审核凭证要点.docx

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审核凭证要点

凭证审核要点

一、费用审核项目

一） 公务车报销发票抬头都为空白或车牌号码；

二） 发票丢失由经办人写申请经领导批示后公司给予报销（白条顶库）；

三）其他法人抬头的发票在股份下报销；发票抬头不规范只写比亚迪、个人或错误。

四）部门临时卡充值用于招待客户及供应商在食堂就餐，无发票入业务招待费。

五）各法人手机话费、固定话费、外网费、社保发票都是开给股份，由转帐单转给各公司。

六）锂电总下公司固定资产由股份下四部在使用，每月折旧费以加工费形式开票给股份

七）、业务招待费有没有刷卡记录，如没有是否有王总签字

八）出差补助是否合理？

签字是否齐全？

凭证单据是否齐全？

九）员工借款是否及时冲帐和还款，冲帐或还款金额与币别是否正确？

十）是否入错科目或成本中心

十一）每笔费用的支付是否有相关责任人的签字，单据是否齐全，是否符合公司内部文件规定，发票与合同内容是否一致，若有白条，是否有相关说明并做备案。

十二）对于视同销售行为是否有按照规定不作进项发票抵扣,是否有相关文件,文件上是否有相关责任人的签字

十三）审核凭证的有关公司规定要点：

㈠、OA付款（材料和设备）审核：

1、所有信息是否填写完整。

2、是否有会计初审。

（后期审核员也要审）

3、是否经过最终审批人审批（一般付款只需事业部总经理审批，计划外支出或是计划内超支另需财务总监审批，设备付款如是采购处代事业部采购，经采购总监审批后还需事业部总经理审批）。

4、预付款的需在OA审批流程后附合同，投资付款是否有投资合同审批表，如果预付比例超过30%或是未到票尾款不足20%的需退回给总经理二次审批。

㈡、付款复核

复核出纳填写的付款资料是否与经办人申请的资料一致（主要核对收款人名称和金额），付款方式是否相符（付票据/LC不能付现款），付款的法人公司是否相符。

㈢、借款审核：

总经理基金借款：

在额度内，经过事业部总经理审批。

（报销时提供合法的单据）

活动经费：

在额度内，经过事业部总经理审批，原则上以公对公方式转帐，现金超过1万的需财务总监审批，超过5万需总裁审批。

（报销时需按预算内容执行）

备用金借款：

特殊岗位享受备用金（采购、业务员、司机等），额度暂时无制度（司机一般是1000-2000，）

工伤、医疗借款必须走工伤医疗借款流程（需通过人力资源处确认），第二次借款需提供前一次的借款的发票或收据。

其它的借款走一般借款流程（超过10000元需财务总监审批，超过50000需总裁审批，因私不能借款）。

㈣、费用审核：

1、所有信息是否填写完整、规范，发票是否真实、有效，金额是否相符，有抬头的发票是否同报销人的法人公司一致，发票粘贴是否整齐。

2、是否经过最终审批人审批（一般费用经事业部总经理审批，招待费、住宿费无刷卡记录、礼品费及特殊费用经总裁审批）

3、差旅费；补助是否在公司规定的额度内，报销时间是否超过公司规定的时间（出差返回时间至报销单填列时间是否超过30天），出租车费是否注明路线及原因，住宿费无刷卡记录的需总裁审批。

C级以上才能报销机票，C级以下的机票需总经理特批，否则按火车硬座报销。

4、市内交通费：

金额是否在合理的范围内。

5、误餐费：

注明时间、餐数，如有同行人须把工号、姓名写上。

6、营销本部的销售补贴：

是否在销售补贴额度内，餐费和礼品费是否注明客户名称（礼品费超出1000元是否有申请），销售补贴只需事业部总经理审批。

7、工伤费用：

是否有工伤报告及人力资源处确认。

需会计确认有无借款，有借款直接在报销金额中扣除。

8、医疗费用：

需会计确认有无借款，有借款直接在报销金额中扣除，有无人力资源处确认及财务总监审批。

9、车辆费用：

公车是否有公车审核员审核、单据时间有没异常、洗车费有没异常（如果已购买年票，平时报销单据中不能再有洗车费，未买年票的每月不能超出60元；大巴车最多可以报销150元，公务车费用在额度内报销（已有加油卡和粤通卡的报销单据中不能再有油票和可以使用粤通卡的过路费）。

员工加油和保险费是否经过公务车审核人登记，加油的数量是否超过该车的额定油箱容量，票据的时间是否有不合理和涂改现象

10、超支话费：

是否有会计确认少于扣款金额。

11、报关费：

需提供明细（材料名称、报关单号）。

12、租赁费：

第一次付款时需提供合同。

13、招待费：

按次核对开票人是否同明细相符（公司内部人员餐费不能报），无刷卡记录的需总裁审批。

14、礼品费：

附小票，总裁审批。

15、水果费：

发票上未注明数量的，后面需附清单，并经过前台签收。

16、每年应届生车费报销需给人力资源处审核。

17、培训费：

有培训申请，经人力资源处审批后交财务总监审批。

18、招聘费：

人力资源处审核批准（事业部对外聘的也要经过人力资处审批）。

19、社团活动：

年初提交预算，在额度内报销，不在预算范围内或超出预算需另写申请经财务总监审批。

（预算应尽可能详细，另外社团购买的比如书籍、服装等其它用品，是否需要登记，纳入公司财产管理？

待定）

20、购买手机做测试需在档案室登记。

21、图书费：

公司图书室登记（在宝龙）。

22、零星采购是否有会计审核。

23、运输费：

发票后需要附明细清，收款人是否和发票一致。

可抵扣的不能超过90天。

24、长期出差人员在外租住的房租，首次付款须提供合同，且其租赁合同须经部门主管/经理、分厂厂长（若没有分厂厂长，则直接提交事业部总经理签批）和事业部总经理签批；若涉及外汇合同须经财经处确认。

员工在申请房租费用报销时，须提供正式发票。

只能直接转帐支付给出租方，不能使用现金支付。

25、对于没有银行刷卡记录的招待费、住宿费报销，由报销人拟写书面报告说明出票单位的地址、联系电话、费用发生的时间等（财经处和审查部将不定期抽查），并附上报销单据在事业部总经理审批同意后，提交总裁审批。

、

26、外币报销时，先按原币报销或冲借款，不同币种换算以报销单审批之日的汇率折算（有正式的换算单的除外）。

27、不规范的票据：

（1）、普通发票丢失扣减票的10%后报销。

（不需备案，需吴总审批）

（2）、无法取得正规的票据需递交书面报告，经过审批后到投资经营发展部备案后由财务总监审批。

（无法取得发票的小费，不需要备案。

但需附详细说明，视同招待费处理。

审批方式和审批流程随主报销单）

（3）、发票抬头写比亚迪、住宿费写个人名称、员工车辆费用的写个人或车牌的可以认定为规范票据，发票未写抬头，经投资经营发展部备案后报销。

28、公司宿舍用品：

要求报销人单独写报告，详细说明为什么买、具体用途、由誰保管、预计使用期限等，要有保管人签字、事业部总经理签字即可报销。

二、应收账款审核要点

一）转字凭证中的调整账务

对于应收会计每月做的转字凭证，如果为重要的账务调整，需带有附件或者支持自己所做账务调整的证明。

二） 回签单的管理

回签单的搜集和管理已放置事业部下，各事业部的应收会计应严格按照文件要求整理回签单，对于每月未收回的回签单不断跟进，直至收回。

三）收款入账

应收会计应及时对账，将客户的回款及时入账到SAP系统，以免其流入待查款中

四）清账

应收会计应按照业务员的回款明细清账，并且将回款和出货相对应，一般在确保没有问题的情况下清账，不能没有依据乱清账。

五）票据入账

票据包括银票、商票以及信用证的入账方式和以前有所不同，所以应收会计在入账时或事业部分款时要注意这一点。

六）异常客户的跟进

对于各事业部的客户，应收会计应对事业部内的异常客户，包括客户财务状况出现问题、客户回款异常、超账期、超额度等情况都要和业务员进行沟通，了解详细情况，严重的要向领导汇报，减少坏账发生的可能性。

七）客户余额为负并且账龄较长

客户余额为负并且账龄较长，要核对看前期是否有漏记收入的情况。

八）SAM账户的清理

各事业部应对一次性账户的应收账款回款及出货进行清理，和客户账务有混淆的应及时调整并且保证此账户的账务清晰。

九）手工入账

如个别事业部未上ERP系统，采用手工入账的方式，一定要注意单据的完整和保证账务的准确，并且做好系统外的备查工作，这样以便后面的回款清账和账务的查核。

十）报表的自查

每月应收会计报送的报表都应仔细检查再正式发出，包括应收账龄表、应收票据表、账龄分析报告等，对其中的数据以及业务员、营销部、客户组等信息都要仔细核对。

十一）关联方对账

各应收会计对于每月提交的关联方余额调节表应仔细核对，保证余额调节表双方余额相等，并对双方存在的未达等差异及时解决，只能保留一个月的未达。

十二）与客户的对账

与客户的半年对账，各应收会计应给客户发询证函，客户回函金额如与发函金额不相等，应编制双方的余额调节表，对于差异再和客户确认。

十三）报关单的核对

报关单一定要仔细的核对，对于其中的差异需和业务员确认后再进行调整。

对于外销没有报关的部分转内销需要业务员确认税金问题；如果本月出货下月报关在调整收入的同时需同时调整成本。

十四）样品出货管理

事业部应按文件对样品出货进行严格管理，大于usd200的须报关出口，如不报关则要确认税金由谁承担的问题。

且对于样品出货做备查，及时跟进回款，保证小金额的样品款能及时收回。

十五）特殊账务情况的处理

应收会计对于从未接触过的账务处理要请示领导，不能私自做账到某一账户下。

十六）寄售库存的核对

对于有寄售的客户，事业部应收会计应定期核对库存，使客户的库存数据和我司的相符。

十七）增值税发票的开具

增值税发票开具必须保证客户的名称等开票信息准确。

十八）模具收入的管理

对于事业部开模产生的收入须及时入账，对于账面负数余额较大的应核对其回款和出货，和相关人员确认，以免有模具收入漏记。

十九）废料出货

每月废料报表上的所有废料出仓须保证有款项收回。

三、应付帐款

一）系统内参考号与凭证上“SAP参照号”是否一致；转字凭证参考号是否连号,是否存在缺号、漏号现象；

二）手工记账的所做会计科目是否正确；

三）异常情况入账是否有经办人所在部门或事业部的相关领导批准、签字，是否有必须经吴总签字而未签入账处理的；

四）是否有无附件或附件不齐全的凭证？

系统入账需要的附件与凭证后附件是否一致？

五）发票校验凭证审核：

（一）国内

发票、销货清单、采购订单明细清单齐全；

供应商发票名称与系统下订单、收货、入账的名称是否一致；

是否有税率维护错误导致应抵税金未抵或不能抵扣的部分计了税金；

交易金额较大的供应商是否开具的增值税专用发票入账；

是否因入账错误有关联凭证生成；

手工暂估入账的，联务联进仓单、发票、销货清单是否齐全；

手工暂估的，财务联进仓单填写是否规范，有无更改，更改后是否有相关人员签名；

（二）国外

加工贸易及一般贸易进口入账：

关单或关单清单、合同、发票是否齐全?

（缺一不可）

转厂入账：

关单或关单清单、合同、发票、出口方出口关单复印件四者是否齐全

入帐金额是否与关单\发票金额一致?

；

供应商降价或提价导致的与系统最补下订单、收货金额不符，是否有供应商的debitnote或creditmemo、相关说明,及事业部老总、吴总的签字确认后才入账？

手工暂估入账的，关单或关单清单、合同、发票、财务联进仓单是否齐全；

六）付款凭证审核；

（一）入账科目是否正确;

（二）OA付款申请单、银行底单是否齐全；

（三）预付款,OA付款申请单、预付款合同、银行底单是否齐全；

（四）预付关税、增值税凭证，付款申请单、银行底单、税单是否齐全；

（五）07年4月份以后的凭证中，AAA的供应商是否存在较大金额的供应商未创建专用代码？

;

（六）入账日期和凭证中的日期是否一致；

七）其它项

预付账款是否存在长帐龄情况，到票后是否及时清账？

各项清账是否正确？

发票是否都盖有“发票已审”章？

四、固定资产审核要点

一）外购固定资产入账凭证

（一）入账资料是否齐全

1.1国产设备需要：

发票，一般纳税人需要提供增值税专用发票，小规模纳税人提供普通发票，特殊情况的提供商品销售发票。

入账单，一式两联

合同审批表、合同、

产地证明，国产设备必须提供产地证明

带铭牌的说明书，国产设备必须提供带铭牌的说明书

1.2进口设备需要

报关单、INVOICE，（代替发票）

入账单，一式两联

合同审批表、合同、

（二）各种资料是否准确

2.1审核发票后面是否有“发票已审”字样，如果没有的话，退回。

2.2审核入账单的内容是否与系统一致

根据入账单的资产号码和公司代码，进入“资产浏览器”中查看系统中的资产名称、成本中心、使用人、入账金额、购置途径、折旧年限与入账单是否一致。

2.3审核各项签字。

经办人、验收人、批准、制单、审核处是否都有签字

2.4审核合同审批表、合同的金额与入账单、系统是否一致

2.5审核入账单和发票金额是否一致。

（三）账务处理是否正确

输入凭证号和公司代码，进入“显示凭证”查看入账是否正确。

入账的日期是否和平整皮上的日期一致，正确的分录应是：

Dr：

GR/IR-其他应付款

Cr：

其他应付款-非关联

进入环境〉原始凭证，检查做到票的资产是否正确。

（四）特别注意

4.1是否有该合同的预付款没有清账。

4.2如是进口设备，预付款清账产生的大于2000元的借方汇兑损益，是否有做进资产中。

4.3如是进口设备，是否有海关打单费、关税、增值税等需要做进资产中的相关费用，如有，要做资产增加。

二）在建转入固定资产凭证

（一）资料是否齐全

1.1自制设备完工转入固定资产需要的资料有：

在建工程交付签收单

内部订单清单

（二）资料是否准确

进“资产浏览器”查看交付签收单的在建工程号、固定资产号是否正确，系统中维护的资产名称是否正确。

在建转固的金额与交付单的金额是不是一致的，成本中心是否一致。

审核交付签收单的各项签字

（三）账务处理是否正确

3.1自制设备转入固定资产的分录为：

DR：

固定资产

CR：

在建工程

此时，该在建工程的余额是0，该固定资产的余额就是在建转固的那一笔。

3.2进口设备相关费用由在建工程转入固定资产

会计分录和上面一样。

审核时要注意，进口费用与进口设备的对应，一般以合同号为判断标准。

此时，在建工程的余额是0，固定资产中应该有在建转固的一笔。

三）付款凭证

（一）付款资料是否齐全

银行的客户回单

付款申请表（已请过款的可以没有）

信用证项下到单通知书（付信用证的外币需要）

（二）检查资料是否正确

2.1银行回单的付款人、收款人是否和付款申请一致，金额是否和付款申请一致。

2.2审核付款登记表中请款金额和付款金额是否一致，有没有批注此次付款的情况

（三）账务处理

3.1根据凭证号进“显示凭证”中审核凭证日期、凭证号、文本、付款金额是否正确。

3.2进“供应商行项目”审核有没有付错供应商，是否应该清账，清账清的对不对。

3.3用商票付款的，检查分录是否正确，DR：

其他应付款CR：

应付票据

3.4检查是预付款还是票到付款，如果是预付款，特别总账是否用错，

3.5付款的原因是否是B11

3.6用票据付款的，审核填写的出票日、付款日是否正确

四）资产转移凭证

（一）审资产调动单

检查调动单上所调资产的资产号是否正确，相关信息是否与系统一致，以及调动单上相关审批人员签字是否完整。

（二）审系统中账务

系统中的分录应为：

借：

累计折旧（按原值）

固定资产清理（或应收、应付关联）

贷：

固定资产

借：

累计折旧（按净值）

固定资产清理

贷：

固定资产

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

清账

牵涉到内部银行的多一笔分录：

（资产调出公司不是所属法人的总公司时）

例如：

1001公司资产转出

借：

内部银行（1001）

贷：

内部银行（1000）

（三）审内部银行结算单

做了内部银行分录的在凭证附件中必须附有内部银行结算单，单据上所结算金额为所转资产的净值。

单据上制单、复核、批准栏必须由相关人员签字审批（制单4.栏由资产调出方的资产会计签字、批准栏由资产调出方的财务负责人签字，复核栏由资产调入主资产会计做账复核后签字。

）

（四）审发票

跨法人调动的资产调出时必须由调出方开出资产销售发票，审核发票上的销货与购货公司名称是否正确，金额是否与内部银行结算单一致。

发票一式两联，资产调出方的凭证中保存记账联，资产调入方保存发票联。

五）资产报废凭证

（一）资料是否齐全

资产报废需要的资料是资产报废流程单

（二）资料信息是否准确

（三）账务处理是否正确

3.1进入“显示凭证”，根据凭证号和公司代码。

审核分录凭证日期、凭证号、分录、是否正确，检查报废的资产是否正确。

3.2进“资产浏览器”查看该资产的余额是否是0

3.3检查“营业外支出”这个账户是否清账

六）低耗品及费用性采购入账凭证

（一）入账资料是否齐全、正确

1.1发票（发票联是否已标注“已审”字样，若无，则要求审票）

1.2入账单，若是单价大于2000元，使用年限超过1年的低耗品，查看是否有低耗品入账单（包括：

代码、名称、型号、供应商、成本中心、数量、单价、总值及批准、验收、经办人、制单和财务审核处的签字。

）

若作为费用性采购的，或单价未超过2000元的低耗品，则不需要入账单。

1.3销售清单，对于需要附销售清单的发票，查看清单上金额、发票号是否与发票一致。

1.4销货清单上的印章是否是“发票专用章”。

（二）账务处理是否正确

2.1进FB03“显示凭证”输入凭证号、公司代码、会计年度，回车查看：

凭证日期以记账日期是否一致；期间是否正确；凭证币别是否正确；参考号是否正确

若含可抵扣的增值税，查看进项税额、总额是否与发票一致。

2.2进入环境〉原始凭证，查看工厂是否是凭证录入的公司代码；录入的采购订单是否与清单上订单号、物料一致。

“基本数据”与“细节”里的文本是否都录入了发票号。

DR：

其他应付款-非关联

应交税金-进项税金（不可抵的，则无项）

CR：

GR/IR-其他应付款

一定要检查系统中维护的税金和发票中的税金是否一致。

2.3查看是否已经进ZRFI_JCD开具进仓单，并在发票交接单上登记。

（三）凭证封面及附件是否正确

3.1凭证皮上备注文本（含金额）是否正确；制单是否签字；附件数是否正确

3.2附件内容：

若是可抵扣增值税发票，附件中只含有“发票联”和附贴发票联的销货清单，抵扣联发票和附贴抵扣联的销货清单要与进仓单一起交税务会计。

若不是。

则都要两联。

七）．资料的管理

每个人做的凭证都要有科室负责人或者指定人员审核，审核之后需要签名或盖章。

每月20号之前要将所有的凭证整理好，并按照法人，按照流水号排序。

交给凭证管理员，并和凭证管理员作好交接的工作：

在凭证交付本上一一对应的话勾并签字。

八）报表

每月，资产方面的报表有：

预付账款清理进度表、在建工程清理进度表

（一）预付账款清理进度表

1.1本月预付款余额要和系统中预付的供应商核对。

1.2上月余额要和上月报送的预付账款清理进度表的本月余额核对，两者必须一致。

1.3清理比率的计算是否正确。

1.4表下部的预付账款明细的总金额要和表上部的本月余额相等。

1.5账龄超过1年的预付款要跟踪调查，询问原因。

有异常情况还需报告给上级领导。

（二）在建工程清理进度表

本月余额数要和系统中在建工程清单数一致。

上月余额数要和上月提供的报表的本月余额一致。

本月清理数不是纯粹的本月余额减上月余额，如发现这种情况，要求重新改正，本月清理的比率公式的计算要核查。

总比率不能超过100%。

九）账务清查

（一）引出“资产余额”的清单

1.1核查折旧年限。

根据公司的折旧政策，所有进口设备折旧年限是10年，国产生产设备超过20万的是7年折旧，低于20万的是5年，其余设备是5年折旧。

资产管理部门在维护资产折旧年限的时候有可能维护错误，资产会计在核查时需要注意。

1.2核查资产名称。

进口设备必须在资产描述处明确备注：

一般贸易进口或者免税进口。

资产管理维护的时候有可能只是维护的进口，发现这种问题需要更正。

（二）引出“供应商行项目”

2.1检查所有供应商的已清项目是不是总金额是0。

如果不是，说明清账有错误。

2.2检查预付账款是不是有了特别总账标示“A”。

2.3检查为固定资产的付款的原因代码是否是B11。

2.4检查未清项中有没有到票了还没有清预付款的情况。

（注：

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