工会会计报表讲解汇总.docx
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工会会计报表讲解汇总
工会会计报表讲义
一、工会会计报表的概述
（一）工会会计报表的概念
工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领
导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。
工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，
并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
（二）工会会计报表的分类
工会会计报表分为资产负债表（工会 01 表）、收入支出表（工会02 表）和附注。
其中：
附注
又包括往来款项明细表（工会 01 表附表 1）和经费收缴情况表（工会 02 表附表 1）。
工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。
以短于一个完整的会计年度的
期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的
会计报表称为年度会计报表。
（三）编制工会会计报表的重要意义
1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况
一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。
各级工
会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得
的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周
转情况等广泛信息。
2、为会计信息使用者决策提供有用的信息
工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工
会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。
3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力
随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。
通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中
树立良好、可信的形象，促进长远发展。
（四）工会会计报表的编制要求
编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。
1、数字准确。
要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，
不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。
2、内容完整。
一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意
增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。
（如:
上报本级预、决算时应附依靠
本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须
经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。
年终报表封面和表内各页均应加盖公章
及有关人员名章。
这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了
复核人，即：
工会主席、财务负责人、复核和制表。
旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算
汇总报表中是以上这四个人签章。
3、报送及时。
会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表
并上报。
二、资产负债表
（一）资产负债表的概念
资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。
工会至少应当编
制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。
（二）资产负债表的格式
新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产
三部分组成。
资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到
期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经
费、其他应付款、代管经费；净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后
备金、结余。
具体格式（详见新《工会会计制度》39 页）。
（三）资产负债表的编制方法
资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。
资产负债表主
体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，其中:
“年初数”栏内各项数字，应当
根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列（这和以前不同，以前是期初数，要随着月度、
季度的变化而变动，而新制度里，无论按月、按季、按年编制资产负债表，“年初数”这一栏的数
据是不变的，即：
和上年度资产负债表的“年末数”是一致的）。
“期末数”栏内各项数字（除结
余科目外）根据本期末总账各科目余额填列。
“结余”科目根据上期资产负债表“结余—期末数”
加上本期收入支出表“本期结余—本月数”并加上本期收回投资，减去本期对外投资后的余额填
列（在新的财务软件中，采取“表结账不结”的操作方法，即：
平时账务上，收支是不转入“结余”
科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡）。
年底编制资产负债表时，将第二栏“期末数”改为“年末数”，栏内各项目，根据本年末总账
各科目余额填列。
（四）资产负债表的编制举例
例 1：
假设某工会 2010 年 1 月 1 日的资产负债表如下：
资产负债表
工会 01 表
编制单位：
某工会 2010 年 1 月 1 日单位：
元
期
末
资产
一、资产
年初数 数 负债与净资产
二、负债
年初数 期末数
101 库存现金201 应付工资（离退休费）
102 银行存款
111 零余额账户用款额度
112 财政应返还额度
121 借出款
131 应收上级经费
132 应收下级经费
294,000 202 应付地方部门）津贴补贴
203 应付其他个人收入
211 借入款
221 应付上级经费
222 应付下级经费
225 其他应付款
32,000
135 其他应收款
5,000 100,000
141 库存物品
151 投资
161 在建工程
162 固定资产
负债合计
30,000
三、净资产类
500,000 301 固定基金
302 在建工程占用资金
311 投资基金
321 专用基金
322 后备金
331 结余
132,000
500,000
30,000
167,500
净资产合计697,500
资产总计
829,500 829,500
工会主席：
财务负责人：
复核：
制表：
假设某工会 2010 年 1 月发生的经济业务如下：
1、1 月 20 日，收到基层上缴工会经费 15 万元，本级留成 10 万元，应上缴上级工会经费 5 万
元。
2、1 月 21 日，收到上级工会转来送温暖补助 20 万元，专项补助 10 万元。
3、1 月 22 日，暂收某基层工会购书款 1 万元。
4、1 月 22 日，向银行提取现金 2000 元备用。
5、1 月 23 日，机关组织干部李某出差，借差旅费 1000 元。
6、1 月 26 日，李某报差旅费 1700 元，冲原借款，付现金 700 元。
7、1 月 27 日，借给××工会 3 万元，期限一年，转账支付。
8、1 月 29 日，购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价格为 6 万元，以银行存
款支付。
某工会 2010 年 1 月的会计分录如下：
1、借：
银行存款 150,000
贷：
拨缴经费收入 100,000
应付上级经费 50,000
2、借：
银行存款 300,000
贷：
上级补助收入—专项补助 100,000
—送温暖补助 200,000
3、借：
银行存款 10,000
贷：
其他应付款—××单位 10,000
4、借：
库存现金 2,000
贷：
银行存款 2,000
5、借：
其他应收款—李某 1,000
贷：
库存现金 1,000
6、借：
行政支出—商品和服务支出—差旅费 1,700
贷：
库存现金 700
其他应收款—李某 1,000
7、借：
借出款—××工会 30,000
贷：
银行存款 30,000
8、借：
资本性支出—办公设备购置 60,000
贷：
银行存款 60,000
同时：
借：
固定资产—一般设备—××设备 60,000
贷：
固定基金—一般设备—××设备 60,000
根据以上业务编制 1 月份资产负债表
资产负债表
资产
一、资产
编制单位：
某工会 2010 年 1 月 31 日单位：
元
年初数 期末数 负债与净资产
二、负债
工会 01 表
年初数 期末数
101库存现金
102银行存款
111零余额账户用款额度
112财政应返还额度
121借出款
131应收上级经费
132应收下级经费
135其他应收款
141库存物品
500
294,000
5,000
800
662,000
30,000
5,000
201 应付工资（离退休费）
202 应付地方（部门）津贴补贴
203 应付其他个人收入
211 借入款
221 应付上级经费
222 应付下级经费
225 其他应付款
231 代管经费
负债合计
32,000
100,000
132,000
50,000
42,000
100,000
192,000
151投资
30,000 30,000
161在建工程
三、净资产类
162固定资产
500,000 560,000
301 固定基金
500,000
560,000
资产年初数期末数负债与净资产年初数期末数
302 在建工程占用资金
311 投资基金
321 专用基金
322 后备金
331 结余
30,000 30,000
167,500 505,800
净资产合计697,500 1,095,800
资产总计
829,500 1,287,800 829,500 1,287,800
工会主席：
财务负责人：
复核：
制表：
假设某工会 2010 年 2 月至 12 月发生的经济业务如下：
1、2 月 10 日某工会将现金 600 元存入银行。
借：
银行存款 600
贷：
库存现金 600
2、12 月 19 日某工会召开财务工作会议，转账支付会议费 5000 元。
借：
业务支出—会议费 5,000
贷：
银行存款 5,000
编制 2010 年度资产负债表如下
资产负债表
工会 01 表
编制单位：
某工会 2010 年 12 月 31 日单位：
元
资产
一、资产
年初数 年末数 负债与净资产
二、负债
年初数 年末数
101库存现金201 应付工资（离退休费）
资产年初数
年末数
负债与净资产 年初数 年末数
102银行存款202 应付地方（部门）津贴补贴
111零余额账户用款额度
112财政应返还额度
121借出款
131应收上级经费
132应收下级经费
135其他应收款
141库存物品
5,000
30,000
5,000
203 应付其他个人收入
211 借入款
221 应付上级经费
222 应付下级经费
225 其他应付款
231 代管经费
负债合计
32,000
100,000
132,000
50,000
42,000
100,000
192,000
151投资
30,000 30,000
161在建工程
三、净资产类
162固定资产
500,000 560,000
301 固定基金
500,000
560,000
302 在建工程占用资金
311 投资基金
321 专用基金
322 后备金
331 结余
30,000 30,000
167,500 500,800
净资产合计697,500 1,090,800
资产总计
829,500 1,282,800 829,500 1,282,800
工会主席：
财务负责人：
复核：
制表：
三、收入支出表
（一）收入支出表的概念
收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。
工会至少应当编
制月度、年度收入支出表。
可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。
（二）收入支出表的格式
新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期结余”的平衡公式来设计，由收入、支出、本期
结余三部分组成，其基本结构是按收入、支出、本期结余的顺序分明细项目列示。
具体格式（详见
新《工会会计制度》40 页）。
（三）收入支出表的编制方法
收入支出表的主体部分的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两个栏目，其中：
“本月
数”栏内各项目一级科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本月明细账
各科目借方或贷方发生额填列；“本年累计数”栏内各项目一级科目，根据本月末总账各科目余额
填列；明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年
累计数”栏内各项目加上本月收入支出表“本月数”后的余额填列。
本期结余，是当期收入减支出的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。
编制年度收入支出表时，将表头中的“ __年__月”改为“ __年度”；并将“本月数”栏改
为“本年数”，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。
其中：
“本年数”栏内各项目一级科
目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本年度明细账各科目借方或
贷方发生额填列；“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应数字
填列。
（四）收入支出表的编制举例
例 1：
假设某工会 2010 年 1 月 31 日收入支出表如下：
收入支出表
工会 02 表
编制单位：
某工会 2010 年 1 月单位：
元
项目
本月数 本年累计数
一、收入
项目
本月数 本年累计数
401
402
403
40301
40302
40303
40304
40305
40306
40307
404
405
406
407
408
会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
政府补助收入
行政补助收入
事业收入
投资收益
其他收入
100,000
300,000
100,000
200,000
100,000
300,000
100,000
200,000
本期收入合计
400,000 400,000
二、支出
501
50101
50102
50103
50104
职工活动支出
职工教育费
文体活动费
宣传活动费
其他活动支出
项目
本月数 本年累计数
50250201
50202
50203
50204
50205
50206
503
50301
50302
50303
50304
50305
504
50401
50402
50403
50404
505
50501
50502
50503
50504
50505
维权支出
劳动关系协调费
劳动保护费
法律援助费
困难职工帮扶费
送温暖费
其他维权支出
业务支出
培训费
会议费
外事费
专项业务费
其他业务支出
行政支出
工资福利支出
商品和服务支出
对个人和家庭的补助
其他行政支出
资本性支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
大型修缮
1,700
1,700
60,000
60,000
1,700
1,700
60,000
60,000
项目
本月数 本年累计数
50506
50507
信息网络购建
其他资本性支出
506
50601
50602
50603
50604
50605
50606
50607
507
508
三、本期结余
补助下级支出
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
事业支出
其他支出
本期支出合计 61,700
338,300
61,700
338,300
工会主席：
财务负责人：
复核：
制表：
假设某工会 2010 年 2 月发生的经济业务如下：
1、2 月 10 日，某工会收到基层上缴工会经费 40 万元，本级留成 25 万元，应上解上级工会 15
万元。
2、2 月 20 日，收到银行存款利息收入 5000 元。
3、2 月 25 日，举办工会财务工作培训班，培训费 1 万元，用转账支票支付。
某工会 20××年的会计分录如下：
1、借：
银行存款 400,000
贷：
拨缴经费收入 250,000
应付上级经费 150,000
2、借：
银行存款 5,000
贷：
其他收入 5,000
3、借：
业务支出—培训费 10,000
贷：
银行存款 10,000
编制 2 月份收入支出表如下：
收入支出表
编制单位：
某工会 2010 年 2 月单位：
元
项目
一、收入
工会 02 表
本月数 本年累计数
401
402
403
40301
40302
40303
40304
40305
40306
40307
404
405
406
407
会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
政府补助收入
行政补助收入
事业收入
投资收益
250,000 350,000
300,000
100,000
200,000
408
其他收入
本期收入合计
5,000
255,000
5,000
655,000
项目
本月数 本年累计数
二、支出
501
50101
职工活动支出
职工教育费
50102
50103
50104
50250201
50202
50203
50204
50205
50206
文体活动费
宣传活动费
其他活动支出
维权支出
劳动关系协调费
劳动保护费
法律援助费
困难职工帮扶费
送温暖费
其他维权支出
503
50301
50302
业务支出
培训费
会议费
10,000
10,000
10,000
10,000
50303
50304
50305
外事费
专项业务费
其他业务支出
504
50401
行政支出
工资福利支出
1,700
1,700
50402
50403
50404
505
50501
50502
50503
50504
50505
50506
50507
商品和服务支出
对个人和家庭的补助
其他行政支出
资本性支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
大型修缮
信息网络购建
其他资本性支出
60,000
60,000
项目
补助下级支出
本月数 本年累计数
506
50601
50602
50603
50604
50605
50606
50607
507
508
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
事业支出
其他支出
本期支出合计
10,000
71,700
三、本期结余
245,000
583,300
工会主席：
财务负责人：
复核：
制表：
四、往来款项明细表
（一）往来款项明细表的概念
往来款项明细表是反映工会各种往来款项明细项目情况的报表。
这是一个年度报表，作为资
产负债表的附表，随年度资产负债表而报。
通过此表可以使上级工会和本级工会领导了解债权债务
分布情况，适时采取相应措施进行清理。
（二）往来款项明细表的格式
新制度中此表增加了四个往来科目：
应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下
级经费。
具体格式（详见新《工会会计制度》42 页）。
（三）往来款项明细表的编制方法
往来款项明细表内各栏目按相关科目的总账年末余额填列，与年末资产负债表相应科目一致。
各个明细项目按年终各相应的明细账科目的余额填列，每一总
升级会员 