最新整理初级会计实务模拟题目与答案二.docx

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最新整理初级会计实务模拟题目与答案二

2019年最新整理初级会计实务模拟题目与答案二

多选题

1、下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位宣告发放股票股利

C．被投资单位宣告发放现金股利

D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动

单选题

2、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。

购入时实际支付价款869.6万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将其划分为可供出售金融资产。

2010年末该项金融资产的公允价值为910万元，则此时的账面价值为（）万元。

（结果保留两位小数）

A．910.00

B．879.60

C．899.97

D．859.23

单选题

3、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A．发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用

C．取得持有至到期投资发生的交易费用

D．取得交易性金融资产发生的交易费用

多选题

4、下列各项，不需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B．不需用的固定资产由不计提折旧改为计提折旧

C．固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D．长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

E．本期发现前期重要差错

单选题

5、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。

按净利润的10%计提法定盈余公积。

长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。

（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：

①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。

②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。

甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。

③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%），董事会决定不向投资者分配股利。

长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。

④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。

⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。

（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。

此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。

2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。

假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。

除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题：

长江公司对甲公司的长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。

A．470

B．510

C．500

D．540

单选题

6、大海股份有限公司（以下称大海公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。

大海公司发生如下纳税调整事项：

（1）2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。

（4）2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

假设大海公司尤其他纳税调整事项。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。

2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为（）。

A．37.5

B．50

C．42.5

D．12.5

单选题

7、通过资产负债表可以反映企业的（）。

A．某一日期的财务状况

B．某一日期的资金运营能力

C．某一期间的经营成果

D．某一期间的获利能力

单选题

8、采用分批法计算产品成本，出现批内陆续完工的现象，并且批内完工数量较多时，完工产品和月末在产品成本的计算应采用______

A．计划成本法

B．实际成本法

C．按年初固定数

D．约当产量比例法

单选题

9、下列事项变更中，不属于会计政策变更的是（）。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C．商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

单选题

10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。

A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用

D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额

多选题

11、个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有（）。

A．本人工资支出

B．与生产经营有关的修理费用

C．分配给投资者的股利

D．不超过应税所得额30%的公益性捐赠

单选题

12、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。

2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。

黄山公司适用企业所得税税率为25%。

若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A．-75

B．-25

C．0

D．300

单选题

13、下列有关表述中，正确的是（）。

A．少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示

B．少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示

C．少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示

D．少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示

多选题

14、下列各项中，属于会计岗位的有（）。

A．工资核算岗位

B．资金核算岗位

C．计划管理岗位

D．会计档案管理岗位

单选题

15、华光房地产开发公司是N银行的存、贷款客户，在该行有短期流动资金贷款100万元，并结欠当年第二季度利息5万元。

7月1日，该公司归还该行到期贷款30万元，并支付第二季度的利息5万元。

根据资料，回答以下问题：

公司上述还贷、付息两笔会计业务按借贷记账法所反映的资金变化的四种类型属于（）。

A．资产与负债（权益）科目同增

B．资产与负债（权益）科目同减

C．资产类科目之间一增一减

D．负债（权益）类科目之间一增一减

多选题

16、下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位宣告发放股票股利

C．被投资单位宣告发放现金股利

D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动

多选题

17、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A．收到供货方未履行合同而交付的违约金

B．取得短期股票投资而支付的现金

C．取得长期股权投资而支付的手续费

D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金

单选题

18、下列属于以产品为成本对象归集的费用是（）。

A．生产成本

B．期间费用

C．管理费用

D．财务费用

单选题

19、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。

20×7年3月10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。

土地使用权的账面价值为900万元，公允价值为1200万元，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元。

假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的相关税费。

乙公司土地使用权的入账价值为（）万元。

A．796

B．1000

C．1200

D．1404

简答题

20、编制会计凭证

考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。

（1）12月7日F公司购B产品，预收货款76590元，存入银行。

借：

银行存款76590

贷：

预收账款――F公司76590

（2）12月7日，销售给F公司B产品333件，每件售价2300元，增值税专用发票载明货款765900元，增值税为130203元。

借：

预收账款――F公司896103

贷：

应交税费――应交增值税――销项税额130203

主营业务收入――B产品765900

（3）12月8日，厂部职工报销市内交通费8元，以现金付讫。

借：

管理费用8

贷：

现金8

（4）12月25日，计提本月折旧费，其中车间用固定资产1441800元，月折旧率7‰，厂部用固定资产921825元，月折旧率6‰。

借：

制造费用10092.6

管理费用5530.95

贷：

累计折旧15623.55

（5）12月9日，购入即用的销售包装纸箱100只，每只373元，以银行存款支付。

借：

销售费用37300

贷：

银行存款37300

（6）12月13日，向丙厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料30吨，单价170元，计5100元，增值税为867元，乙材料40吨，单价120元，计4800元，增值税为816元，货款暂欠。

借：

物资采购――甲材料5100

物资采购――乙材料4800

应交税费――应交增值税――进项税额1683

贷：

应付账款――丙单位11583

（7）12月14日，以上购买甲乙两种材料，以现金支付装卸搬运费198元，按买价比例分配。

借：

物资采购――甲材料102

物资采购――乙材料96

贷：

现金198

（8）12月15日，前购甲乙两种材料，按其实际成本入库。

借：

原材料――甲材料5202

原材料――乙材料4896

贷：

物资采购――甲材料5202

物资采购――乙材料4896

（9）12月17日，领用甲材料790吨，其中生产A产品耗用316吨，生产B产品耗用237吨，车间一般耗用118.5吨，厂部一般耗用39.5吨，销售过程耗用79吨，期初库存甲材料的单位成本为169.78元/吨。

借：

生产成本――A产品53650.48

生产成本――B产品40237.86

制造费用20118.93

销售费用13412.62

管理费用6706.31

贷：

原材料――甲材料134126.2

（10）12月19日，结转制造费用，A、B产品平均分配。

借：

生产成本――A产品15105.76

生产成本――B产品15105.77

贷：

制造费用30211.53

（11）12月19日，本期生产A产品147件全部完工，验收入库，按实际成本入账。

借：

库存商品――A产品68756.24

贷：

生产成本――A产品68756.24

（12）12月20日，本期生产B产品46件全部完工，验收入库，按实际成本入账。

借：

库存产品――B产品55343.63

贷：

生产成本――B产品55343.63

（13）12月21日，期初库存B产品的单位成本是1480.25元，按先进先出法，结转333件销售成本。

借：

主营业务成本――B产品492923.25

贷：

库存产品――B产品492923.25

（14）12月25日，结转本期收入账户。

借：

主营业务收入――B产品765900

贷：

本年利润765900

（15）12月25日，结转本期费用账户。

借：

本年利润555881．13

贷：

主营业务成本――B产品492923.25

销售费用50712.62

管理费用12245.26

（16）12月26日，计算应交所得税，税率为25%。

借：

所得税费用52504.72

贷：

应交税费――应交所得税52504.72

（17）12月26日，结转所得税费用。

借：

本年利润52504.72

贷：

所得税费用52504.72

（18）12月30日，按10%提取法定盈余公积。

借：

利润分配――提取法定盈余公积15751.42

贷：

盈余公积――法定盈余公积15751.42

（19）12月30日，按5%提取法定公益金。

借：

利润分配――提取法定公益金7875.71

贷：

盈余公积――法定公益金7875.71

（20）12月30日按20%提取应付投资者利润。

借：

利润分配――应付普通股股利31502.83

贷：

应付股利31502.83

（21）12月30日，结转已实现的利润。

借：

本年利润157514.15

贷：

利润分配――未分配利润157514.15

（22）12月30日，结转已分配利润。

借：

利润分配――未分配利润55129.96

贷：

利润分配――提取法定盈余公积15751.42

利润分配――提取法定公益金7875.71

利润分配――应付普通股股利31502.83

-----------------------------------------

1-答案：

A,C,D

[解析]选项B，此时投资方是不用做账务处理的。

2-答案：

A

暂无解析

3-答案：

D

[解析]购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。

4-答案：

A,C,D

[解析]无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，不进行追溯调整。

5-答案：

C

[解析]采用成本法核算的长期股权投资，投资企业发放的现金股利直接确认为投资收益，不再划分投资前或投资后实现净利润。

2010年12月31日的账面余额=500（万元）。

6-答案：

C

[解析]“递延所得税资产”项目余额=（150+20）×25%=41.5（万元）。

7-答案：

A

[解析]经营成果和获利能力需要通过利润表进行反映。

8-答案：

D

[考点]本题主要考查的知识点是分批法的应用。

9-答案：

A

[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的会计政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C，属于报表列报方法的变更；选项D，属于具体会计处理方法的变更，选项BCD均属于会计政策变更。

10-答案：

C

暂无解析

11-答案：

B,D

[解析]A应作为个体工商户的生产经营所得，而不是成本费用；C为缴纳个人所得税后分配项目。

12-答案：

A

解析：

　　可供出售金融资产期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

13-答案：

C

[解析]按照《企业会计准则第33号――合并财务报表》准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

14-答案：

A,B,D

[解答]下列各项中，属于会计岗位的有工资核算岗位、资金核算岗位、会计档案管理岗位。

15-答案：

B

[解析]公司还贷、付息，一方面公司资产（现金或银行存款）减少，另一方面公司的负债（短期借款及应付利息）减少。

16-答案：

A,C,D

[解析]选项B，此时投资方是不用做账务处理的。

17-答案：

A,D

[解析]本题的考核点是经营活动现金流量的概念。

取得短期股票投资而支付的现金应作为投资活动；取得长期股权投资而支付的手续费应作为投资活动；为管理人员缴纳商业保险而支付的现金和收到供货方未履行合同而交付的违约金，应作为经营活动产生的现金流量。

18-答案：

A

[解析]生产成本主要是指与生产产品有关的费用，是以产品为成本对象归集的费用；期间费用包括不计入产品成本（或劳务成本）的营业费用、管理费用和财务费用。

19-答案：

D

[解析]按照《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定，如果非货币性资产交换具有商业实质，则换人资产的入账价值应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定。

乙公司以其销售的原材料换入甲公司的一块土地使用权，应按换出原材料的公允价值1200万元加上应支付的相关税费作为土地使用权的入账价值。

20-答案：

填制凭证

暂无解析