第一部份切实增强财政资金监管.docx
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第一部份切实增强财政资金监管
第一部份切实增强财政资金监管
（财政部门及资金利用单位）
一、切实增强财政资金管理的必要性
法律法规、管理办法及制度的要求，依法理财、科学理财、为民理财的需要，推动各项事业稳健进展的需要，廉政建设的需要
二、制定行之有效的管理制度
依照国家法律法规、省级管理办法，和符合国家及省级有关规定的市级管理办法，制定本单位的资金管理制度。
依照资金分派文件的具体要求管理和利用资金。
规范会计基础工作：
依照会计制度要求进行会计帐务处置；将省级财政专项资金与市级财政专项资金、事业费等分开核算；成立健全会计档案管理制度；依照制度要求实行会计电算化；依照《现金管理条例》利用现金。
三、对照法律法规自我监督检查
对照国家法律法规、省级管理办法自查整改。
对照市级管理办法自查整改。
对照本单位的专项资金管理制度自查整改。
对照资金分派文件的具体要求自查整改。
自查整改会计基础工作。
第二部份监督检查程序及方式
一、监督检查程序
检查工作应遵循“预备充分、目标明确、有理有节、程序合法”的原则；检查预备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开展培训等）；检查实施阶段（取证阶段）；检查完成阶段（提交检查报告初稿）。
审理工作应遵循“事实清楚、证据确凿、定性准确、处置适当”的原则。
预备审理：
下达检查报告（征求意见函），下达正式检查报告（处置决定）、惩罚决定，跟踪问效。
（一）制订检查方案
监督检查机构在实施检查之前应先制定检查方案并报领导审批。
检查方案应包括以下内容：
一、检查对象（单位或项目）
二、检查队伍的组建和管理方式（组队或委托）
3、检查费用预算、付费办法及标准
4、检查时刻安排
五、检查重点内容
六、处置原则等
（二）组织培训
检查程序、方式培训，法律、法规培训（《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国行政惩罚法》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《财政违法行为惩罚处分条例》等），检查纪律教育培训。
（三）制定检查计划
检查组进点前应制定检查计划，初步明确检查人员分工，肯定检查重点；搜集被查单位或项目的有关情形和资料。
包括单位大体情形，内部管理情形、相关文件及近几年内审和有关部门检查情形等。
（四）下达《检查通知书》
包括以下内容：
检查的依据；检查时刻范围；检查对象范围；检查重点内容（具体明确）；被查单位需要预备的表格等资料。
下达《检查通知书》的时刻至少在进点检查3日之前，并注意同时电话通知被查单位。
明确有关事项，专门是要明确要求被查单位及时预备检查通知附件所列表格等资料。
（五）制作第一份“提供资料清单”
预备好“提供资料清单”并分类及编号，清单上除列明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等。
打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪。
并指定专人负责资料的追索和管理。
第一份“提供资料清单”最好在进点前预备好。
（六）召开见面会
进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室负责人参加的见面会。
会上明确:
说明财政检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持。
要求被查单位简要介绍单位架构、职能散布、资金利用大体情形。
说明《检查人员工作守则》，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督。
要求被查单位指定专人负责联系检查事务。
收回《检查通知书》中要求填列的附表。
要求按“提供资料清单”预备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及电话等。
明确检查时刻及工作场所等需被查单位配合的事项。
（七）检查组管理
明确检查人员的责任：
检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：
第一应协调好与被查单位的关系；按照检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（2-3人）并指派小组长及明确职责；综合各小组的检查情形引导各检查小组的工作方向；综合整体情形向上一级领导汇报；按《检查人员工作守则》规定落实各检查人员责任；负责撰写检查报告初稿。
各小组长：
负责指导和安排小组成员的工作；撰写小组工作小结；将检查中发觉的线索与其他检查小组沟通并及时报告组长；参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿
（八）制作《查询表》、《取证表》详见“检查表格填制讲解”。
编制好检查报告（初稿），一般包括被查单位大体情形、存在问题及整改要求两部份。
大体情形包括：
资金利用单位职能、机构设置情形。
资金管理制度建设情形。
资金的管理现状。
资金利用单位内部对资金的监督检查情形。
财政资金指标数及拨付情形。
（九）编制好检查报告（初稿）
存在问题及整改要求先列出会计基础工作规范问题，再列专项资金利用中存在的其他问题。
存在问题部份：
第一陈述大体情形，再指出问题。
整改要求部份：
先定性，明确对资金利用问题的处置意见，再对资金管理工作提出要求。
检查报告（初稿）应尽可能在检查组撤点前完成，充分利用检查力量和在点上的便利，以保证取证完备、定性清楚、计算准确、引用法规政策适当。
（十）审理人员查收检查报告（初稿）及相关材料
检查报告（初稿），检查工作草稿及取证材料，检查人员工作笔记，其他相关文件审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全。
（十一）审理事项
审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，按照报告和取证材料、工作草稿、被查单位的意见对以下事项进行全面审理：
检查报告对违法违规事项描述是不是清楚、完整，违法违规金额的计算是不是正确；搜集的证明材料是不是客观、充分、合法；对违背财政法规问题的认定依据是不是准确，行政惩罚建议是不是适当；检查程序是不是符合规定；需要审理的其他事项。
审核进程中，应注意法律优先原则、特别法优于一般法原则、新法优于旧法及法律不朔既往原则。
（十二）下达检查报告（征求意见函）
通过审理，形成检查报告（征求意见函）。
内容与检查报告（初稿）大体相同。
下达被查单位，要求被查单位提出反馈意见。
被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印件、凭证复印件等。
所有复印件应加盖单位公章并写明“此件与原件相符”。
反馈意见要在10个工作日内提出，超期视为无异议。
（十三）再次审理
审理人员按照反馈意见及所附证明材料对检查报告（征求意见函）进行再次审理，对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取证表、工作草稿及向相关检查人员核实。
再次针对有关问题查阅相关法律法规，形成正式检查报告（处置决定）、惩罚决定。
（十四）下达正式检查报告（处置决定）、下达惩罚决定书
向被查单位下达处置决定，内容与格式大体与征求意见函相同，但应包括管理建议并明确跟踪问效要求。
涉及到罚款问题要同时下达惩罚决定书。
涉及处处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人事任免机关。
（十五）跟踪问效
检查机关应指定专人负责对被查单位处置惩罚决定执行情形的跟踪落实工作。
检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、下达处置决按时刻、文号、应上缴金额、已入库金额等情形，以便跟踪。
检查机关应及时催促被查单位将其调整账务、补缴税款和上缴罚款、补缴财政专户款等资料的复印件，经单位盖章确认后，在规按期限内连同执行情形报告的一并上报。
检查机关应在规定的期限内，对被查单位有关问题的整改情形进行跟踪问效。
二、检查表格填制讲解
（一）《查询表》填制
一、查询的必要性
能够为进一步取证做好预备，能够证明已经履行相关检查程序，明确或减轻检查人员的检查责任。
二、有必要查询的情形
对检查中发觉的疑问能够直接下发《查询表》进行查询。
对被查单位有关人员已经口头进行回答、但检查人员以为有必要作为书面证据进行搜集的资料，能够再发《查询表》查询。
对被查单位有关人员口头说明存在相关资料但又没办法提供、或多次推诿相关责任人找不到等情形进行查询。
3、编制方式
查询内容必需明确。
一般必需包括两个部份：
大体情形，最好陈述对所查询问题初步了解的情形；查询问题，逐项提问，最好编好序号，以便于逐项回答。
明确《查询表》的发出时刻、回答时刻。
4、收回《查询表》应注意的问题
是不是对查询内容进行逐项回答，如没有，能够要求被查单位从头回答。
注意被查单位是不是盖好公章，注意回答人是不是签名并写清职务，注意收回的《查询表》的证明材料张数是不是与表中填注的一致。
填好收回日期。
五、财政检查查询表
第号
被查单位：
检查人员：
检查组长：
发出日期：
收回日期：
查询内容：
请于2005年月日前将答复后的此表交回检查组
单位盖章：
答复人
职务
证据材料
张
答复内容
（二）《取证表》填制
一、检查各资金利用单位时必需结合指标文件及相关管理制度的规定进行检查（必要时要到现场实地观察）。
注意以下方面的问题，如发觉问题必需做好取证。
部份单位未按规定将专项资金单独设明细帐核算，与自筹资金混在一路，无益于专项资金的监管。
利用帐务处置的时刻差，借用专款。
收到专项资金后未及时利用，长时刻滞留在帐上。
不按规定用途、超范围利用专项资金。
利用各类名目截留专项资金。
在专项资金中列支其他费用，挤占专项资金。
存在抵拨专项资金的情形，主管部门利用资金划拨的机缘，抵扣用款单位所欠本单位款项。
未按规定进行招投标、张榜发布、汇报资金利用情形等。
二、取证表编制应注意的问题：
第一应对取证问题定性，然后围绕定性将事实、进程及存在的问题客观、完整地表述清楚。
但应注意，对问题的定性不要反映在取证表上。
取证表的“检查项目名称”应包括被查单位名称及检查项目。
对于用款单位的取证，“情形摘要”一般应包括以下内容（指标的下达情形及有关文件对资金利用的要求，专项资金的收支及会计核算情形，专项资金的利用情形<包括利用进程、效果、向有关部门汇报资金利用情形等内容>，存在的问题，其他情形）。
3、取证表编制应注意的问题:
附件一般应包括省厅文件、市局文件、管理制度等文件、会计帐册和会计凭证复印件，和其他支持取证表的证据，如查询函原件等（应由被查单位盖章确认与被查单位原件一致）;取证表的编制人及复核人必需签署后才能送达被检查单位;被检查单位签回的取证表必需写明“情形属实”或“情形不实”明确意见;写明“情形属实”。
能够直接写入检查报告（初稿）;写明“情形属实、数字不实”。
核实数字并进行说明。
能够将核实后的数字写入检查报告（初稿）;写明“情形不实”。
如核实后同意被查单位意见，则必需对情形做出说明。
没必要写入检查报告（初稿）;写明“情形不实”。
如核实后不同意被查单位意见，则从头制作取证表再次取证;取证表附件及被查单位意见栏必需加盖被查单位的公章;取证时必需做到一事一表，对一件情形包括若干个违规事实应当别离取证，尽可能详细具体;检查组长应对每一取证表进行复核。
4、财政检查取证表
第号
检查项目名称
情况摘要：
附件主要内容：
附件：
份张
被查单位意见：
经办人或主管人员签字：
负责人签字：
（公章）
年月日
检查组制表人：
年月日复核人：
年月日
注：
一、此取证表一事一表，并摘录检查工作草稿记录、被检查单位财务会计事项等内容。
二、被检查单位对取证内容（包括附件内容）于两个工作日内提出查对意见，如属实，签“情形属实”；如不实，签“情形不实”，并书面说明，超期未复，则视同认可。
3、被检查单位的经办人或主管人员、负责人对所签意见的真实性承担相应的法律责任。
三、监督检查方式及案例分析
（一）对财政部门的检查
一、制度设立情形检查
请各级财政部门提供与专项资金利用有关的管理制度。
结合管理制度的规定进行各项目的检查。
二、指标管理情形检查
请各级财政部门填制《省级财政专项资金分派及拨付情形自查表》。
将该表与省财政厅预算处提供的指标帐及各业务科的指标台帐查对。
检查指标文件的收取及管理情形。
通对上述表格的分析为下一步检查提供线索。
3、对《省级财政专项资金分派及拨付情形自查表》分析
是不是及时拨付专项资金。
分析比较财政部门收、发文的时刻距离，对距离时刻较长的项目进行跟踪检查，了解其形成原因（一般距离20个工作日）。
对长时刻未办文下拨的指标进行跟踪检查。
对表中反映的其他异样情形进行分析，并跟踪检查。
4、资金分派及拨付程序检查
检查各级财政部门下拨专项资金的文件。
检查《财政资金拨付申报审批表》、《预算变更通知书》《预算拨款凭证》、等资料。
检查专项资金的分派及拨付情形。
检查相关办事程序是不是符合规定。
五、重点关注
专项资金的分派是不是符合规定。
是不是有擅自改变专项资金用途、改变拨款途径等情形。
是不是存在未及时拨付、截留专项资金的情形。
专项资金拨付是不是足额，是不是存在抵扣情形。
是不是存在挪用、挤占专项资金的情形。
六、项目管理情形检查
请财政部门提供专项资金管理业务档案。
检查专项资金的日常管理及追踪问效工作的执行情形。
7、重点关注一
检查专项资金请拨款环节是不是有资金利用单位的用款计划，专项资金划拨的申请及审批手续是不是完整、建设性项目有无履行招投标程序。
财政部门在对用款单位进行检查时，发觉以下问题有无及时处置，暂停、停止拨款：
用虚假资金利用计划骗取专项资金；专项资金下拨3个月未利用，又不及时汇报、说明情形；擅自改变资金用途；挤占、截留、挪用专项资金；配套资金不到位等。
八、重点关注二
业务科室有无成立健全专项资金的利用和管理档案，有无专人管理的、按期的专项资金利用情形报告制度。
是不是有对金额较大的专项资金进行检查。
对专项资金利用的检查及评价有无制度化，有无对以下内容进行检查：
用款单位的主管部门核拨资金是不是及时；用款单位的配套资金是不是落实；用款单位及其主管部门是不是有挤占、截留、挪用专项资金的情形；用款单位及其主管部门专项资金利用管理制度是不是健全；用款单位及其主管部门是不是成立重大事项报告制度。
案例一：
某县财政局未及时拨付省级财政专项资金15万元
2002年9月6日，省财政厅以《关于预安排2002年农业税灾歉减免专项拨补资金的通知》，下达某市农业税灾歉减免专项拨补资金200万元，其中某县40万元。
2002年9月至12月，某市财政局将上述资金40万元下达县财政局。
2003年4月9日，县财政局将上述省级财政专项资金中的25万元下拨各镇财政所。
截止2005年3月31日，该项省级财政专项资金仍有15万元尚未拨付。
该县财政局对未及时拨付农业税灾歉减免资金15万元的解释是：
每一年落实灾歉减免是各镇将本地的受灾情形上报县政府,经县政府核实再逐级上报。
省财政下达资金后,县财政局按照县政府的指示进行拔补。
因为需补助的资金少于省专项拔补资金，故出现节余。
2005年12月31日，该县财政局将15万元节余资金转作该县财政收入。
分析：
违背《中华人民共和国预算法》第23条的规定：
下级政府不得挤占或截留属于上级政府预算的资金。
处置决定……
案例二：
某县经济贸易局挪用民营科技园建设补助205万元
2003年6月20日，某市财政局转拨某县省级财政专项资金300万元，文件要求依照全省民营经济工作会议精神，制定本地支持民营科技园建设资金管理办法，确保资金专款专用。
该县经济贸易局收到该县财政局转拨的上述省级财政专项资金300万元。
第一次安排利用：
2003年6月27日，该县经济贸易局将上述省级财政专项资金300万元借给A实业有限公司（2003年8-12月，该县经济贸易局分三次收回A实业有限公司上述省级财政专项资金300万元）。
第二次安排利用：
2003年12月，将该笔资金别离用于以下方面：
支付科技园内B有限公司排沟渠工程款95万元；退还该县财政局款项130万元（用于归还2003年8月县财政安排的追加该县经济贸易局企业科技进展资金130万元）；上缴县财政局2003年国有资产经营收益75万元。
分析：
上述省级财政专项资金300万元第一次安排利用转借给A实业有限公司，后能收回，没有照成较大损失和不良影响。
但属于挪用。
该笔专项资金第二次第二次安排使历时只有95万元符合用途，205万元未依照省文件规定利用。
处置决定……
（二）对用款单位的检查
一、制度设立情形检查
请资金利用单位提供相关管理制度。
判断管理制度制定的合法性、合规性、科学性。
结合管理制度的规定检查专项资金的具体利用情形及支付程序。
判断专项资金支付是不是符合既定程序。
二、资金管理情形检查
要求资金利用单位提供会计凭证、会计帐册、会计报告、购销合同及工作汇报等资料，检查专项资金利用单位是不是做好下列管理性工作：
编制资金利用计划、保证配套资金到位、控制费用性支出、按时向财政局报送资金利用情形、项目完工后及时编写、上报项目总结。
3、资金利用情形检查
检查用款单位的会计凭证、会计帐册、会计报告、银行对帐单等资料，判断资金利用单位是不是存在截留、挤占、挪用、抵扣、骗取专项资金等情形：
专项资金是不是单独设帐核算；查对财政拨款时刻、单位收款时刻是不是相衔接；对照省、市、县文件，核查是不是存在超范围利用专项资金；查对明细帐、记帐凭证、原始凭证内容是不是一致，是不是存在用别的项目挤占专项资金的情形，是不是有从中借用专项资金的情形。
对不清楚的问题向资金利用单位下发《查询表》，请资金利用单位作出书面说明。
案例一：
某市海洋与渔业局截留省级财政专项资金15万元
2000年12月，某市海洋与水产局与S大学签定海域环境污染防治与生态保护技术研究项目合同，由市海洋与水产局、S大学一路完成该课题，课题总经费80万元。
市海洋与水产局20万元，承担项目的申报、运作，年度和中期检查及验收的组织，协助整体研究工作等；S大学60万元，承担项目所有研究内容的实施、年度、中期和项目验收报告的撰写、研究功效的组织等。
经费分四年支付，即每一年支付S大学15万元、市海洋与渔业局5万元。
2001年-2003年，市海洋与渔业局共收省财政厅下拨的海域环境污染防治与生态保护技术研究专项资金共计60万元。
市海洋与渔业局依照合同留用15万元，下拨S大学45万元。
分析：
海洋与渔业局通过合同肯定并留用15万元的做法属截留专项资金行为。
项目的申报、检查及验收的组织和提供协助等是市海洋与渔业局的日常工作职责范围，其经费不该在项目资金中开支利用。
处置决定：
案例二：
某市公安局挪用省级财政专项资金万元
2003年6月20日，省财政厅以粤财综[2003]92号文返拨某市公安局非法光盘生产线变价收入394万元，该市财政局于2003年9月11日将该笔资金拨入市公安局“经费核拨帐户”。
市公安局经局党委会议决定，将返拨非法光盘生产线变价收入394万元全数用于基建项目。
2003年9月15日，市公安局将上述专项返拨款394万元划转至本局基建帐户，预备用于市公安局大楼修建。
截止2003年12月31日，该专项返拨款仍全额存在该市公安局基建帐户。
按照粤办函[1998]68号文的有关规定，市、县分成部份应第一保证本级公检法等部门查办非法光盘生产线案件的办案费用。
按照2002年12月6日该市财政局《关于行政事业性收费、罚没收入全额拨付的复函》的规定，罚没收入的80%用于专项经费（包括办案经费、装备经费、其他专项）和业务经费，20%用于公安指挥中心大楼基建支出。
据此，该专项资金只有万元能够用于公安局大楼修建，万元必需用作专项经费和业务经费。
分析：
市公安局经局党委会议集体讨论决议不符合符合省市文件的有关规定。
公安局挪用万元。
处置决定……
案例三：
A县公路站挪用山区普通公路建设补助资金160万元
2002年9月至2003年4月，A县交通局组织施工队，由县养路费征稽站代垫资金对岭南线进行施工。
2003年11月20日，A县公路站从X888岭南线专户借款给该征稽站共计160万元。
2005年4月7日，A县公路站将上述征稽站借款160万元转到公路站X888岭南线专户列支。
2002年11月20日，省进展计划委员会下达山区普通公路省专项补助计划，补助X888岭南线项目1120万元。
2002年11月28日，省交通厅下达山区县通镇公路建设资金补助计划。
分析：
征稽站代垫资金对岭南线进行施工的动工时刻为2002年9月。
省进展计划委员会、省交通厅下达X888岭南线专项补助计划的时刻为2002年11月。
故征稽站代垫资金对岭南线施工的工程不是省级财政下达资金的公路建设项目。
4、对用款单位的检查
对重点扶持性项资金检查，对于企业挖潜改造、科技三项经费、贷款贴息项目等专项补助的检查必需核实如下内容：
专项资金的利用情形；结合项目资金申报材料对项目的实施情形进行核实。
包括项目实施进度，项目资金（含企业自筹、贷款）利用情形，项目完工投产、验收情形，生产经营情形，项目实施前后的经济效益对比。
以肯定企业的项目申报是不是真实、项目是不是按计划实施。
对贷款贴息的贷款合同、借据、利息清单及帐务处置进行检查。
核实贷款是不是真实，贷款是不是用于申报的项目，是不是存在虚假借款骗取贴息情形。
五、重点关注一
会计基础工作情形：
是不是依照会计制度要求进行会计帐务处置；是不是存在将省级财政专项资金与市级专项资金、事业费等混合利用问题；会计档案管理情形；会计电算化情形；现金管理情形等。
六、重点关注二
收到专项资金后情形：
是不是及时下拨及利用；是不是长时刻滞留在帐上；是不是存在利用帐务处置的时刻差，借用专款；是不是超范围利用专项资金；是不是存在利用各类名目截留专项资金的情形；是不是存在在专项项资金中列支其他费用，挤占专项资金；是不是存在主管部门利用资金划拨的机缘，抵扣用款单位欠本单位款项；是不是存在未按规定进行招投标、张榜发布、汇报资金利用情形；是不是存在配套资金不到位的情形；是不是存在虚报资料，骗取财政专项资金等问题。
案例一：
某制药公司骗取企业挖潜改造资金重点项目贷款贴息85万元
某制药有限公司申报企业挖潜改造资金重点项目。
2002年9月，省财政厅安排该制药公司贷款贴息85万元。
用于M中药现代化改造、出口创汇。
该项目计划总投资2,600万元，贷款1,600万元。
2003年10月，该制药公司收到市财政局拨入的贷款贴息85万元。
2002年11月18日，该制药公司与中国工商银行市分行签定借款合同，借款金额1,600万元。
2002年11月29日，该制药公司收到上述工商银行市分行贷款人民币590万元。
2003年7月14日，该制药公司归还工商银行市分行上述贷款510万元。
2003年7月21日，再次归还工商银行市分行上述贷款80万元。
该公司实际贷款金额590万元，未达到规定的贷款额。
该制药公司M中药现代化改造、出口创汇项目尚在实施进程中。
分析：
短时刻内贷款、还款，贷款未达到申报资料规定的额度，骗取贴息。
处置决定……
案例二：
某公司以同一个项目申请四项省级财政专项资金185万元
项目申报情形：
申请项目名称是绿色食物鸡深加工全自动流水生产线。
该公司共取得省级财政专项资金185万元。
中小企业进展技术改造项目贷款贴息资金75万元扶贫农业龙头企业贷款贴息资金40万元，扶持农业机械化进展议案项目专项资金50万元，科技扶贫专项资金20万元专项资金利用情形：
75万元用于其他项目。
110万元用于生产方面。
如用于购买饲料、药物，支付养殖地租金、专家咨询费、鸡舍维修费等。
分析：
该公司以同一个项目以大体相同的名义申请四项省级财政专项资金，而且该项目一直未实施。
该公司将收到的省级财政专项资金用于其他方面。
骗取贴息、专项补助。
处置决定……
案例三：
某县经济贸易局以收取赞助费的名义向企业违规收取省级财政专项资金50万元
2002年12月12日，某市财政局和经济贸易局联合以《关于下达2002年省中小企业技术改造贷款贴息计划的通知》下达K有限公司省级财政专项资金贷款贴息50万元。
2003年1月14日，K有限公司收到县财政局转拨的省级专项资金贷款贴息50万元，收款账户为工行市支行，账号**6023，记入“营业外收入－其他”科目。
2003年1月6日，该县经济贸易局下发《关于请求赞
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