注册会计师全国统一考试专业阶段考试《审计》试题.docx

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注册会计师全国统一考试专业阶段考试《审计》试题

注册会计师全国统一考试－专业阶段考试《审计》试题

特别提示：

　　本试题卷简答题第5小题可以选用中文或英文解答。

如使用中文解答，最高得分为6分；如果用英文解答，须全部使用英文，最高得分为11分。

除简答题第5小题外，简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答。

　　本试题卷最高得分为105分，本科目合格分数线为60分。

　　请考生关注下列答题要求：

　　1.请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号。

　　2.请将答题卷第1页上的第5号条形码取下，粘粘在答题卡的指定位置内。

　　3.单项选择题、多项选择题的答题结果用2Ｂ铅笔填涂在答题卡的指定位置内。

　　4.简答题，综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效。

　　5.在试题卷上填写答题结果无效。

　　6.试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。

　　一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。

A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）。

　　A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证

　　B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取

　　C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式

　　D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

　　2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）。

　　A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准

　　B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员

　　C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务

　　D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

　　3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）。

　　A.由预期使用者向责任方申请取得

　　B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述

　　C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者

　　D.由预期使用者根据判断自行形成标准

　　4.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。

　　A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

　　B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

　　C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

　　D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。

　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

　　C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

　　6.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。

　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.甲公司对上期财务报表作出重述

　　D.甲公司高级管理人员近期发生变动

　　7.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.甲公司提出大幅度削减审计费用

　　D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解

　　8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

　　B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　（三）A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。

　　A.财务报表要素

　　B.财务报表使用者特别关注的项目

　　C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求

　　D.甲公司所处行业和经营环境

　　10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。

　　A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大

　　C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质

　　D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

　　11.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。

　　A.甲公司的存货

　　B.甲公司的应收账款

　　C.甲公司的所有者权益

　　D.甲公司管理层和治理层的薪酬

　　12.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）。

　　A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报

　　B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额

　　C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数

　　D.可容忍错报

　　13.随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。

　　A.审计的时间预算重新调整

　　B.约定的审计收费发生变化

　　C.甲公司及其经营环境发生变化

　　D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

　　（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

　　A.计价和分摊B.分类

　　C.存在D.完整性

　　15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

　　A.计价和分摊B.权利和义务

　　C.存在D.完整性

　　16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

　　A.发生B.完整性

　　C.截止D.分类

　　（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

　　A.重要性的具体金额

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.对于审计相关的内部控制采取的方案

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）。

　　A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

　　B.管理层对审计工作施加限制

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

　　A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

　　B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

　　C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

　　D.管理层的胜任能力

　　20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

　　A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

　　B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题均有多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）A注册会计师负责审计甲公司20×9年度财务报表。

在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.营业外收入

　　D.房屋租赁收入

　　2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　4.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）。

　　A.授权

　　B.业绩评价

　　C.风险评估

　　D.职责分离

　　6.A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的有效性

　　D.确定控制是否得到执行

　　7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。

　　A.控制本身的设计是否有效

　　B.控制是否得到执行

　　C.是否信赖控制并实施控制测试

　　D.是否实施实质性程序

　　（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。