×20%/（1+17%）+1500×12×0.5=122333.33（元）

（2）第二笔业务消费税：

[6680×13+15540/（1+17%）]×20%+13×2000×0.5=33024.4

（3）第三笔业务：

3340×16×20%+16×2000×0.5=26688

（4）合计消费税：

（1）+

（2）+（3）+13890×20%/（1+17%）+15×2000×0.5+（85+25）×430元×20%+（85+25）×12×0.5=209555.4

（5）增值税：

（1）-（5）都是销项税，（6）是进项税

10

（1）进口化妆品的应缴纳关税＝60000×6％＝3600（元）

（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（60000+3600）÷（1-15％）×17％＝12720（元）

（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（60000+3600）÷（1-15％）×15％＝11223.53（元）

（4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元）

进项税＝（350×250+70000）×17％+12720+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝108089.12（元）

应纳增值税＝433075-108089.12＝324985.88（元）

（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

应纳消费税＝（350×295+6000×360）×15％-11223.53×80％＝330508.68（元）

项目四企业所得税法参考答案

一、单选题

1、D2、A3、B4、A5、A6、A7、C8、A9、D10、B

二、多选题

1、CD2、CD3、AB4、ABCD5、BCD6、BCD7、ACD8、ACD

9、ACD10、ABC

三、判断题

1、错2、错3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、错10、错

四、综合业务题

（一）答案：

（1）纳税调减额：

可以扣除的无形资产摊销费用=200÷10=20（万元）

（2）纳税调减额：

国债利息收入20万元免交企业所得税

（3）纳税调增额：

公允价值变动收益（10万元）税法不允许扣除

（4）纳税调增额：

，企业的存货跌价准备（200万元）不得税前扣除。

（5）甲公司2015年度的应交所得税额=（2000-20-20+10+200）×25%

=542.5（万元）

（二）答案

（1）企业利润总额=（5000+40+20+2）-（3+10+50+2600）=2399（万元）

（2）纳税调增额

①税收滞纳金3万元不得税前扣除

②允许列支的业务招待费标准5060%30（万元），但不得超过50005‰25（万元）。

两者进行比较，取低者，超标准列支50-2525（万元），应该调增应纳税所得额25万元。

（3）纳税调减额

国债利息收入20万元不计入应纳税所得额，应调减20（万元）。

（4）2015年度应纳税所得额=2399+3+25-20=2407（万元）

（三）答案

（1）纳税调增额

①未投入使用的机械设备折旧费10万元不得税前扣除

②允许列支的业务招待费标准3060%18（万元），但不得超过43005‰21.5（万元）。

两者进行比较，取低者，超标准列支30-1812（万元），应该调增应纳税所得额12万元。

③公益性捐赠的税前扣除限额=600×12%=72（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。

（3）纳税调减额

从事直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元不计入应纳税所得额，应调减270（万元）。

（4）2015年度应纳税所得额=600+10+12-270=352（万元）

（四）答案

（1）当年应纳税所得额=3800+150+66+35-3200-15-88-62-55-15=616（万元）

（2）当年应纳所得税额=61625%=154（万元）

（五）答案

（1）纳税调增额

①企业为职工支付的商业保险费36000元不能税前扣除

②在经营中因违法行为而遭到的工商部门的罚款20000元不能税前扣除；

（2）该企业应缴纳企业所得税=（3000000+36000+20000）25%=764000（元）

（六）答案

允许列支的业务招待费标准3060%18（万元），但不得超过销售（营业）收入43005‰21.5（万元）。

两者进行比较，取低者，2015年度的业务招待费准予扣除的数额18万元。

（七）答案

对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

允许列支的业务招待费标准3060%18（万元），但不得超过销售（营业）收入（1300+3000）5‰21.5（万元）。

两者进行比较，取低者，2015年度的业务招待费准予扣除的数额18万元。

（八）答案

允许扣除的职工教育经费限额=2002.5%=5（万元），实际发生2.5万元，没有超额列支，可以据实扣除

允许扣除的职工福利费限额=20014%=28（万元），而实际发生额为35万元，所以多计提的（35-28）=7万元不能扣除。

所以，准予扣除的职工福利费和职工教育经费=2.5+28=30.5（万元）。

（九）答案

（1）A国所得按我国税法规定应纳税额＝50×25％＝12.5（万元）；

在A国已纳税额＝50×20%＝10（万元），要补税（12.5-10）=2.5万元。

（2）B国所得按我国税法规定应纳税额＝30×25％＝7.5.（万元）

在B国已纳税额=30×30%＝9（万元）,不用补税。

（3）甲企业当年在我国境内应纳税额=100×25%+2.5=27.5（万元）。

（十）答案

（1）会计利润总额=845（万元）

（2）计算纳税调整增加额

①允许列支的业务招待费标准13060%78（万元），但不得超过95005‰47.5（万元）。

两者进行比较，取低者，超标准列支130-47.582.5（万元），应该调增应纳税所得额82.5万元。

②广告费和业务宣传费合并扣除，扣除限额=9500×15%=1425（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费为820+130=950万元，小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部在税前扣除，不需要纳税调整。

③允许列支的借款利息标准=650÷7%×6%=557.14（万元），超标准列支650-557.1492.86（万元），应该调增应纳税所得额92.86万元

④公益性捐赠的税前扣除限额=845×12%=101.4（万元），实际捐赠支出中通过公益性社会团体向遭受自然灾害的地区的捐款50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。

⑤支付给客户的违约金14万元，准予在税前扣除。

⑥三项费用扣除限额

职工福利费扣除限额=550×14%=77（万元），实际支出额为135万元，超过扣除限额（135-77）=58万元，需要纳税调增58万元

工会经费扣除限额=550×2%=11（万元），实际拨缴了9万元，没有超过扣除限额，所以不需要纳税调整。

职工教育经费扣除限额：

550×2.5%=13.2（万元），实际支出额为30万元，超过扣除限额，纳税调增额=30-13.2=16.8（万元）。

三项经费纳税调增额=58+16.8=74.8（万元）

（3）计算纳税调整减少额

准予扣除的研究开发费用=290×150%=435（万元），纳税调减额=435-290=145（万元）

（4）甲公司2015年度应纳税所得额=845+82.5+92.86+74.8-145=950.16（万元）

（5）甲公司2015年度应纳企业所得税额=950.16×25%=237.54（万元）

项目五个人所得税法参考答案

一、单选题

1、C2、C3、C4、D5、A6、D7、B8、C9、A10、D

二、多选题

1、ABC2、ABCD3、ABD4、BC5、ABD6、AD7、AC8、BC

9、BD10、CD11、BD

三、判断题

1、对2、对3、错4、错5、错6、错7、错8、对9、对10、错

四、综合业务题

（一）答案

（1）稿费收入应纳税额=14000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1568（元）

（2）特许权使用费收入应纳个人所得税=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。

（3）劳务报酬收入应纳所得税额5500×（1-20%）×20%880（元）

（4）国债利息收入免征个人所得税

（5）夏某当月应缴纳个人所得税税额=1568+12800+880=15248（元）

（二）答案

（1）取得设计费为劳务报酬收入，应缴纳的个人所得税=8000×（1-20%）×20%1280（元）

（2）福利彩票中奖收入为偶然所得，因为一次性中奖收入19000元超过10000元，所以要“全额”征收个人所得税。

应纳税额1900020%3800（元）

（3）股票转让所得暂免征收个人所得税

（4）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得。

（5）转让设备为财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额（6000-5000-200）20%160（元）

（6）股权分红所得需要缴纳个人所得税，应纳税额3000020%6000（元）

（7）李某当月应缴纳的个人所得税税额=1280+3800+160+6000=11240（元）

（三）答案

（1）稿酬所得应缴纳的个人所得税=（20000+40000）×（1-20%）×14%=6720（元）

（2）手稿拍卖收入按特许权使用费所得项目计税

来源于外国所得的扣除限额：

特许权使用费所得扣除限额250000（120%）20%40000（元）

该公民在外国已经实际缴纳的税款为21000元，经比较，实际允许抵免21000元，并补缴差额19000元。

（3）作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额=6720+19000=25720（元）

项目六城建税及教育费附加参考答案

一、单项选择题

1.C2B3.A4.B5.A

二、多项选择题

1.AC2.BD3CD

三、判断题

1、对2、错

四、计算题

1、该企业6月份应交纳城建税=（200000+400000）×5%=30000元

该企业6月份应交纳教育费附加=（200000+400000）×5%=30000元

2、该企业本月份应交纳城建税=（300000+600000+500000）×7%=98000元

该企业本月份应交纳教育费附加=（300000+600000+500000）×5%=70000元

项目七资源税类参考答案

一、单项选择题

1.B2.A3.A4.C5.D6.C

二、多项选择题

1.ACD2.ACDE3.DE

三、计算题

1、应交纳耕地占用税=25000×20=500000元

2、应交纳房产税=（600000-600000×20%）×1.2%=5760元

应交纳车船税=2×300+3×15×60=3300元

应交纳城镇土地使用税=150×6=9000元

合计应缴纳各项税金=5760+3300+9000=18060元

3、应交资源税=30000×120×3%=108000元

项目八财产税类参考答案

一、单项选择题

1.B2.B3.A4.A5.B6.B7.C

二、多项选择题

1.ACD2.ABCD3.ACD4.BCD5.ABCD6.ABCD

三、判断题

1.√2.×3.√4.√5.×6×7.√8.√

四、业务计算题

1.应交纳房产税=（12000-12000×30%）×1.2%+80×12%=110.4元

2.应交纳车船税=2×960+（20+15+18）×40=1920+2120=4040元

3.应交纳车船税=3000×5+（1800×0.67×4）=1500+4824=19824元

4.2017年张某应缴纳的契税=100×3%+20×2%=3.4万元

项目九行为税类参考答案

一、单项选择题

1.D2.B3.D4.D5.A.

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.ABC4.BC5.ABCD6.BD

三、判断题

1.√2.√3.√4.√5.×6√

四、业务计算题

1.王明应缴纳车辆购置税的计税依据=（117000+2400+5800+6000）÷（1+17%）=112136.75元

王明应缴纳车辆购置税=112136.75×10%=11213.68元

2.该企业应车辆购置税=186000×10%=18600元

3.该进口小轿车的计税价格=（185000+203500）/（1-12%）=441477.27元

该进口小轿车应缴纳的车辆购置税=441477.27×10%=44147.73元

4、第一份运输合同应交印花税=650000×1‰=650元

第二份运输合同应交印花税=420000×0.5‰+110000×1‰=320元

项目十税收征管参考答案

三、单项选择题

2.D2.A3.C4.A5.C6.C7.B

四、多项选择题

2.ABC2.ABCD3.ABCD4.AD5.AD6.CD7.ABCD

四、判断题

1.×2.√3.×4.×

四、案例分析题

1、

（1）不符合规定。

根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

该企业于6月10日领取的营业执照，应当在7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。

（2）根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

该企业情节较轻，故应按前者规定处理。

2、根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。

所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。