浅谈企业内部控制制度的建设本科毕业论文.docx

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浅谈企业内部控制制度的建设本科毕业论文

本科毕业论文（设计）

论文题目：

浅谈企业内部控制制度的建设

西南财经大学

本科毕业论文原创性及知识产权声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下取得的成果。

对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担。

本毕业论文成果归西南财经大学所有。

特此声明

毕业论文（设计）作者签名：

林明亮

作者专业：

财务管理

作者学号：

40315003

2010年5月12日

西南财经大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表

论文（设计）名称

浅谈企业内部控制制度的建设

论文（设计）来源

自选

论文（设计）类型

B

导师

黄娟

学生姓名

林明亮

学号

40315003

专业

财务管理

开题报告内容：

（设计目的、要求、思路与预期成果；任务完成的阶段内容及时间安排；资料收集计划；完成论文（设计）所具备的条件因素；写作的基本思路等。

）

一、调研资料的准备：

从互联网、专业论著和各种专业期刊杂志搜集论文相关资料。

二、论文设计目的、思路及预期成果

（一）目的：

为我国企业内部控制制度的建设与完善提出一些意见和建议。

（二）思路：

我国的企业一般都在一定程度上、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务如内部管理可以说是有章可循，但是还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制。

诸如我国巨人集团的倒塌、郑州亚细亚的衰败，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。

因此，加强内部控制是当务之急，面对瞬息万变的外部环境，企业必须建立完善的企业内部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现经营目标，增强企业竞争力。

本文将就企业内部控制制度建设这个问题进行探讨，试图从内部控制的相关问题入手，分析我国企业内部控制的现状，剖析存在的问题，最后提出有针对性的对策，以期有助于提高我国企业的内部控制水平。

（三）预期成果：

分析得出建设我国企业内部控制制度的一些对策。

三、内容结构：

本文拟从以下几个方面进行写作：

（一）文献综述

（二）企业内部控制制度建设的必要性

（三）企业内部控制制度的现状分析

（四）完善企业内部控制制度建设的对策

四、时间安排：

2008年10月26日选题指导

2008年11月15日前将完成开题报告

2008年11月将准备查阅、搜集资料

2008年11月底将拟定论文细纲

2009年4月30日前将完成论文初稿

20098年5月12日前将论文定稿

五、完成论文所具备的条件因素：

（一）对企业内部控制制度的理解和掌握；

（二）大量时间的投入；

（三）导师的指导。

指导教师签名：

日期：

论文（设计）类型：

A—理论研究；B—应用研究；C—软件设计等；

中文摘要

建立和完善企业内部控制制度，是当前企业改革的重头戏。

国内各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施，但到目前为止，人们对内部控制的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，但有些重大的问题还有待深入研究和讨论，而且我国企业内部控制尚处在较低级的阶段，管理松弛、控制弱化，致使我国企业内部控制普遍薄弱。

因此，加强内部控制是当务之急，面对瞬息万变的外部环境，企业必须建立完善的企业内部控制制度。

建立一个完善的内部控制制度应该认识到我国的社会经济环境和企业管理水平与发达国家存在差距，国外内部控制制度建立在国外企业经济和管理的现实基础上，我国在内部控制制度目标定位上不应强求与国外控制目标一致，在建立内部控制体系时应以我国实际出发，依据内部控制管理目标，采取一系列完善内部控制的措施。

本文拟就企业内部控制制度建设进行探讨，试图从内部控制的相关问题入手，分析我国企业内部控制的现状，剖析存在的问题，以求能提出较为完善的内部控制制度建设的一些对策，以有助于提高我国的内部控制水平。

首先，对内部控制这个概念进行明确。

其次，分析对企业内部控制问题重要性的认识，我国企业内部控制存在的问题主要有控制环境弱化、企业风险意识差、控制活动缺失、信息沟通不畅、内部监督缺乏、外部监督乏力等六个方面。

这些问题的存在导致了严重的社会和经济后果。

最后，从完善企业内部控制环境、建立风险评估体系、建立健全企业内部控制体系、建立有效的管理信息系统、加强企业的内部监督、强化外部监督机制这六个方面来探讨如何采取相应的措施。

关键词：

内部控制控制环境内部控制体系

ABSTRACT

Establishingandperfectingthesystemofinternalcontrol,thecurrententerprisereformisthekey.Peoplefromallwalksoflifeinin-depththinkingandtrytopracticethismajorreformmeasures,butsofar,people'sunderstandingofinternalcontrolhasnotyetreachedaconsensus,althoughthegovernmentdepartmentsconcernedarecorrespondingrulesHowever,somemajorproblemshaveyettobestudiedanddiscussedindetail,andourinternalcontrolisstillatalowlevelstage,laxmanagement,controlweakened,resultinginChineseenterprisesisgenerallyweakinternalcontrols.Therefore,thestrengtheningofinternalcontrolisimperative,inthefaceofrapidlychangingexternalenvironment;enterprisesmustestablishasoundinternalcontrolsystem.Establishasoundinternalcontrolsystemshouldrecognizethatoursocio-economicenvironmentandenterprisemanagementlevelanddevelopedcountriesdepositorsinthegap,theforeignestablishmentofthesystemofinternalcontrolsinforeignenterprisesandthemanagementoftheeconomyonthebasisofreality,China'ssystemofinternalcontroltargetsshouldnotexpectforeigncontrolobjectives,theestablishmentoftheinternalcontrolsystemshouldbetoChina'sactualconditions,basedontheinternalcontrolmanagementobjectives,aseriesofsoundinternalcontrolmeasures.

Thispaperoncorporateinternalcontrolsystemsoftheproblemsisdiscussedandtryingtointernalcontrolrelatedproblems.analysisofinternalcontrol,analyzingtheexistingproblems,inordertoputforwardamorecomprehensivesystemofinternalcontrolsomeofthemeasurestohelpimproveChina'slevelofinternalcontrols.First,theinternalcontroltotheconceptclear.Secondly,theinternalcontrolhavingthusawarenessoftheimportanceoftheissueandthatiswhyitisnecessaryforChineseenterprisestotheinternalcontrolproblemsandshouldtakecorrespondingmeasures.IthinkthattheChineseenterprisesintheinternalcontrolproblemsmainlyweakenedcontrolenvironment,enterpriseriskawarenesspoorlosscontrolactivities,information,communicationimpeded,andthelackofinternalsupervisionandexternalsupervisionmalaisesixpoints.Theexistenceoftheseproblemshasledtoserioussocialandeconomicconsequences.Then,thepapermainlyfromasoundinternalcontrolenvironment,theestablishmentofariskassessmentsystem,establishandperfectaninternalcontrolsystem,theestablishmentofaneffectivemanagementinformationsystem,tostrengthentheenterprise'sinternalsupervision,strengthenexternaloversightmechanismsixanddiscusshowtotakecorrespondingmeasures.Thisisthefocusofthispaper,aswellasfocusonthelocal.

Keywords：

InternalControlControlEnvironment

InternalControlSystem

目录

一、文献综述1

（一）内部控制与公司治理的关系1

（二）内部控制与组织间的关系2

（三）借鉴经济学理论解释内部控制2

二、企业内部控制制度建设的必要性2

（一）加强和完善内部控制制度是建立现代企业制度的需要3

（二）加强和完善内部控制制度是巩固改革成果，提高企业效益的需要3

（三）加强和完善内部控制制度是制止经济犯罪、遏制腐败现象的需要3

三、企业内部控制制度的现状分析4

（一）控制环境弱化4

（二）企业风险意识差4

（三）控制活动缺失4

（四）信息沟通不畅5

（五）内部监督缺乏5

（六）外部监督乏力5

四、完善企业内部控制制度建设的对策5

（一）完善企业的控制环境6

（二）建立风险评估体系，提高风险意识及风险管理水平6

（三）建立健全企业内部控制体系，有效发挥控制活动的作用6

（四）建立有效的管理信息系统，提高内部控制效率7

（五）加强企业的内部监督7

（六）强化外部监督机制8

参考文献9

致谢10

浅谈企业内部控制制度的建设

内部控制是指企业为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

从其实质上来讲，它是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。

一、文献综述

内部控制近来是国内外理论界都颇为关注的问题。

迄今为止国外的内部控制理论已经经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业全面风险管理五个阶段的发展。

国外的学者对内部控制所持有的观点，按是否包括全部管理控制，有部分控制论和全部控制论之分。

其中，大多数持有的是全部控制论的观点，根据全部控制论的观察角度和论述方法，可大致分为制度论，组织、协调论，程序、方法论，管理、监督论。

长期以来，我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域，研究成果主要服务于审计程序和方法的应用、审计效率的提高和审计风险的控制等。

受西方内部控制研究关注点转移以及近几年来国内外公司财务舞弊丑闻的影响，近几年，国内学术界在内部控制理论研究方面取得了一些新的成果，提出了若干新的见解，对内部控制的研究主要研讨以下几方面的内容：

（一）内部控制与公司治理的关系

李连华（2005）认为将内部控制与公司治理结构二者的关系应描述为嵌合关系，若概括为主体与环境的关系，即所谓的“制度环境论”，既不符合实际，也降低了它们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义，从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性。

（二）内部控制与组织间的关系

程新生（2004）以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制；指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。

（三）借鉴经济学理论解释内部控制

刘明辉、张宜霞（2002）在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深入的探讨，并结合我国的实际状况，进行了初步的评价，强调通过公司外部治理手段来克服内部控制的局限性和完善内部控制机制。

实际上，从上世纪90年代起，我国政府就开始意识到内部控制对于企业发展的重要性并以政府的力量来促使企业推行科学管理、加强内部控制，特别是2001年6月以来财政部陆续发布关于内部控制的一系列指导性文件，如《内部会计控制——基本规范》、《内部会计控制——货币资金》、《内部会计控制——采购与付款》等。

2006年初，国务院在其发表的《2006年国务院工作重点》中，就把加强企业内部控制和管理制度作为今年的工作重心之一。

但总体来看，我国企业的内部控制状况仍然不容乐观，很多企事业单位的管理控制还处在较低水平，由于控制不力而引发的大案时有发生。

“没有规矩，不成方圆”，这些情况，常引起笔者思考，为什么会出现以上的这些情况，如何来完善企业的内部控制以减少乃至杜绝这些不正常现象的发生。

这也是笔者探讨这一问题并写作这篇论文的一个出发点和动机。

本文试图从内部控制的相关问题入手，分析我国企业内部控制的现状，剖析存在的问题，以求能提出较为完善的内部控制制度建设的一些对策，以有助于提高我国的内部控制水平。

二、企业内部控制制度建设的必要性

建立和完善企业内部控制制度，是当前企业改革的重头戏。

国内各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施，但到目前为止，人们对内部控制的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，但有些重大的问题还有待深入研究和讨论，而且我国企业内部控制尚处在较低级的阶段，管理松弛、控制弱化，致使我国企业内部控制普遍薄弱。

因此，加强企业内部控制制度建设具有重要的现实意义。

（一）加强和完善内部控制制度是建立现代企业制度的需要

建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度，是当前我国经济改革的重心。

而建立现代的企业制度的关键，就要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系、严格内部责任制度，强化经营管理行为，从而使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体，以谋求不断的发展壮大。

建立现代企业制度，需要有与之相适应的内部控制制度。

同时，内部控制制度会促使现代企业制度的建立和完善。

正因为如此，内部控制制度对规范企业经营运作，协调企业内外关系、明确职责、提高效益、保护资产的安全与完整均会产生重大作用。

在建立现代企业制度过程中，一定要充分认识内部控制制度的重要性，尽快加强和完善内部拉制制度。

随着我国法制建设的进一步完善，内控制制度必会得到相应重视和加强，现代企业制度的确立也有了一个坚实的基础。

（二）加强和完善内部控制制度是巩固改革成果，提高企业效益的需要

深化企业改革、加强企业管理、提高经济效益，始终是我国经济建设的重要任务。

通过改革、改组、改造和加强管理，国有企业改革和脱困取得了明显成效，但这只是一个阶段性成果，国有企业整体盈利能力仍然不强，脱困基础仍不牢固。

可见，进一步深化改革、调整结构、提高效益、加强发展的任务仍相当重。

目前，一些单位领导不注重加强内部控制制度建设，强调领导意志，决策武断，职工责任意识不强，责权利不明确，没有很好利用国家政策创造的宽松环境与条件，影响了企业的发展和经济效益的提高，因此，必须从企业内部入手，加强和完善内部控制，不断优化控制环节。

（三）加强和完善内部控制制度是制止经济犯罪、遏制腐败现象的需要

内部控制制度寓于单位的各项管理制度之中，内部控制制度的不完善，也就意味着管理的混乱与无效，从而会给那些见钱眼开，以身试法者有可乘之机。

我国目前之所以存在大量的经济犯罪，大多与单位内部控制制度的不健全或未有效执行有关。

目前我国正处于计划经济向市场经济体制的转轨过程中，腐败现象滋生艾延。

在有些领域甚至呈逐步上升趋势。

党政干部的腐败每年给我国经济建设带来了很大的损失，严重制约着我国经济的发展。

三、企业内部控制制度的现状分析

随着我国经济体制改革的深入和现代企业制度的逐步建立，一些企业开始重视内部管理和内部控制，采用了一些有效的控制方法和措施，对企业建立健全内部控制制度提出了明确的要求。

但由于种种因素的影响，从总体上讲，我国企业内部控制还比较薄弱，还存在一些需要研究和解决的问题。

（一）控制环境弱化

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。

在我国许多企业控制环境恶化，首先是一些企业的高管、经营者品行、操守、价值观较差；其次是企业的董事会形同虚设，设立独立董事会徒有虚名；再者是企业产权关系不明晰、组织结构不合理，公有（特别是国有）单位产权主体缺位、债权不明，加强内部控制的受益主体不明确。

（二）企业风险意识差

市场经济条件下，经济日益全球化，竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。

风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键，然而企业尤其是国有企业，其风险意识并不强，没有设置风险管理机制及风险评估体系，管理层的思想感情中缺乏风险概念，甚至没有形成风险意识，这在企业生产经营投资中可见，有些企业在进行投资过程中，对风险欠缺考虑，结果使企业因该项投资而举步维艰，负债累累，有的甚至导致破产，即使不破产，也是困难重重。

企业缺乏的风险意识，没有有效的风险管理机制，在未来市场竞争中难免遭受失败。

（三）控制活动缺失

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业针对使企业目标不能实现的风险采取必要行动。

表面上看，国内大多数企业都有一个与国际惯例毫无区别的“制约机制”——但实际上不少是中看不中用的，一到关键时候就不管用。

只有建立货真价实的内部控制体系，才能有效发挥控制活动的作用。

控制活动应当是企业日常工作中不可分割的一部分，这是当前迫切需要解决的问题。

（四）信息沟通不畅

良好的信息沟通有助于提高内部控制的效率和效果，但是目前我国企业提供的信息却无法达到及时、完整、真实的要求。

虽然我国多数企业已建立企业信息管理系统，作为企业内部信息交换的平台，但企业信息系统的利用效率总体不高，未能达到预想效果，企业信息传递存在障碍，部门之间信息闭塞，未能实现信息交流和共享，提供的信息存在失真及受人为操纵的现象。

根源在于：

其一，信息管理系统不适应实际需要；其二，有些部门出于部门利益操纵信息，不愿真实信息公开，信息生成中管理者出于自身利益动机，对信息进行人为操纵，在内部信息沟通不畅的条件下篡改信息，制造数据的现象时有发生。

（五）内部监督缺乏

内部监督主要来自于内部审计，而我国企业的内部审计存在很多问题：

内部审计设置不健全、内部审计的独立性和权威性较弱、内部审计各项职能的履行存在偏失。

例如一些企业任何事情都是总经理说了算，包括内部审计人员在内的人员，全无发言权，更有甚者，如有不听招呼的，就会有被解雇的威胁，内部监督极度缺乏。

要确保内部控制制度切实执行且执行效果良好，内部控制必须被监督。

（六）外部监督乏力

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是其监督效果却不尽人意。

这主要有三个方面的原因：

一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督；二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重；三是不规范的的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督的不力，使得社会监督的作用并没有发挥出来。

四、完善企业内部控制制度建设的对策

建立和完善企业内部控制控制制度的建设，应该认识到我国的社会经济环境和企业管理水平与发达国家存在差距，国外内部控制制度建立在国外企业经济和管理的现实基础上。

我国在内部控制目标定位上，不应强求与国外控制目标一致，在建立内部控制体系时应以我国实际出发，依据内部控制管理目标，采取一系列措施建立和完善我国企业内部控制制度。

（一）完善企业的控制环境

控制环境是企业内部控制的核心，改善企业内部控制环境，首先是要提高管理者的素质。

管理者的素质在企业经营管理中起着至关重要的作用，不同素质的管理者，对企业发展产生的影响也不同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

要深入开展职业道德教育，从正反两个方面对相关人员进行法纪、政纪等思想教育，增强他们的自我约束力和高度的责任感。

其次，加快现代企业产权制度改革，加强董事会在内部控制体系中的作用。

真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立，同时，由于我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位，要改善这种情况，首先要强化董事会在企业治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；再者是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，这样就可以对内部人员形成一定的监督制约力；最后是明确董事会内部分工，加强内部管理控制，从而有利于企业会计信息真实