初级会计职称《经济法基础》基础习题十一大题精析.docx
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初级会计职称《经济法基础》基础习题十一大题精析
2017初级会计职称《经济法基础》基础习题（十一）
大题精析
【大题1·不定项选择题】
作家吴某任职于国内某公司，2015年12月有关收入情况如下：
（1）基本工资7200元，全年一次性奖金24000元;
（2）小说再版稿酬30000元（该小说于当年2月首次出版，已获稿酬50000元）;
（3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元;
（4）一次性讲学收入4500元;
（5）符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元;
（6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元;
（7）体育彩票一次中奖收入10000元。
已知：
工资、薪金所得，每月减除费用3500元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
…
……
……
……
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（7200-3500）×10%-105+24000×10%-105=2560（元）
B.（7200-3500）×10%-105+（24000-3500）×10%-105=2210（元）
C.（7200+24000-3500）×25%-1005=5920（元）
D.（7200-3500）×10%-105+（24000÷12×10%-105）×12=1405（元）
【答案】A
【解析】
（1）吴某当月基本工资应纳个人所得税=（7200-3500）×10%-105=265（元）。
（2）全年一次性奖金：
①24000÷12=2000，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=24000×10%-105=2295（元）。
（3）吴某当月共计应纳个人所得税=265+2295=2560（元）。
2.吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（30000+50000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）
B.（30000+50000）×（1-20%）×20%=12800（元）
C.30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）
D.30000×（1-20%）×20%=4800（元）
【答案】C
【解析】
（1）稿酬所得有30%的减征，排除选项BD;
（2）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
因此，吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）。
3.吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是（）。
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
【答案】B
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
4.吴某的下列收入中，免于或暂免征收个人所得税的是（）。
A.讲学收入4500元
B.拆迁补偿款350000元
C.股票转让所得13000元
D.体育彩票一次中奖收入10000元
【答案】BCD
【解析】
（1）选项B：
个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
（2）选项C：
对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不征收个人所得税。
（3）选项D：
对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税。
【大题2·不定项选择题】
中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年11月有关收支情况如下：
（1）基本工资8000元，全年一次性奖金30000元;
（2）为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元;
（3）在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元;
（4）房屋租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。
已知：
工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
…
……
……
……
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（8000-3500）×10%-105+（30000÷12×10%-105）×12=2085（元）
B.（8000-3500）×10%-105+（30000-3500）×25%-1005=5965（元）
C.（8000+30000-3500）×25%-1005=7620（元）
D.（8000-3500）×10%-105+30000×10%-105=3240（元）
【答案】D
【解析】
（1）李某当月基本工资应纳个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345（元）。
（2）全年一次性奖金：
①30000÷12=2500，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。
（3）李某当月共计应纳个人所得税=345+2895=3240（元）。
2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（1500+1500-800）÷（1-20%）×20%=550（元）
B.（1500+1500）×20%=600（元）
C.（1500-800）×20%×2=280（元）
D.（1500+1500-800）×20%=440（元）
【答案】D
【解析】
（1）为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税;
（2）虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次;（3）本次收入为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。
3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.4000×20%=800（元）
B.（4000-800）×20%=640（元）
C.（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
D.4000×20%×（1-30%）=560（元）
【答案】C
【解析】
（1）稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB;
（2）本次收入正好等于4000元，按照“（每次收入额-800）×20%×（1-30%）”（选项C正确）或“每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）”（选项D错误）计算均可。
4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是（）。
A.供暖费2300元
B.相关税费240元
C.购房贷款2200元
D.房屋修缮费500元
【答案】BD
【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费;
（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）。
【大题3·不定项选择题】
中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016年11月有关收支情况如下：
（1）取得基本工资8000元，职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元;
（2）出租住房取得租金收入5000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元;
（3）取得境内A上市公司非限售股股息2000元;该股票于当月转让取得所得20000元。
该股票持有期限为10个月;
（4）取得国债利息6000元、保险赔款7000元。
已知：
工资、薪金所得，每月减除费用3500元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
…
……
……
……
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（8000+6000-3500）×25%-1005=1620（元）
B.（8000-3500-105）×10%+（6000-3500-105）×10%=679（元）
C.（8000-3500）×10%-105+（6000-3500）×10%-105=490（元）
D.（8000-3500）×10%-105+6000×20%-555=990（元）
【答案】A
【解析】“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得;在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并，作为一个月的“工资、薪金所得”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税=（8000+6000-3500）×25%-1005=1620（元）。
2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是（）。
A.18000×25%-1005=3495（元）
B.18000×3%=540（元）
C.（18000-3500）×25%-1005=2620（元）
D.18000×25%=4500（元）
【答案】B
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。
18000÷12=1500（元），适用税率3%，以18000元直接乘以3%计税。
3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是（）。
A.（5000-200）×（1-20%）×10%=384（元）
B.5000×10%=500（元）
C.（5000-200）×10%=480（元）
D.5000×（1-20%）×10%=400（元）
【答案】A
【解析】
（1）房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除，选项BD错误;
（2）每次（月）收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。
4.张某的下列收入中，免于或暂不征收个人所得税的是（）。
A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元
B.转让境内A上市公司非限售股所得20000元
C.取得国债利息6000元
D.保险赔款7000元
【答案】BCD
【解析】
（1）选项A：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额;
（2）选项B：
对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个人所得税;（3）选项C：
国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;（4）选项D：
保险赔款免征个人所得税。
【大题4·不定项选择题】
王某就职于境内甲公司。
2014年7月有关收入情况如下：
（1）取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。
（2）为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
（3）体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。
（4）取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。
已知：
个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
…
……
……
……
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（5000-3500）×3%+（6000×20%-555）=690（元）
B.（5000+6000-3500）×20%-555=945（元）
C.（5000+6000÷3-3500）×10%-105=245（元）
D.（5000-3500）×3%+（6000÷3×10%-105）=140（元）
【答案】B
【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（5000+6000-3500）×20%-555=945（元）。
2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.通讯费50元
B.餐费200元
C.资料费100元
D.交通费300元
【答案】ABCD
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。
3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（3900+300+200+50）×（1-20%）×20%=712（元）
B.（3900+300+200+100+50）×（1-20%）×20%=728（元）
C.（3900+50-800）×20%=630（元）
D.（3900+100-800）×20%=640（元）
【答案】B
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=（3900+300+200+100+50）×（1-20%）×20%=728（元）。
4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是（）。
A.体育彩票中奖10000元
B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元
C.取得国家发行的金融债券利息1000元
D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元
【答案】ACD
【解析】
（1）选项A：
对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;
（2）选项B：
王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=（2800-800）×20%×（1-30%）=280（元）;（3）选项C：
国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;（4）选项D：
对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税（“暂免征税”范畴）。
【大题5·不定项选择题】
杨某2016年11月取得如下收入：
（1）出租住房，取得当月租金收入3000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费168元，修缮费2000元;
（2）出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;
（3）转让境内A股股票，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元（持股已经3年）;
（4）杨某的汽车被盗，获得保险赔款200000元;
（5）取得国家发行金融债券利息收入1000元。
已知：
个人出租住房个人所得税税率10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是（）。
A.保险赔款属于不征税收入
B.保险赔款是免税收入
C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入
D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入
【答案】BD
【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入（而非不征税收入）。
2.关于杨某出租住房取得的10月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是（）。
A.3000×10%
B.（3000-168-800）×10%
C.（3000-168-800-800）×10%
D.（3000-168-800-2000）×10%
【答案】C
【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费（每次以800元为限），减除后的余额小于4000元的，还可以减除800元规定的费用。
3.关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是（）。
A.3000×3×（1-20%）×20%
B.3000×3×（1-20%）×20%×（1-30%）
C.（3000-800）×20%×3×（1-30%）
D.（3000-800）×20%×3
【答案】B
【解析】
（1）稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，排除选项AD;
（2）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项B正确。
4.下列说法中，正确的有（）。
A.转让A股收入征收个人所得税
B.转让A股收入不征收个人所得税
C.A股股息收入不缴纳个人所得税
D.A股股息收入缴纳个人所得税
【答案】BC
【解析】
（1）选项AB：
个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;
（2）选项CD：
持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人所得税大题考点小结
考点
考查频率
税目辨析
拍卖小说手稿
★
股息红利所得VS股票转让所得
★★
计算
工资、薪金所得：
基本计算、全年一次性奖金、津贴、其他奖金
★★★
稿酬所得：
次、基本计算
★★★
劳务报酬所得：
次、基本计算
★★
财产租赁所得：
扣除项目
★★
免税
免税的股票转让所得
★★★
免税的利息、股息、红利所得
★★★
一次中奖收入
★★
保险赔款
★★
1.年金
【例题·多选题】有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处理，下列表述正确的有（）。
A.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税
B.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税
C.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税
【答案】BCD
【解析】选项A：
（1）不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;
（2）超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。
2.佣金收入
【例题·判断题】个人保险代理人取得的佣金收入，应视同工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计缴个人所得税。
（）
【答案】×
【解析】个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照劳务报酬所得计缴个人所得税。
3.兼职律师与律师助理
【例题·判断题】王律师以个人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资1万元。
根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
（）
【答案】×
【解析】刘某的1万元收入应按“劳务报酬所得”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税。
4.企业促销展业赠送礼品
【例题·多选题】下列企业向个人赠送礼品的情形中，不征收个人所得税的有（）。
A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品
B.企业向个人提供服务的同时给予赠品
C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得
【答案】ABC
【解析】选项D：
企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
5.个体工商户的生产、经营所得
【例题1·多选题】个体工商户业主王某聘请工人李某从事食品加工，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算王某应缴纳的个人所得税时，下列各项可以扣除的有（）。
A.王某支取的工资
B.李某支取的工资
C.为王某缴纳的基本社会保险
D.为李某缴纳的基本社会保险
【答案】BCD
【解析】
（1）选项A：
业主的工资不能扣除，只能扣生计费（42000元/年）;
（2）选项CD：
个体工商户按照国家有关规定为其“业主和从业人员”缴纳的基本社会保险和住房公积金，准予扣除。
【例题2·判断题】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用;对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，不得扣除。
（）
【答案】×
【解析】对于个体工商户的生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
【例题3·多选题】个体工商户发生的下列支出中，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算个人
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