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财务会计基础培训资料

 会计基础培训资料

一、

会计人员必须有相应的会计从业资格。

而会计从业证则是会计人员从事会计工作的必备资格证书，也是从事会计行业所必须的唯一合法的有效证件。

是会计人员进入会计行业的门槛。

属地管理，全国通用。

会计从业资格证也是考会计职称的前提条件。

会计人员主要职责

一是进行会计核算；二是实行会计监督；三是拟订本单位办理会计事务的具体办法；四是参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；五是办理其它会计事务。

会计人员相关规定

我国会计法规定，会计人员应具备必要的专业知识；总会计师由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任；国有企业、事业单位的会计机构负债人、会计主管人员的任免应当经过主管单位同意，不得任意调动或者撤换；会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，主管单位应当责成所在单位予以撤职或者免职；会计人员调动工作或者离职，必须与接客人员办理交接手续，一般人员办理交接手续，由会计机构负债人、会计主管人员监交。

会计机构负债人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人监，必要时可以由主管单位派人会同监交。

会计人员分类

会计人员按照职位和岗位分

一般有会计部门负责人、主管会计、会计、出纳等；

会计人员按照专业技术职务分

一般有高级会计师、会计师、助理会计师、会计员等。

会计人员配备

会计人员的配备，应根据各单位规模的大小及业务的需要，应该要符合会计机构内岗位设置的要求。

一般而言，还应该设置会计主管人员，大、中型企事业单位还可以设置总会计师，来统筹整个单位的会计工作。

会计人员从业资格

会计工作专业性很强，对从业会计人员的胜任能力有严格要求，这主要体现在对不同层次会计人员的从业资格的认定上。

1.一般会计工作人员；

2.单位会计机构负责人；

3.总会计师。

会计人员办事理念

第一：

财务人员是理性的，他们与客户基本不接触所以也没有任何感情可言；而销售人员是感性的，与客户接触频繁，受客户的影响大，而人总是有感情的。

第二：

财务人员认为公司的规章制度必须不折不扣的执行；而销售人员认为客户是上帝，客户永远第一，总是千方百计为客户排忧解难。

第三：

财务人员永远怀疑客户的偿付能力，是他们的职业习惯；而销售人员则往往对客户过分信任。

第四：

也是最关键的，财务人员关心的是应收款率/应收款帐期，因为公司以此对其的成绩进行评估；而销售人员首先以销售额/市场占有率等被评估。

会计人员培养目标

掌握企业会计信息系统与设计的基本原理、电算化会计软件初始化的设置、总帐系统、报表系统以及工资核算、固定资产核算等业务核算子系统的操作方法；理解会计信息系统的数据流程、模块构建，会计电算化对传统手工会计方式的影响；了解企业实行会计电算化的管理要求与制度规范、购销存业务核算子系统、基于商品化会计软件的数据整理与加工。

会计人员权限

为了保障会计人员能切实履行《会计法》赋予自己的职责，《会计法》同样赋予他们相应的、必要的权限。

归纳起来，主要有以下几点：

一.审核原始凭证

会计人员按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核时，针对三种情况进行处理：

1.如发现不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。

2.如发现弄虚作假、严重违法的原始凭证，有权不予受理，同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

3.如发现记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

二.处理账实不符

会计人员如发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

三.处理违法收支

会计人员对违法的收支，有权不予办理，并予以制止和纠正；制止和纠正无效的，有权向单位领导提出书面意见，要求处理。

对严重违法损害国家和社会公众利益的收支，会计人员有权向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。

四.处理造假行为

会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或账外设账的行为，对指使、强令编造、篡改财务报告的行为，有权予以制止和纠正；制止和纠正无效的，有权向上级主管单位报告，请求做出处理。

五.监督预算计划

会计人员职业道德

1.敬业爱岗。

会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

2.会计人员应当熟悉财经法律、法规；国家统一会计制度和本单位有关规定。

3.会计人员应当按照会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

4.客观公正。

会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。

5.搞好服务。

会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。

6.保守秘密。

会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的商业秘密。

会计人员主要职责：

会计人员的职责，概括起来就是及时提供真实可靠的会计信息，认真贯彻执行和维护国家财经制度和财经纪律，积极参与经营管理，提高经济效益。

根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》的规定，会计人员的主要职责是：

（1）进行会计核算。

会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。

进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责。

（2）实行会计监督。

各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。

会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。

（3）拟订本单位办理会计事务的具体办法。

（4）参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。

（5）办理其他会计事务。

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二、会计基础

（一）、是会计的概念、职能、对象和会计核算的具体内容

（二）、是会计基本假设

 （三）、是会计基础

 第一节会计概述

 一、会计的概念及特征

（一）会计的概念

 会计起源于：

西周时代。

 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（二）会计的基本特征

 1、会计以货币作为主要计量单位

 2、会计拥有一系列专门方法；会计在对经济活动进行核算、监督和分析时，形成了一整套有别于其他工作的独特方法。

例如：

设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等会计核算方法。

会计最基础性的工作就是运用这些方法，并结合其他技术和方法的运用实现会计工作的目的。

A.、复式记账

 B.、填制会计凭证

C.、登记账簿

D.、编制会计报表

 3、会计具有核算和监督的基本职能（最基本职能——会计核算和监督）会计一方面要按照会计法规制度的要求，对经济活动进行确认、计量和报告，另一方面要对业务活动的合法性、合理性进行审查，因此，会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。

会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。

  4、会计的本质就是管理活动

 从职能属性看，核算和监督本身是一种管理活动；

从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。

从会计发展的历史来看，一般认为，企业会计是现代会计的核心，而现代企业会计一般又分为财务会计和管理会计两大领域。

 财务会计和管理会计的主要差别，具体表现在：

 区别具体内容

 1、服务对象

 财务会计其服务重心在于对外提供信息。

 管理会计其服务重心在于企业内部。

 2.提供信息的规范

 财务会计主要受会计准则或统一会计制度的约束，而且往往具有强制性；

管理会计主要受经营管理决策中的成本与效益关系的约束，这种约束是相对灵活的。

 3、会计核算的过程

 财务会计必须严格按照规定的会计程序和一整套处理财务信息的方法体系，以货币作为计量单位综合反映企业各种经济活动，定期提供有关企业过去和现在的经济活动情况及其结果的会计信息。

 管理会计在其核算过程中，其核算的时间跨度、核算程序以及核算方法一般都是比较灵活的，往往可以根据提供决策所需要的信息的要求自由选择，没有统一的模式：

而且从核算的对象来说，财务会计以提供历史信息为主，而管理会计则以提供未来和即时的信息为

主。

 4、信息的报告

 财务会计有规定的或公认的格式并且要定期编制。

 管理会计主要为管理者作出经营管理决策提供适时的信息，强调的是信息的有用性，并不注重信息报告的形式。

 二、会计的基本职能

 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。

会计的基本职能包括会计核算和会计监督。

（一）会计的核算职能（最基本职能）

 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。

 确认：

解决定性问题；（会计确认分为初始确认和后续确认

 计量：

解决定量问题；

 报告：

解决信息体现问题。

 现代会计的核算职能的特点：

 第一：

会计主要是利用货币计量；

 第二：

会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据；

 第三：

会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。

（二）会计的监督职能

 会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。

 （三）会计核算与监督职能的关系

 会计核算与会计监督两大基本职能关系密切、相辅相成。

会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。

  三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象

 会计核算和监督的内容，就是会计对象。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。

以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。

因此，会计核算和会计监督的内容即会计对象就是资金运动。

  常表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。

可概括如下：

  劳动对象实物形成在供应、生产、销售等环节集资发生转变：

原材料→在产品→库存商品。

 资金形态也相应地发生变化：

货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金。

 资金运动是对会计核算和监督的内容的最高概括，

 第一层次——会计对象

 第二层次——会计要素（是会计对象的具体化）

 第三层次——会计科目（根据会计要素进行划分）

（二）会计核算的具体内容（会计对象的具体划分）

 各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。

经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。

  重点掌握：

  1、财物的概念及判断。

 A.、财物是企业进行正常生产经营活动的经济资源

 B.、财物必须具有实物形态

 C、财物包括原材料和固定资产等

 D、 包装物不属于固定资产。

 2.、费用与成本的联系与区别。

联系：

成本实质上也是一种费用，是对象化了的费用。

区别：

费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

 （费用中能予以对象化的部分构成--是成本）

3.、资本。

投入资本。

 会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本（或股本）和资本公积。

  会计基本假设

  会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

 会计等式与复式记账

是会计核算的基础，应重点掌握会计等式和借贷记账法下不同性质账户的结构和记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类科目和明细分类科目的平行登记。

主要内容包括：

一是会计等式；（两等式）

 1.“资产=负债+所有者权益”。

资产负债表要素组成的。

 2.“收入-费用=利润”。

利润表要素组成的。

 二是复式记账法；（会计核算方法的重要组成部分。

它以资产与权益平衡关系作为理论基础）

 三是借贷记账法；

 四是会计分录的概念；

 五是平行登记的概念及要求。

（4个）

 第一节

 会计等式

 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，

从实质上看，会计等式揭示了、会计主体的产权关系、

基本财务状况和经营成果。

 一、资产=负债+所有者权益

（一）会计恒等式

 企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。

 数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。

也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：

 资产＝权益（静态等式）

 企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。

由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：

 资产=负债+所有者权益

 由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式。

以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。

（二）经济业务对会计恒等式的影响

资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

 1.对“资产=权益”等式的影响

 经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，

可以总结归纳为以下、四种类型：

（1）资产与权益同时等额增加。

（2）资产方等额有增有减，权益不变。

 （3）资产与权益同时等额减少。

 （4）权益方等额有增有减，资产不变。

 2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响

 如果把权益分为负债和所有者权益两个会计要素，我们不难看出经济业务对会计等式“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为九种类型变化：

经济业务对会计等式“资产=负债+所有者权益”的影响进一步扩展为九种情形的变化：

（1）资产和负债要素同时等额增加；

（2）资产和负债要素同时等额减少；

（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少；

（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；

（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；

（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。

 综上所述，每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一方或双方有关、项目相互联系的等量的变化，即当涉及会计等式的一方时，有关项目的数额发生相反方向等额变动；而当涉及会计

平衡公式的两方时，有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动，但始终不会打破会计等式的平衡关系。

 二、收入-费用=利润

企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。

用公式表示，即：

收入－费用=利润

 以上等式实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，即资金运动三个动态要素之间的内在联系

和企业在某一时期的经营成果，说明了企业利润的实现过程。

是利润表的三个基本要素。

收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。

 三、六大要素之间的关系

 资产=负债+所有者权益+利润

 即：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

或：

资产+费用=负债+所有者权益+收入（动、静态结合的会计方程式

）最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。

在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。

 第二节

 复式记账

记账方法，是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素增减变动在有关账户中进行记录的方法。

记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同，可划分为单式记账法与复式记账法两种。

单式记账法：

对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。

手续简单，但没有一套完整的账户体系，不能反映业务的来龙去脉，不便于工作于检查账户记录的正确性和完整性，适用于单一的经济个体家庭。

现这种方法已经被淘汰，不需要掌握。

一、复式记账法

复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每一项经济交易或事项引起的会计要素的增减变化及其结果。

会计账簿

  会计账簿是会计报表与会计凭证的中间环节，承上启下，对于会计核算至关重

要。

 主要内容包括：

 一是会计账簿的概念和分类。

账簿按其用途、账页格式和外形特征等不同标准

进行分类。

 二是会计账簿的内容、启用与记账规则。

 三是会计账簿的格式和登记方法。

 四是对账。

对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。

 五是错账查找与更正方法。

错账更正方法主要有划线更正法、红字更正法、补

充登记法。

 六是结账。

第一节

会计账簿概述

 一、会计账簿的概念

 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、

系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。

设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间

环节，在会计核算中具有重要意义：

 1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；

2.通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息；

3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息； 

4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。

二、会计账簿与账户

（一）账户的概念

  账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负

债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

两者之间的区别在于账户

具有一定的格式和结构，在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是

相互通用。

（二）账户的基本结构

 在会计实务中账户的基本结构通常简化为T字型（丁字型）账户，T型账户的

基本结构如下：

 通过账户记录的金额可以提供四项会计核算的指标，分别是期初余额、本期增

加额、本期减少额、期末余额。

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额-本期减少发生额。

 账户基本结构包括：

 账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务

摘要、增减金额、余额等。

 （三）账簿与账户的关系（形式与内容）

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，

账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。

因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式

和内容的关系。

1、会计账簿的分类

账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征按用途分类

（1）序时账簿。

序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后

顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

日记账的特点是序时登记和逐笔登记。

序时账簿

通常有两种，普通日记账、特种日记账。

在实际工作中，因经济业务的复杂性，

一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。

在我国，大多数单位

一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账。

【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：

一是登记依

据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和

登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项

经济业务的发生情况。

（2）分类账簿。

分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分

类账两种。

分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

（3）备查账簿。

是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登

记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

例如，租入固定资产登

记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。

备查账簿可以由各单位根据需

要进行设置。

 按账页格式分类

（1）两栏式账簿。

两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账

簿。

普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。

（2）三栏式账簿。

三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。

各种日记账、

总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

（3）多栏式账簿。

多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要

分设若干专栏的账簿。

收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。

（4）数量金额式账簿。

数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，

都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。

按外型特征分类

（1）订本账。

订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了

连续编号的账簿。

订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；

其缺点

是不能准确为各账户预留账页。

这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银

行存款日记账。

（2）活页账。

活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装

在活页账夹中。

通常各种明细分类账一般采用活页账形式。

（3）卡片账。

卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。

在我国，企业一般

只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料

卡片。

日记账总分类账、订本账、封面、内部账页：