上半年贵州注册税务师财务与会计考试试题.docx

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上半年贵州注册税务师财务与会计考试试题

2015年上半年贵州注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。

该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为__元。

A．362253.75

B．339877.62

C．362161.25

D．338798.84

2、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计25万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税__万元。

A．0.6

B．1

C．1.5

D．2.55

3、在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为__。

A．处置收入与短期投资账面余额的差额

B．处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额

C．处置收入与处置成本的差额

D．处置收入与已收取股利（或利息）的差额

4、春兰公司2003年度盈亏临界点销售量为__件。

A．1800

B．3000

C．3600

D．4500

5、根据我国《刑事诉讼法》的规定，拘传持续时间最长不得超过__。

A．6小时

B．12小时

C．24小时

D．48小时

6、下列各项中，目前符合消费税有关规定的是__。

A．纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税

B．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

C．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

D．纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率

7、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是__。

A．既可以由故意构成，也可以由过失构成

B．只能由故意构成

C．只能由过失构成

D．多数由直接故意构成

8、按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起__内，向纳税义务人补征。

A．半年

B．1年

C．5年

D．3年

9、权益净利润率=__×资产周转率×权益乘数

A．资产净利润率

B．销售毛利率

C．销售净利润率

D．成本利润率

10、根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是__。

A．军需工厂之间为生产军需品而相协作的产品

B．提供飞机修理劳务

C．免税商店零售免税货物

D．典当业销售死当物品

11、下列选项中，不属于不动产所有权取得方式中的依法律行为以外的事实而取得的是__。

A．继承

B．房屋的建造

C．法院判决

D．受遗赠

12、按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是__。

A．最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案

B．纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

C．所有非运输车辆实行法定减免

D．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％

13、加工费47.97万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为__万元。

A．8.98

B．8.94

C．8.9

D．9.02

14、某商场（一般纳税人）在2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为__万元。

A．-0.2

B．0.12

C．0.17

D．0.2

15、某企业期初“坏账准备”为借方余额1000元，期间未发生坏账损失，按期末应收账款余额3%。

估计的坏账损失为7000元。

则该企业本期应计提坏账准备的会计分录为__。

A．借：

管理费用1000

贷：

坏账准备1000

B．借：

管理费用6000

贷：

坏账准备6000

C．借：

坏账准备6000

贷：

管理费用6000

D．借：

管理费用8000

贷：

坏账准备8000

16、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是__。

A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

C．单位销售不动产发生退款，允许退还已征营业税

D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税

17、某公司2003年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。

其中，相关税费已计入当期损益。

该项债券投资的溢价金额为__万元。

A．30

B．35

C．50

D．55

18、一般保证人在债权人未就主债务人的财产强制执行而无效果之前，可以拒绝债权人要求其履行保证债务的权利。

该权利称为__。

A．同时履行抗辩权

B．先履行抗辩权

C．不安抗辩权

D．先诉抗辩权

19、被判处管制的犯罪分子，在执行期间，应当遵守的规定不包括__。

A．遵守法律和行政法规，服从监督

B．未经执行机关批准，不得行使言论、出版、结社、游行、示威自由的权利

C．按照执行机关规定报告自己的活动情况

D．无执行机关批准不得离开住处

20、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为__年。

A．2.7

B．2.9

C．3

D．2.8

21、企业财务管理是一种__。

A．生产经营活动

B．实物管理活动

C．价值管理活动

D．技术管理活动

22、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是__。

A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

B．对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款

C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金

23、下列选项中，关于举动犯的犯罪既遂说法不正确的是__

A．举动犯的犯罪既遂不要求犯罪行为发生实际的危害结果

B．举动犯的犯罪既遂要求犯罪实行行为实施完毕

C．举动犯不存在犯罪未遂

D．只要行为人一着手犯罪实行行为，犯罪即告完成并符合犯罪构成

24、会计信息质量的首要要求是__。

A．明晰性原则

B．客观性原则

C．相关性原则

D．权责发生制原则

25、下列属于非表意行为的是__。

A．当事人实施的意思通知行为

B．当事人实施的感情表示行为

C．事实行为

D．无效民事行为

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

26、企业筹集资金是为了满足投资的需要实现企业目的，那么企业筹集资金应该遵循的要求有__。

A．选择多元化的投资方向

B．合理确定资金数额和投放时间

C．正确运用负债经营

D．降低企业风险

E．认真选择筹资渠道和筹资方式，降低企业的资金成本

27、业务（6）销售A产品同时收回同类旧商品应作的账务处理为__。

A．借：

银行存款42800

库存商品4000

贷：

主营业务收入40000

应交税金一应交增值税（销项税额）6800

B．借：

主营业务成本20000

贷：

库存商品20000

C．借：

银行存款46800

资：

主营业务收入40000

应交税金一应交增值税（销项税额）6800

D．借：

库存商品4000

贷：

主营业务成本4000

28、自产自用的应税消费品用于下列项目时，应计征消费税__。

A．用于在建工程

B．用于连续加工生产非应税消费品

C．用于连续加工生产应税消费品

D．用作经销样品

29、该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是__万元。

A．210

B．202.5

C．200.1

D．201.3

30、杜邦分析法是利用各个财务比率指标之间的内在联系，对企业财务状况进行综合分析的一种方法，其采用的财务指标主要有__。

A．资产收益率

B．资产净利润率

C．销售净利润率

D．资产周转率

E．权益乘数

31、接受捐赠非现金资产会计处理上包括的处理阶段有__。

A．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值扣除其与现行所得税税率计算的未来应交的所得税后的余额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目

B．当企业接受有关资产科目，按照确定的价值与现行所得税税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目

C．当接受捐赠的非现金资产处置（出售或清算）时，表明其价值已经实现，企业应按原转入资本公积的金额，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目

D．按照接受捐赠时计入“递延税款”科目的金额，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目

E．企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”（指外商投资企业）等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目

32、建造合同的主要特征在于__。

A．先有标底，后有买主，建造资产的造价在合同签订时就已确定

B．先有买主，后有标底，建造资产的造价在合同签订时就已确定

C．资产建设的周期长、体积大、造价高

D．建造合同一般为可撤销合同

E．建造合同一般为不可撤销合同

33、某企业盘盈某项原材料，这时__。

A．按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本

B．借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目

C．借记“原材料”科目，贷记“营业外支出”

D．借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目

E．按照买价作为实际成本

34、下列货物中目前允许计提进项税额的有__。

A．购进免税农产品

B．购进废旧物资

C．购进货物用于职工福利

D．购进原材料支付的运输费用

35、该企业当月应纳增值税税额是__元。

A．168220

B．155470

C．162950

D．167217

36、长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对长征公司2003年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额为__元。

A．711875

B．739500

C．837500

D．870000

37、2003年末应提取的存货跌价准备为__元。

A．50000

B．35000

C．300000

D．40000

38、在非货币性交易过程中，如果要确认非货币性交易收益，计算时应涉及的主要因素包括__。

A．收到的补价

B．换入资产的入账价值

C．换出资产的账面价值

D．换出资产的公允价值

39、该厂当月增值税销项税额为__元。

A．1897225

B．1993921

C．1988276

D．1994276

40、在下列表述中，符合确定增值税税率的基本原则的是__。

A．多税率容易出现低征高扣或高征低扣的情况，导致销项税额与进项税额的计算十分复杂，因此只可能采用单一税率

B．增值税属于中性税种，主要体现普遍调节、公平税负和保证财政收入的作用，但其调节经济的作用非常有限，因此需要配合其他间接税进行辅助，所以应采取多档次的税率

C．多税率会使增值税的计算极为复杂，特别是对经营货物品种繁多的商业企业采取多税率，困难会更多，因此要尽可能减少税率档次

D．多税率会使增值税失去中性税收的特征，而与其他间接税相配合的税制模式决定了增值税可以不承担调节经济的任务，因而其税率档次可以少一些

E．多税率的计算和管理都是十分复杂和困难的，因此应该尽可能采取低税率

41、2003年末应提取短期投资跌价准备的金额为__元

A．17660

B．158460

C．140800

D．17000

42、按现行营业税规定，金融机构的下列行为中，不应征收营业税的是__。

A．销售支票

B．转让有价证券

C．利差补贴

D．销售金银

43、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为__元。

A．3949639.38

B．4228987.5

C．4284639.38

D．4996514.38

44、2001年6月25日，新华造船厂确认该项工程收入的会计分录是__。

A．借：

工程结算1551200

预计损失准备40000

贷：

主营业务收入1360000

应交税金——应交增值税（销项税额）231200

B．借：

主营业务成本1110000

预计损失准备40000

工程施工——毛利210000

工程结算231200

贷：

主营业务收入1360000

应交税金——应交增值税（销项税额）231200

C．借：

应收账款1521000

贷：

主营业务收入1300000

应交税金——应交增值税（销项税额）221000

D．借：

银行存款1638000

贷：

主营业务收入1400000

应交税金——应交增值税（销项税额）238000

45、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有__。

A．以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内

B．先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税

C．已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税

D．符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报

46、为了配合增值税专用发票的管理，增值税纳税人被划分为一般纳税人和小规模纳税人。

在下述条件下，可以被视为小规模纳税人的包括__。

A．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的

B．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的

C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D．凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，从其开始经营，即应按照小规模纳税人的规定征收增值税

E．从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的

47、该企业采取还本销售方式销售20台电视机的销售税额是__元。

A．10200

B．15913

C．13600

D．11623.93

48、对于长征公司2003年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有__。

A．借：

以前年度损益调整1200000

累计折旧800000

贷：

固定资产2000000

B．借：

固定资产清理1200000

累计折旧800000

贷：

固定资产2000000

C．借：

其他应收款700000

应交税金——应交所得税165000

贷：

以前年度损益调整865000

D．借：

其他应收款700000

营业外支出500000

贷：

固定资产清理1200000

49、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有__。

A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

50、在发生现金折扣的交易过程中，通常有两种会计处理方法，主要是指__。

A．总价法

B．成本与市价孰低法

C．加权平均法

D．净价法

E．移动平均法