1现金流量表的编制方法.docx
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1现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法
一、 经营活动产生现金流量的编制方法
1、间接法和直接法
经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。
经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。
间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量。
直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。
第一：
一切存货及经营性应收和应付项目的变动；
第二：
固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；
第三：
其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。
所以，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。
在我国，现金流量表也以直接法编制。
二、 投资活动产生的现金流量的编制方法
投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。
通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及前资源转出带来的现金流入的信息。
投资活动流入和流出的现金的各个项目的填列，此处不一一详述。
三、 筹资活动产生的现金流量的编制
现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量，通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。
筹资活动产生的现金流量的各个项目的具体填列方法此处不一一详述。
现金流量表模块根据现金流量表的编制原理，采用直接法编制现金流量表。
在确定了现金类科目之后，模块对选定期间内的凭证进行处理，将一对多、多对一或多对多的凭证折分为一对一的形式，通过T形账户、对方科目确定流入和流出的现金所属的类别，据以编制报表。
现金流量表操作方便，简单易学，在您熟练掌握了使用方法之后，它将成为您工作中的好帮手。
现金流量表以直接法编制，流程如下：
选取编制现金流量表的总账账套，只要账套中有的凭证，无论是否过账、是否审核，均可以在现金流量表中体现。
定义现金类会计科目，各个不同单位的现金类科目会有所不同，如：
有的单位是现金、银行存款为现金类科目，有的单位是现金、银行存款、其他货币资金为现金类会计科目，还有一些单位为现金、银行存款、其他货币资金，三个月变现的短期投资为现金等价物。
各个不同的单位的现金类科目会有所不同，但目前大致有以上几种。
提取数据由模块自动完成，此过程是将凭证拆分的过程，由一借多贷、一贷多借或是多借多贷拆分为一借一贷。
在提取了数据之后，通过现金类会计科目的T形账户中每笔现金发生额的对方科目来设置现金流量表的报表项目。
不同的币别可以按币别展开，每种币别可以设置一种方案加以保存，通过选取不同的方案可以编制不同币别的现金流量表
温馨提醒：
现金流量表可以编制任意期间的现金流量表，可以是一天，一年或是其他的期间。
可以将报表以各种格式引出。
3.1.2指定现金类科目及现金等价物
在选取了某一个报表方案之后，确定后进入报表的具体操作（此时工具条的工具按钮全部变为可选），首先应指定现金类科目，即确定哪些会计科目是现金类的科目以及现金等价物，点击工具菜单中的“现金”按钮，模块将弹出指定现金类科目的界面，如图4所示：
图4、设置现金与现金等价物科目
在设置现金及现金等价物的界面中，模块为您列出了初始进入时选取的账套中的所有的会计科目，选定是现金类科目的会计科目，单击“改变”按钮，可以改变所选中的会计科目的属性。
如果在属性处出现“是现金”的字样，表明你已将这些科目确定为现金类科目，如果在属性中显示为是现金等价物即表示这个会计科目已被设置为现金等价物科目。
3.1.3提取数据
选择报表菜单中的“提取数据”选项或单击“提取数据”按钮
，进入提取数据的操作，如图5所示：
图5、设置数据提取参数
当前账套会计期间：
表示选取的账套所在的会计期间。
本机已提取了以下期间的数据：
表示已提取了数据的时间段。
其中以下期间为已过账凭证：
指明账套中的凭证在显示的期间内是已经过账的凭证，其他期间内的凭证则是未过账的凭证。
时间：
确定提取数据的时间（所谓提取数据，是指将选定时间内的所有凭证拆分为一对一的过程），可以是一年、一月、几天或是一天以内的凭证，在时间框右边的下拉按钮，可以确定时间。
如果您此前已经提取了数据，生成一张现金流量表，并退出了现金流量表的操作，当您再次进入现金流量表时，对于已提取过的数据您可以有三个选择：
不重复提取：
表示对于以前已经提取过的数据模块不再重新提取，只提取未提取过的数据，如上一次的操作已提取了1月份的数据，这次需要分析1—2月份的现金流量，如果选择了不重复提取这一项，模块将只提取2月份的数据，而不再提取1月份的数据，此时，在提取数据的时间的选择上，可以是1—2月，也可以是2—2月，模块对提取过的数据已作了保存。
重复提取此日期后的数据：
对指定的日期后的数据重新提取。
在选择了这一选项后，右边灰色的时间框变亮，可以指定某一个日期，在该日期之后的数据模块将重新进行提取，对此日期之前的数据模块将不再提取。
全部重复提取：
对所指定期间内的数据全部重复提取而不管以前是否提取过。
币别：
表示提取数据的币别，选取不同的币别可以设置不同币别的现金流量表。
在图5中单击确定按钮，进入提取数据的操作，如图6所示：
图6、数据提取过程进行中
提取凭证的过程也应是进行凭证拆分的过程，模块对指定期间内的所有的凭证进行拆分，将凭证由一对多、多对一、多对多拆分为一对一，在凭证提取的过程中，单击取消按钮，可以取消正在进行的提取数据的过程。
温馨提醒：
如果现金类科目发生了变化，如以前只有现金和银行存款为现金类科目，现在又增加了一个新的会计科目其他货币资金也是现金类科目或现金等价物，这时您可以新增加一个报表方案，重新设置现金类科目。
3.1.4时间参数设置
选择选项菜单中的报表时间选项或是点击工具条中的时间按钮，可以设置报表的时间。
设置了这个时间，Ｔ形账户和报表都是指这个时间的Ｔ形账户和报表，时间的设置如图7：
。
图7、设置报表时间
3.2.1T型账户
选择“报表”菜单中的“T形账户”或单击
按钮，模块将弹出T形账户选择条件的界面，如图8所示：
图8、T型账户参数设置
在图中，告诉了您当前账套所在的会计期间为2000年第3期，已提取数据的会计期间为2000年2月2日到2002年3月31日，并指出从2000年2月2日到2002年3月31日内的凭证为已过账凭证。
在范围下面有两个选项：
所有现金类科目：
选择该选项，表示模块将显示所有已指定的现金类科目的T形账户。
某一现金类科目：
选择了该选项后，您可以按右边的打开按钮
模块将弹出科目表，如图9所示：
图9、会计科目选择
在科目表中您可以选择某一个现金会计科目，模块将为您显示该科目的T形账户。
在这种查询方式下，可以查询到单一现金科目的T形账户，看到该现金科目的发生额。
如果选择的会计科目是非现金科目（系统最开始所指定的现金类科目），系统会给出提示“非现金类科目，请重新输入”提示。
在汇总方式中，模块为您提供了两种汇总方式，您可以选择其中的某一种汇总方式：
按现金类科目汇总：
选择了这种汇总方式，模块将所选会计科目的对方科目分为现金类科目和非现金类科目两大类进行汇总。
按一级科目汇总：
选择了这种汇总方式，模块按照一级科目汇总。
在时间处可以确定T形账户所在的时间范围。
如果范围选定为所有的现金类科目，汇总方式为按现金类汇总，时间为２０００年３月1日到２０００年３月３１日，T形账户如图10所示：
图10、T型账户
在图10中，模块显示了现金类科目的T形账户，对方科目表示的是所有的现金类科目的对方科目，如一个分录的借方为现金贷方为应收账款，此时现金为现金类科目，对方科目为非现金类科目，归入非现金类中进行汇总，如贷方为银行存款，则对方科目为非现金类，归入非现金类进行汇总。
发生额为现金类科目在所选期间内的所有的借方发生额和贷方发生额。
如果选择的科目为所有的现金类科目，汇总方式为“按照一级科目”进行汇总，模块弹出如图11界面。
图11、T型账户明细显示
如果选择的是某一科目，如选定的科目为113应收账款，汇总方式为按现金类汇总，模块将应收账款的所有发生额按照现金类和非现金类科目进行汇总，弹出如图12的界面：
图12、T型账户显示
如果选择的科目仍是113应收账款，汇总方式为“按一级科目汇总”，模块将为您显示该科目的所有发生额，并按照对方科目的一级科目进行汇总，弹出的界面如图13所示。
图13、T型账户显示
3.2.2会计科目的展开
将鼠标指向现金类或非现金类（如指向非现金类科目），双击鼠标左键或单击右键，弹出菜单，如图14所示。
图14、会计科目展看选项
选择按现金类项目展开，模块将按现金类科目展开，如图15所示：
图15、按现金类展开
将鼠标指向非现金，双击鼠标左键或单击右键，弹出菜单，选择收回下一级项目选项，可以收回下一级项目。
用鼠标指定某一会计科目（不论该会计科目处于什么级次），双击鼠标左键或单击右键弹出菜单，选择按下级科目展开，模块将按下一级科目展开（如果该科目级次下设有下一级科目）。
选定某一会计科目，单击鼠标右键，弹出菜单，选择按核算项目展开，模块将按照核算项目将会计科目展开。
如产品销售收入按人员进行核算，应交税金设置了三级科目，将应交税金、管理费用、财务费用科目按下级科目、将产品销售收入按核算项目展开。
任何会计科目都可以通过以上的操作将科目一级级的展开，直致科目的最明细的一级，通过展开科目您可以看到科目的详细资料。
选择“界面”菜单中的“页面设置”选项，可以在其中设置模块按不同的科目级次以不同的颜色来区别，选择“界面”菜单中的“恢复初始设置”选项，模块返回白底黑字的显示状态。
3.2.3查看凭证
如果您通过查看明细科目和核算项目还不能确定现金流入和流出的分类，此时您还可以查看此类凭证，直接看到最原始的会计凭证。
此时您看到的凭证是已经经过处理的凭证，模块将所有的凭证已经拆分为最简单的一对一的形式，对应关系非常简单，您可以十分方便的确定现金流入和流出的各种分类。
在T形账户中选定需要查看凭证的会计科目，单击鼠标右键，模块弹出菜单，选择显示凭证选项，模块弹出如图16所示的界面：
图16、凭证处理
选定某一个会计分录，双击鼠标左键，弹出凭证，如图17所示：
图17、凭证查看
所有的会计科目我们都可以通过这样的操作查看到凭证，确定现金流量所属的分类。
3.2.4指定现金项目
选定某一个会计科目，单击鼠标右键，弹出菜单，如下图所示，选择指定现金项目选项，模块弹出指定现金项目的界面，如图18所示：
图18、确定现金流量的报表项目
特殊项目：
表示一些需要进行特殊处理的项目，如一笔会计分录为：
借：
银行存款500
贷：
应收账款500
在这一笔分录中，收回的500元账款中有一部分为增值税（假定为货款和税款未分开），那么这一笔款项中就有一部分为税款，此时这一笔现金的流入就应归入特殊项目。
对特殊项目的确定在下一节“报表项目的设置”处介绍。
经营活动产生的现金流量：
表示经营活动产生的现金流量，包括现金的流入和流出，如销售商品和提供劳务所收到的现金、收到的租金、购买材料和接受劳务所支付的现金等等。
投资活动产生的现金流量：
表示企业进行投资活动时所产生的现金流入和流出，包括收回投资所收到的现金、权益性投资所支付的现金等项目。
筹资活动产生的现金流量：
表示企业筹集资金的过程中产生的现金流量，如收到的借款、偿付利息所支付的现金等项目。
汇率变动所产生的现金流量净额：
反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而产生的对现金的影响。
现金及现金等价物净增加额：
表示现金及现金等价物的净增加额，等于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动所产生的现金流量净额之和。
选择某一个类别，模块将显示出该类别下的所有项目，选定现金流量所属的项目，如凭证：
借：
现金246
贷：
管理费用-差旅费246
此凭证表示员工交回的多报销的差旅费246元，此项目应属于经营活动产生的现金流量中的支付的其他与经营活动相关的现金流量，因为收到现金，在现金流量表中以负数显示，同其他支付的与经营活动相关的现金数额自动抵销。
如此时另发生了一笔差旅馆费支出，为借差旅馆费付现金1000元，此时支付的与经营活动相关的现金数额为754元（1000减246）。
所有的现金类科目的对方科目为非现金类（只有对方科目为非现金的才涉及现金流量的变化，对方科目为现金类的将不会产生现金流量的变化）的现金流入和流出都可以通过这种方法来确定现金流量所属的现金项目，当您将所有的非现金类的发生额都指定了现金项目之后，您就可以生成一张现金流量表了。
在指定了现金项目之后，如果您想查看所指定的现金项目，单击鼠标右键，弹出菜单，选择按现金类项目展开选项，模块将为您显示该现金发生额所属的现金类项目，如图19所示：
图19、查看已确定的报表项目
在图19中您可以看到产品销售收入收到的现金被指定为销售商品、提供劳务所收到的现金。
3.2.5T型账户页面设置
选择界面菜单中的页面设置选项或单击页面设置按钮
（在T形账户的状态下），模块弹出页面设置的界面，如图20所示：
图20、T型账户的页面设置
在此您可以设置页面的格式，哪些项目显示哪些项目不显示。
点击页面设置按钮，进入页面的页眉页脚以及页面字体的设置，如图21所示：
图21、页面设置
在此您可以设置字体、字形、字的大小，设置字体颜色、是否添加下划线、添加删除线等。
3.2.6T型账户的打印设置
选择打印菜单中的打印设置选项或单击打印设置按钮
，进入T形账户的打印设置，如图22所示：
图22、T型账户的打印设置
在打印机名称处选择您所用的打印机的名称，在纸张处确定纸张的大小和来源，在方向处确定纸张是横向摆放还是纵向摆放。
单击网络（W）按钮，可以设置网络打印机，通过网络打印机来打印。
3.2.9T型账户的引出
选择模块菜单中的引出选项或单击引出按钮
可以将T形账户以不同的格式加以引出，如图23所示：
图23、T型账户引出
在数据类型中选择引出数据的类型，可以是金蝶报表、DBASEIII、FOXPRO3.0、HTML等各种格式，通过上下移动按钮来选择数据类型，单击确定按钮，模块提示您确定引出的T形账户所在的路径，如图24所示：
图24、确定T型账户的引出路径
在选择了保存类型、路径以及文件名之后，模块弹出数据引出的界面，如图25所示：
图25、数据引出
单击确定按钮，模块提示成功引出T形账户的引出工作，如图26所示：
图26、数据引出完成提示
单击确定按钮，完成T形账户的操作。
报表项目
现金流量表模块预设了现金流量表的基本报表项目，对于这些报表项目您可以进行修改或删除，还可以设置特殊的项目，选择选项菜单中的报表项目选项进入报表项目的操作，如图27所示：
图27、报表项目
在此您可以进行报表项目的各项操作。
一、主表
在主表下模块把企业的现金流量分成了五大类：
经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动产生的现金流量净额、现金及现金等物净增加额，这五大类别不能删除但可以修改其名称。
1. 报表项目类别
对于报表类别不可以修改、删除。
2. 报表项目
选定某一报表类别，修改报表项目，界面的右边将显示该类别下所有的报表
图28、报表项目操作菜单
项目，报表项目可以增加、删除和修改，并且可以移动各个项目之间的位置，选定某一个具体的报表项目，单击右键，弹出菜单，如图28所示。
选择不同的选项可以执行不同的操作：
（1）报表项目位置移动
选取某一个具体的项目，单击右键，弹出菜单，选取上移一行或下移一行可以改变报表项目在报表中的排列位置。
（2）报表项目的增加、修改
选择新增菜单中的报表项目选项，模块增加一个报表项目，名称显示为“新建的报表项目”，选定这个新建的报表项目单击右键，在弹出的菜单中选择修改报表项目名称的选项可以改变报表项目的名称。
对于模块预设的报表项目名称的修改同新增报表项目的修改一样。
选择修改选项，可以修改报表项目。
选择上移、下移可以改变报表项目的位置。
（3）报表项目的删除
选定将要删除的报表项目，单击鼠标右键，选择删除报表项目即可将报表项目删除。
（4）报表项目的属性
对于报表项目的属性既可以通过在Ｔ形账户中指定现金项目来确定，也可以由用户手工录入。
选取某一个具体的报表项目，单击右键，在弹出的菜单中选择属性选项，如图29所示：
图29、报表项目属性
如果选择了锁定值这个选项，则这个项目可以手工录入，如果没有选择这个选项，则报表项目的值由Ｔ形账户或是附表二中指定报表的项目值来确定。
二、附表－
附表一是指不涉及现金收支的筹资和投资活动。
附表一的值由用户分析后手工填入，填入的方法是在报表项目中通过属性的锁定值来录入。
三、附表二
附表二是指以净利润为起点通过调整项目的调整，以间接方法计算出经营活动所产生的现金流量的报表。
净利润和现金类及现金等价物的期初期末余额都是由模块自动计算得出。
附表中的各个项目可以修改、删除，具体操作与主表报表项目的修改删除的操作相同，此处不再重复
现金流量表模块可以自动编制附表。
附表的编制同主表紧密联模块，只有在Ｔ形账户中把所有的现金流动都定义了报表项目之后才可以生成一个正确的附表，如果在Ｔ形账户中没有对所有的现金流动指定报表项目，模块会给出提示，如图30所示：
图30、模块提示
此时您应该返回到Ｔ形账户中将所有的现金项目都指定到报表项目中去，所有的现金项目都指定到报表项目中以后再来做附表二的编制将不会再有这样的提示。
如果您这时继续进行附表二的操作，对于附表二所取出的数据是不正确的。
选择工具菜单中的
按钮或中选择报表菜单中的附表二的选项进行附表二的操作，弹出的界面如图31所示：
图31、附表操作
按确定按钮进入下一步的操作，如图32所示：
图32、附表二
在附表二中的第一行为所有科目，表示是所有科目的汇总数据，这个汇总数加上净利润一定等于经营活动所产生的现金流量（在Ｔ形账户对所有的项目都指定了报表项目的情况下），双击所有项目可以展开明细或是收回明细科目的发生额，选定某一个具体的会计科目，单击右键，弹出菜单如图33所示：
图33、附表操作菜单
选取不同的选项可以按下级科目展开、显示对方科目等，选择选择附表项目这个选项进入指定附表项目的操作，如图34所示：
图34、选择附表项目
选择附表项目的操作同主表相同，只要指定一个附表项目确定即可。
其他的操作，如按下级科目展开、按核算项目展开、显示凭证的操作都同主表一样，此处不再一一说明。
四、特殊项目
现金流量表中有一些特殊的项目，如收到一笔款项100万元，但我们并不知道其中货款多少、税金多少，所以此时需要通过特殊项目来确定。
选择选项菜单中的报表项目，模块弹出报表项目的窗口，选定特殊项目，到右半部的报表项目中增加一个新的报表项目，选定这个增加的报表项目，单击右键，在弹出的菜单中选取属性选项，可以进行特殊项目的编制，如图35所示：
图35、设置特殊报表项目
此时的报表项目为特殊的报表项目，如此处录入的名称为价税合计货款，流向一为销售商品、提供劳务收到的现金，流向二为收到的增值税销项税额和退回的增值税款，按右边的按钮
模块弹出所有的报表项目，您可以选您所需的项目。
假设货款和增值税是同时收到，货款所占的比例应为1/1.17=0.8547,税金所占的比例为0.1453，在比率处录入比率的数值，两个比率之和为1，如果还有第三个流向，选择流向三，此时流向三前的方框中有一个打钩的符号
，确定流入的报表项目和比率的数值，此时三个比率之和为1，单击确定，新增了一个特殊的报表项目。
在T形账户中指定现金项目时，只要选择特殊项目中的价税合计这一项目，模块将自动将数值分配到已指定的流入的报表项目中。
在特殊项目处单击右键，模块弹出菜单，选择修改特殊项目，模块弹出同新增特殊项目相同的窗口，在此可以进行特殊项目的修改，如果要删除特殊项目，只需将项目名称置为空即可。
3.3.2报表
在确定了现金项目之后，您就可以输出一张现金流量表了。
选择报表菜单中的报表选项，模块弹出如图36所示界面：
图36、指定报表分析起止时间
在图36中模块告诉您当前账套所在的会计期间、已提取了数据的期间以及已过账凭证的期间，在指定报表的起止时间处确定报表的起止时间，按确定按钮过入报表操作，如图37所示：
图37、现金流量表
模块按照不同的对应科目将报表项目展开，单击鼠标右键模块弹出菜单，选取按报表项目展开即可以将报表项目展开。
报表的页面设置、打印预览、打印设置、打印、引出的操作同T形账户的操作相同，此处不再重复。
3.4.3如何在总账中做凭证时指定现金流量表的项目？
如果需要在录入凭证时指定现金流量表的报表项目，需要在总账中设置一个核算项目的类别——现金流量，这个类别中具体的核算项目就是一个个的现金流量表的报表项目，对现金类科目的科目属性中增加对这个核算项目的核算，在录入凭证时将一个个的报表项目以核算项目的形式录入，在报表模块中设置一张自定义报表，取出这个核算类别下的各个核算项目的本期发生额的值，进行加减相关计算，就可以生成一张现金流量表了。
采用这种方法制定现金流量表可以不使用现金流量表模块，直接使用总账模块和报表模块就行了。
采用这种方法制做的现金流量表同总账紧密相关，如果在录入凭证时指定错误了现金流量项目，要调整现金流量表必须反过账调整相应的凭证才行。
如果采用现金流量表模块来制作现金流量表，将和账务模块脱离，不受总账的影响。
这两种方法都可以制作现金流量表，可以根据各自的需要来确定。
3.4.4如何进行现金流量表的升级？
现金流量表的升级非常简单，进入报表方案后，点击界面上的引入按钮，在弹出的窗口中找到以前所做的现金流量表方案，为一个KDCASH．MDB文件，打开后模块将这个方案引入。
引入完成后就可以看到以前版式所做的报表了。
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