财务会计.docx
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财务会计
中财II综合习题
∙单选题
1.下列各项不会形成企业一项现时义务的是（）
A．企业应为职工加纳的社会保险费B.企业期末应当支付的利息
C.企业未来期间的经营亏损D.董事会对外宣告的现金股利
2.甲公司2012年3月从乙公司购买一批原材料，不含税的价款为10000元，增值税税率17%，包装费500元。
由于成批购买，乙公司给予甲公司10%的折扣，同时规定如果甲公司10天内付款，可以再享受1%的折扣（折扣仅限于商品价款部分）。
则甲公司在购买材料是应确认应付账款的金额为（）。
A.10000元B.10500元C.11030元D.12200元
3．企业应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税和社保费，应当贷记的会计科目是（）
A．其他应收款B.其他应付款C.应交税费D.应付职工薪酬
4.企业为在建工程部门职工支付的社会保险费，应计入（）
A．固定资产的成本B.管理费用C.其他业务成本D.资本公积
5.企业因提前解除与车间职工的劳动关系而给予的补偿，应当借记的会计科目是（）
A．管理费用B.生产成本C.制造费用D.应付职工薪酬
6.企业购进货物用于非增值税应税项目时，该货物负担的增值税进项税应当计入（）
A．销售费用B.管理费用C.营业外支出D.货物的采购成本
7.企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）
A．将购入的原材料用于不动产在建工程
B．将购入的原材料对外投资
C．将自产的产品用于不动产在建工程
D．在自产的产品对外投资
8.甲企业为小规模纳税人，2012年3月销售货物开出的普通发票金额合计为309000元，适用的增值税税率为3%，则本月甲企业应缴纳的增值税税额为（）
A．9000元B.9270元C.9557元D.无法确定
9.债券发行后利息费用逐年减少的原因是（）
A．债券发行后市场利率升高B.债券发行后市场利率降低
C．债券溢价发行D.债券折价发行
10.2012年1月1日，乙公司发行5年期公司债券。
该债券的发行价格为1090万元（不考虑发行费用），债券总面值为1000万元，票面利率6%，实际利率4%。
该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，本金到期日一次支付。
则2012年12月31日乙公司资产负债表中应付债券的报告金额为多少（）
A.1000万元B.1073万元C.1081万元D.1090万元
11.下列关于或有负债的表述中，错误的是（）
A．或有负债不能产生一项现时义务
B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因
C．或有负债不符合确认条件，因而不确认为一项负债
D．或有负债的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。
12.下列关于预计负债清偿过程中预期得到补偿的处理方法中，说法正确是的是（）
A．如果预期经济利益很可能流入企业，应当单独作为资产确认
B．如果预期经济利益基本确定，应当在收到时确认为当期损益
C．如果预期经济利益基本确定，应当单独作为资产予以确认
D．如果预期经济利益基本确定，应当从预计负债的金额中予以抵销
13.股份有限公司采用溢价发行的股票发行方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（）
A．实际收到的款项
B．实际收到的款项减去应付证券商的费用
C．实际收到的款项加上应付证券商的费用
D．股票面值与股份总额的乘积
14.某公司的注册资本为3000万元，2011年年末的净资产为4000千万元，法定盈余公积金额为1500万元。
2012年初，经股东大会决议通过，拟将部分法定盈余公积转增资本，根据相关规定，本地转增股本最多不得超过（）。
A．500万元B.750万元C.1000万元D.1250万元
15.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的有（）
A.用资本公积转增股本B.向投资者分配股票股利
C．股东大会向投资者宣告分配现金股利D．用盈余公积弥补亏损
16.下列利润分配的顺序中，正确的是（）
A．提取任意盈余公积、提取法定盈余公积、分配优先股股利
B．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、分配优先股股利
C．提取法定盈余公积、分配优先股股利、提取任意盈余公积
D．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积。
17.A股份有限公司委托一家证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，发行价格每股1.2万元，发行手续费为发行总收入的2%，发行股票冻结期间获得的利息收入1.5万元，该公司贷记“资本公积—股本溢价”科目的金额为（）
A．40万元B.1.5万元C.35.2万元D.36.7万元
18.下列各项中，属于确认销售商品收入时必须满足的条件之一的是（）
A．已经将商品交付给购货方
B．已经将商品的所有权转移给购货方
C．已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
D．已向购货方收取货款
19.销售折让发生于销货方确认收入后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（）
A．冲减销售收入B.冲减销售成本
C．计入财务费用D.计入管理费用
20.视同买断方式的委托代销下，若代销合同中写明“受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿”,委托方确认收入的时间为（）
A.委托方发出商品时B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销商品款时D.委托方收到代销清单时
21.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点是（）
A．发出商品时B.购货方承诺付款时
C.收到货款时D.售出商品退货期满时
22.某企业2012年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
该企业2012年的营业利润为（）。
A.380万元B.370万元C.320万元D.390万元
23.下列经济业务中产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）
A.收到的现金股利B.支付的各种税费
C.吸收投资收到的现金D.支付货款
24.下列各项目中，不属于会计政策变更的是（）
∙由于执行新的会计准则，对子公司投资的会计处理由权益法改为成本法
∙投资性房地产的计价由成本模式改为公允价值模式
∙因增加投资而使长期股权投资的会计处理从成本法改为权益法
∙根据新会计准则的规定，交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法
25.A上市公司2006年的年度财务报告于2007年2月15日编制完成，注册会计师完成整个年度审计工作并签署审计报告的日期为2007年3月8日，经董事会批准财务报告可以对外公布的日期为2007年3月10日，但是在财务报告实际公布之前，即2007年3月12日，A公司2006年10月销售的一批产品被购货方退回，此项销售退回对公司的经营成本影响很大，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准的报出日期为2007年3月18日，财务报告实际对外公布日期为2007年3月25日，股东大会召开日期为2007年5月6日。
则资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A．2007年1月1日至2007年3月10日
B．2007年1月1日至2007年5月6日
C．2007年1月1日至2007年3月25日
D．2007年1月1日至2007年3月18日
26.A公司因为一项未决诉讼估计应偿付B公司的金额为70万元，符合预计负债的确认条件，同时基本确定会得到C公司的补偿50万元。
则A公司应确认预计负债的金额为（）
A．0B.50万元C.70万元D.20万元
二、多选题
1.下列关于增值税的项目中应当直接计入有关资产成本的有（）
A．一般纳税企业委托加工物资支付的增值税
B．一般纳税企业接受劳务修理支付的增值税
C．一般纳税企业购买原材料支付的增值税
D．小规模纳税企业进口货物支付的增值税
E．小规模纳税企业购买固定资产支付的增值税
2.一般纳税人购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的是（）
A．购进机器设备用于生产经营B．购入货物用于集体福利
C．购入货物用于免税项目D．购入货物用于产品生产
E．购入货物用于对外投资
3.在下列情况中，将导致产生应纳税暂时性差异的有（）
A．资产的账面价值大于其计税基础B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础
4.下列各项中，应通过“营业税金及附加”科目核算的有（）
A.增值税B.消费税C.营业税
D.印花税E.城市维护建设税
5.下列各项中，属于或有负债会计处理方法的有（）
A．确认但不披露B.不确认但应予披露
C.不确认也要披露D.特殊情况下可以不披露
E．既要确认又要披露
6.下列因素会影响债券发行价格的有（）
A．债券的票面利率B.债券的实际利率C.债券的期限
D．债券偿还本金和支付利息的方式E.债券是否附有其他权利
7.下列各项中，能引起资本公积变动的有（）
A．享有的被投资单位资本公积变动
B.可供出售金融资产的公允价值变动
C．交易性金融资产的公允价值变动
D．以非现金资产对外投资评估增值
E．企业用资本公积转增资本。
8.下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（）
A．宣告分派现金股利B.减少实收资本
C．投资者投入资本D.用盈余公积弥补亏损
E．宣告分派股票股利
9.财务报表的项目有（）
A．资产负债表B.利润表C.现金流量表
D．所有者权益变动表E.附注
10.企业发生亏损时，下列各项属于弥补亏损的渠道的有（）
A．用以后5年税前利润弥补B.用5年后的税后利润弥补
C．用资本公积弥补亏损D.用公益金补亏
11.下列费用中，不应计入产品成本的是（）
A．车间机器设备折旧费用B.广告费用
C.业务招待费D．研究费用E.劳动保护费
12.工业企业下列活动形成的经济利益流入中，构成其收入的有（）
A．出售原材料B.出售无形资产C.出租无形资产
D.出售固定资产E．出租固定资产
13.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）
A．接受其他企业捐赠的现金
B．取得短期股票投资而支付的现金
C．收到供货方未履行合同而交付的违约金
D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
E．发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
14.下列各项中，构成企业留存收益的有（）
A．资本溢价B.未分配利润C.任意盈余公积D.法定盈余公积
15.下列资产中，属于“流动负债”项目的有（）
A．一年内到期的非流动负债B.应付账款
C．应付职工薪酬D.应付债券E.长期应付款
16.盈余公积的主要用途有（）
A．对外捐赠B.弥补亏损C.转增资本
D．用于集体福利设施E.扩大企业生产经营
17.下列各项业务中，应当通过“其他应付款”核算的包括（）
A．应付的债券利息B.支付的保证金C.应付租入包装物的租金
D．以售后回购方式融入的资金E.应付经营租赁设备的租金
18.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）
A．或有事项的结果具有较大的不确定性
B．或有负债应在资产负债表中报告
C．或有资产不应在资产负债中报告
D．或有资产应在财务报表附注中披露
E．或有事项一定会对企业的经营业绩形成不利影响
19.下列属于会计政策变更的有（）
A．存货计价方法由原来的先进先出法变为个别计价法
B．因租约条件的改变而将经营租赁会计改变为融资租赁会计
C．投资人新投入的某项专利
D．因修订了会计准则而改变长期股权投资权益法的使用标准
E．固定资产预计净残值由原估计的2万元改为3万元
20.下列项目中，属于会计估计变更的是（）
A．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长为10年
B．将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
C．坏账准备按应收账款余额的3%计提改为按5%计提
D.将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年
E．将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧
三、会计分录及计算
（要求：
分录中的计量金额需有计算过程；会计科目需写出明细科目）
1.B股份有限公司期初未分配利润1200000元，本年税后利润8000000元，公司按税后利润的10%提取法定盈余公积金，经股东大会决议分派优先股股利800000元，提取任意盈余公积金900000元，分配现金股利4200000元。
要求：
列出B公司利润分配的相关会计分录。
2.某公司2010年1月的“工资汇总表”上列示应付工资总额为2000万元。
其中：
产品生产工人工资1000万元，车间管理人员工资200万元，企业管理人员工资360万元，公司专设销售机构人员工资100万元，建造厂房人员工资220万元，内部开发存货管理系统人员工资120万元。
该公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。
职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50%，职工个人负担部分由企业代扣代缴，公司本月职工住房公积金已足额缴纳。
公司代扣个人所得税100万元。
公司预计2010年应承担的职工福利费金额为职工工资总额的2%，职工福利的收益对象为上述所有人员。
公司分别按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合资本化为无形资产的条件。
请就本月职工薪酬做相关会计处理。
3.2007年12月25日，星海公司投入使用一套环保设备，原价值800万元，预计使用5年，无净残值，星海公司采用直线法计提折旧。
根据税法规定，该设备的预计使用年限和净残值与会计相同，但可以采用加速折旧法计提折旧，星海公司在纳税申报时，按双倍余额递减法计提折旧费用。
2009年12月31日，星海公司对该设备计提了90万元的固定资产减值准备。
假定在该设备的使用期间，上列事项是导致星海公司产生暂时性差异的唯一原因；2007年12月31日，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额；星海公司每年的应纳税所得额均为500万元，所得税率25%。
要求：
写出星海公司在使用该设备期间，有关所得税的下列会计处理：
∙编制星海公司递延所得税确认表（表式见表1）
∙编制星海公司各年确认所得税费用的会计分录。
表1递延所得税确认表金额单位:
万元
项目
2008年年末
2009年年末
2010年年末
2011年年末
2012年年末
固定资产原价
已计提的资产减值准备
累计会计折旧
期末账面价值
累计计税折旧
计税基础
应纳税暂时性差异
递延所得税负债期末余额
当期确认的递延所得税负债
递延所得税
当期所得税
所得税费用
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%；原材料按实际成本法核算，销售商品的价格中均不含增值税。
该公司发生下列经济业务：
∙向乙公司采购A种材料，增值税专用发票上注明的货款为850000元，增值税额为144500元，发票账单已经达到，货物尚未到达，货款已经支付。
∙向丙公司采购B种材料，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500元，材料已经到达并验收入库，企业开出并承兑不带息商业汇票。
∙销售甲产品5000件，单位售价250元，单位成本150元，该产品按规定缴纳消费税，货款尚未收到。
∙支付上述采购B产品的货款
∙购入设备一台，增值税专用发票上注明货款为900000元，增值税税款为153000元，发生安装调试费用3000元，设备及安装费用均以银行存款支付，设备已交付使用。
∙收购农产品，实际支付价款160000元，农副产品已验收入库
∙委托丁公司加工原材料，原材料成本为130000元，加工费为50000元，增值税8500元，由受托单位代扣代缴消费税。
材料加工完毕验收入库，准备直接对外出售。
加工费和增值税已用银行存款支付。
月末，将该材料全部出售，收到价款250000元，增值税额42500元。
∙出口D产品一批，该产品不需要缴纳消费税，产品的销售价格为650000元，销售成本为400000元。
货已发出，货款尚未收到。
该批产品的进项税为34000元，企业收到退回的税款18000元，经批准可以抵减内销产品的销项税额。
∙出售一栋办公用房，原价15000000元，已提折旧11000000元，出售所得收入9550000元，清理费用支出60000元，房屋已清理完毕。
收支均通过银行存款支付。
要求：
根据上述资料，编制会计分录。
5.2011年1月1日，甲公司发行面值2000000元、票面利率为6%、5年期的债券。
该债券的市场利率为8%，利息每年年初支付。
该债券专门用于建造一条生产线，该生产线于2011年2月1日开始动工，2012年3月1日完工并达到预定可使用状态，2012年5月1日开始正式交付使用。
2011年6月至2011年10月1日，由于甲公司产品需求减少导致生产线停工4个月。
2011年3月该债券发行收入取得的利息收入为10000元。
要求：
（1）计算该债券的发行价格。
已知PVIFA8%,5=3.9927，PVIF8%,5=0.6806
∙确定该债券借款费用的资本化期间
∙计算该债券2011年资本化利息的金额
∙计算该债券2011年计入利润表的财务费用金额。
6.20×3年初，甲公司发行了一项债券，剩余年限7年，面值为110万元，发行价格为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率支付利息4万元。
该债券在第五年末到期（不能提前兑付）时需偿还面值110万元，实际利率8%。
要求：
（1）按实际利率法计算甲公司各年应确认的利息费用；
（2）编制甲公司20×3、20×4年有关该项债券的会计分录。
7.2011年9月1日，星海公司于D公司签订销售协议，向D公司销售一批商品，商品成本为650000元，销售价格为800000元，增值税税额136000元，所售商品并未发出。
根据协议约定，星海公司于2012年7月1日将商品全部购回，回购价格为850000元，增值税税额144500元。
要求：
编制星海公司售后回购的下列会计分录
（1）2011年9月1日，销售商品并收到货款
（2）2011年9月30日，计提利息（其余月份计提利息的分录略）
（3）2012年7月1日，按约定将商品购回。
8.鹭江公司2009年10月1日，有一笔已到期的银行贷款，本金15000000元，利息2000000元，鹭江公司具有还款能力，但因与B银行存在其他经济纠纷而未按时归还B银行的贷款，2009年12月1日，B银行向法院提起诉讼。
截至2009年12月31日人民法院尚未对案件进行审理。
该公司的法律顾问认为败诉的可能性为60%，预计将要支付的罚息、诉讼费用在1500000~1800000元之间，其中诉讼费用为50000元。
要求：
对鹭江公司的上述业务作出相应的会计处理。
中财II综合习题
∙单选题
1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.A
8.A注释：
普通发票上的金额为价税合计额[309000/（1+3%）×3%=9000]
9.C注释：
本题考点：
对债券折溢价实质的理解
10.B注释：
本题是一年多次付息的溢价发行的应付债券，本期的票面利率为3%，实际利率为2%，在此基础上按实际利率法计算各资产负债表日的债券摊余成本即可。
债券到期日,债券的摊余成本应等于面值。
11.A12.C13D
14.B注释：
考点是“企业以盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得低于注册资本的25%”
15.C16.C17.D18.C
19.A20.D21.D22.B
23.A解析：
C是属于“筹资活动产生的现金流量”
24.C25.D26.C
二、多选题
1.CD2.BC3.AD4.BCE5.BD
6.ABCDE7.ABE8.BC9.ABCDE10.ABC
11.BCD12.ACE13.CD14.BCD15.ABC
16.BCE17.CDE18.AC19.AD20.ACD
三、会计分录及计算
1.B公司的会计分录如下：
（1）提取法定盈余公积
借：
利润分配—提取法定盈余公积800000
贷：
盈余公积—法定盈余公积800000
（2）分配股利
借：
利润分配—应付优先股股利800000
—支付现金股利4200000
贷：
应付股利—优先股股利800000
—支付现金股利4200000
（3）提取任意盈余公积
借：
利润分配—提取任意盈余公积900000
贷：
盈余公积—任意盈余公积900000
（4）转入本年利润
借：
本年利润8000000
贷：
利润分配—未分配利润8000000
（5）转入“利润分配--未分配利润”
借：
利润分配—未分配利润6700000
贷：
利润分配—提取法定盈余公积800000
—应付优先股股利800000
—支付现金股利4200000
—提取任意盈余公积900000
2.（单位：
万元）
生产工人
车间管理人员
企业管理人员
销售机构人员
建造厂房工人
系统开发人员
合计
工资
1000
200
360
100
220
120
2000
医疗保险费（10%）
100
20
36
10
22
12
200
养老保险费（12%）
120
24
43.2
12
26.4
14.4
240
失业保险费（2%）
20
4
7.2
2
4.4
2.4
40
住房公积金（10.5%）
105
21
37.8
10.5
23.1
12.6
210
工会经费（2%）
20
4
7.2
2
4.4
2.4
40
职工福利费（2%）
20
4
7.2
2
4.4
2.4
40
职工教育经费（1.5%）
15
3
5.4
1.5
3.3
1.8
30
合计
1400
280
504
140
308
168
2800
会计分录：
（单位：
万元）
计提应付职工薪酬
借：
生产成本1400
制造费用280
管理费用504
销售费用140
在建工程308
研发支出—资本化支出168
贷：
应付职工薪酬--工资2000
--职工福利40
--社会保险费480
--住房公积金210
--工会经费40
--职工教育经费30
结转代扣款项:
借：
应付职工薪酬—工资310
贷：
其他应付款—应交住房公积
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