会计基础重点整理.docx

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会计基础重点整理

第一章总论

　　第一节会计概述

　　一.会计的概念

　　1.到了（西周）公元前1100~前700年，才有课“会计”的命名和较为严格的会计机构。

单

　　2.在（唐.宋两代）创建了“四柱结算法”（四柱清册）。

单

　　3.期初余额+本期收入=本期支出+期末余额.

　　4.（明末清初），我国商人进一步设计了“龙门账”.单

　　5.会计的概念：

会计是以（货币）为主要的计量单位，反映和监督一个单位（经济活动）的一种经济管理工作。

单

　　6.会计按报告的对象不同，又分为（财务会计）和（管理会计）。

多

　　7.管理会计主要侧重于向企业内部经营者提供（经营规划）（经营管理）（预测决策）所需要的相关信息。

多

　　8.财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据。

　　9.管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。

　　二.会计的基本职能。

（全选）

　　1.会计的基本职能包括进行（会计核算）和实现（会计监督）。

　　2.（会计核算）是会计最基本的职能。

单

　　3.通过（确认）（记录）（计算）（报告）等环节，对特定主体的经济活动进行记账.算账.报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

多

　　4.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的（真实性）（合法性）和（合理性）进行审查。

多

　　5会计还具有（预测经济前景）（参与经济决策）（评价经营业绩）等职能。

　　三.会计对象

　　1.企业的资金运动表现为（资金投入）（资金运动）（资金退出）。

多

　　2.资金的投入包括企业（所有者投入的资金）和债权人投入的资金）。

　　3.资金的运动分为（供应）（生产）（销售）三个阶段。

　　4.资金的退出包括（偿还各项债务）（上交各项税金）（向所有者分配利润）。

多

　　5.企业职工人员的构成，因不能用货币计量，故不能作为会计核算和监督的对象。

判

第2节会计基本假设

　　1.会计核算的基本假设包括（会计主体）（持续经营）（会计分期）和（货币计量）四项。

多

　　一.会计主体

　　1.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认.计量和报告的空间范围。

　　2.会计主体不一定就是法人。

判考试论坛

　　3.会计主体可以是：

（独立法人）（非法人）（企业）（企业内部的某一个单位）（特定部分）（一个单一的企业）（由几个企业组成的企业集团）。

　　二.持续经营

　　1.如果判断企业会持续经营，固定资产可以根据（历史成本）进行记录。

如果判断企业不会持续经营。

固定资产采用（可变现净值）来予以计量。

　　三.会计分期

　　1.会计期间分为（年度）和（中期）。

多

　　2.中期一般指（月度）（季度）（半年度）。

多

　　四.货币计量

　　1.我国的会计核算应以（人民币）为记账本位币。

单

　　2.外商投资企业对外提供财务报告时，应当这算为人民币反映。

判

　　3.（持续经营）与（会计分期）确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

多

第三节会计基础

　　1.我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

判

　　第四节会计要素和会计等式

　　一.会计要素的确认

（一）会计要素的概念

　　1.会计要素包括（资产）（负债）（所有者权益）（收入）（费用）（利润）等六大会计要素。

多

　　2.资产.负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的静止状态。

（二）反映财务状况的会计要素

　　1.财务状况是指企业（一定时期）的资产及权益情况，是资金运动相对（静止）状态的表现。

判

　　2.资产是指企业（过去的交易）或者事项形成的，由企业（拥有或者控制的），预期会给企业带来（经济利益）的资源。

单

　　3.企业的资产按其流动性分为（流动资产）（长期投资）（固定资产）（无形资产）（其他资产）。

多

　　4.负债企业的（现时）义务。

单

　　5.企业的负债按其流动性不同，分为（流动负债）和（长期负债）。

　　6.所有者权益具有以下特征：

第一，除企业发生减资.清算和分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者；第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。

　　7.所有者权益的来源包括：

（股本）（资本公积）（盈余公积）（未分配利润）。

多

　　8.利得是指由企业（非日常活动）所形成的.会导致所有者权益增加的.与所有者投入资本无关的经济利益的流入，也叫营业外收入。

　　9.损失是只由企业（非日常活动）所形成的.会导致所有者权益减少的.与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，也叫营业外支出。

　　10.留存收益包括（盈余公积）和（未分配利润）。

　　（三）反映经营成果的会计要素

　　1.经营成果是企业在（一定时期）从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显着（变动）状态的主要体现。

　　2.收入：

是指企业在（日常活动）中形成的.（会导致所有者群益增加的）.（与所有者投入资本无关的经济利益的总流入）。

　　3.收入的确认应当符合以下条件：

一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；

　　二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；

　　三是经济利益的流入额能够可靠地计量。

多

　　二.会计要素的计量

　　1.会计计量属性主要包括五种：

（历史成本）（重置成本）（可变现净值）（现值）（公允价值）。

多

　　2.历史成本通常反映（过去的价值），重置成本.可变现净值.现值以及公允价值通常反映的事资产或者负债的（现时成本）或者（现时价值）。

第二章会计核算的具体内容和一般要求

　　第一节会计核算的具体内容

　　1.款项包括（库存现金）（银行存款）（其他货币资金）。

多

　　2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如（国库券）（股票）（企业债券）等。

多

　　3.款项和有价证券是流动性最强的资产。

　　4.财务成果的计算和处理一般包括（利润的计算）（所得税费用的计算）（利润分配）或（亏损弥补）等。

多

　　第二节会计核算的一般要求

　　1.各单位必须根据实现发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

判

　　2.会计记录的文字应当使用中文.在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

判

第三章会计科目与账户

　　第一节会计科目

　　一.会计科目的概念

　　1.会计科目是指对（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。

单

　　2.（会计科目）是编制记账凭证的基础。

　　二.会计科目的分类

　　1.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（总分类科目）和（明细分类科目）。

多

　　2.按其所归属的会计要素不同进行分类，分为（资产类）（负债类）（所有者权益类）（成本类）（损益类）。

多

　　三.会计科目的设置原则：

（合法性原则）（相关性原则）（实用性原则）。

多

　　企业在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业实际情况的会计科目。

判

第2节.账户

　　1.账户是用于分类反映会计要素（增减）变动情况及其结果的载体。

判

　　2.账户按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分为（总分类账户）和（明细分类账户）。

　　3.总分类账户是根据（总分类科目）设置的，用于对会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。

单

　　4.明细分类账户是根据（明细分类科目）设置的。

　　5.根据账户所反映的经济内容，可将其分为（资产类账户）（负债类账户）（所有者权益类账户）（成本类账户）（损益类账户）五类。

　　6.根据账户与财务报表的关系，账户可以分为（资产负债表账户）和（利润表账户）。

　　7.账户是用来记录经济业务的，它有三个作用：

　　一是分门别类的记载各项经济业务；

　　二是提供日常会计核算资料和数据；

　　三是为编制财务报表提供依据。

　　8.余额按其表现的不同时间，分为（期初余额）和（期末余额）。

多

　　9.本期期初余额=上期期末余额

　　10.本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额

　　11.本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户的左方还是右方，账户的余额反映在左方还是右方，取决于（账户的性质和类型）。

单来

　　12.我国企业会计准则规定采用借贷记账法。

判

　　13.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

判

　　借增贷减是资产，权益和它正相反。

　　成本.资产总相同，细细记牢莫弄乱。

　　损益账户要分辨，费用收入不一般。

　　收入增加贷方看，减少借方来结转。

第四章复式记账

　　第一节复式记账法

　　1.复式记账法对于每一笔经济业务，都要在（两个或两个以上）相互联系的账户进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

　　2.所有账户的左方登记数之和，必然等于所有账户右方登记数之和。

判

　　3.借贷记账法无论在世界各国，还是在我国都是应用最广泛的一种记账方法，我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用（借贷记账法记账）。

判

　　第二节借贷记账法

　　1.借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上。

　　2.记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

　　3.资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　权益类账户期末余额=期初余额+半期贷方发生额-本期借方发生额

　　4.资产及费用类账户的借方表示增加，贷方表示减少，资产类期初.期末余额均在借方。

　　5.费用（成本）类账户期末一般无余额。

判

　　6.所有者权益.负债.收入类账户借方表示减少，贷方表示增加。

收入类咋还能过户期末一般无余额。

判

　　7.借贷记账法下，所有账户按其结构可分为三类，即：

资产及费用类；负债.所有者权益.收入类；双重性类。

多

　　8.运用借贷记账法一般按以下步骤进行：

首先，要分析所发生的经济业务涉及了哪些账户，并判断账户的性质；

　　其次，分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少;

　　最后，根据账户的结构确定记入账户的借方还是贷方。

　　10.在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为以下四种类型：

（1）资产与权益同时增加，总额增加；

（2）资产与权益同时减少，总额减少；

　　（3）资产内部有增有减，总额不变；

　　（4）权益内部有增有减，总额不变。

多

　　11.试算平衡包括（发生额试算平衡法）和（余额试算平衡法）两种方法。

　　12.如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录一定有错误，如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的。

判考试论坛

　　13.并不是所有账户记录的错误都可以通过试算平衡检查出来的，例如：

（1）全部漏记

（2）全部重记（3）错记了账户（4）方向记反（5）金额抵消了。

多

第3节会计分录

　　1.一笔会计分录主要包括三个要素，即（会计科目）（记账符号）和（金额）。

多

　　2.按照所涉及账户的多少，会计分录可分为（简单分录）和（复合分录）。

多

　　3.简单会计分录，即（一借一贷）的会计分录。

　　4.复合记账分录，即一借多贷.多借一贷和多借多贷的会计分录。

多

　　第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　1.总分类账户与明细分类账户的关系：

（1）总分类账户对明细分类账户具有【统驭控制】作用

（2）明细分类账户对总分类账户具有【补充说明】作用

　　（3）总分类账户与其所属明细分类账户在总【金额】上应当【相等】

　　2.总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

（1）依据相同

（2）方向相同（3）期间相同（4）金额相等

第五章会计凭证

　　第一节会计凭证的概念.意义和种类

　　1.会计凭证包括以下几个方面的含义：

　　首先，会计凭证式表明经济业务已经发生和完成的凭证。

　　其次，会计凭证是登记账簿的依据。

　　再次，会计凭证式明确经济责任，具有法律效力的书面证明。

多

　　2.会计凭证的意义：

（一）记录经济业务，提供记账依据

（二）明确经济责任，强化内部控制

　　（三）监督经济活动，控制经济运行

　　3.会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为（原始凭证）和（记账凭证）。

　　原始凭证按来源分为（外来原始凭证）和（自制原始凭证）；按填制的方法分为（一次凭证）（累计凭证）和（汇总原始凭证）；按格式不同分为（通用凭证）和（专用凭证）。

　　记账凭证按内容分为（收款凭证）（付款凭证）和（转账凭证）；按填列方式分为（复式凭证）和（单式凭证）。

　　4.原始凭证记录的是（经济信息），它是编制记账凭证的依据，是会计核算的（基础）。

单

　　5.记账凭证记录的是（会计信息），它是会计核算的（起点）。

第二节原始凭证

　　1.原始凭证又称单据，是在经济业务（发生时）取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的文字凭证。

单

　　2.自制原始凭证有：

工资表、领料单

　　销售产品开具的发票属于自制原始凭证。

　　3.外来原始凭证都是一次原始凭证

　　4.一次凭证，是指原始凭证的填制手续时一次完成的，只用来记录一项或者相同记录若干项（同类性质的）经济业务的原始凭证。

　　5.累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的（同类）经济业务的原始凭证。

判

　　6.累计凭证是多次有效的原始凭证。

判

　　7.“限额领料单”就是典型的累计凭证。

单

　　8.汇总原始凭证，亦称为原始凭证汇总表，是对一定时期内反映经济业务（内容相同的）若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

如收料凭证汇总表、发生材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。

　　9.不是原始凭证的是：

（用工计划表）（经济合同）（银行余额调节表）（派工单）等。

　　10.由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用。

判

　　11.如果在经济业务事项发生或完成时，因某种原因未能及时填制原始凭证是，应以实际填制日期为准，单

　　12.原始凭证的填制要求：

（一）记录要真实

（二）内容要完整（三）手续要完备（四）书写要清楚、规范（五）编号要连续（六）不得涂改、刮擦、挖补（七）填制要及时

　　13.手续要完备包括：

一.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章

　　二.对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章

　　三.从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章

　　四.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

　　14.不得使用未经国务院公布的简化汉字。

判

　　15.大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。

判

　　16.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

判

　　17.原始凭证的审核内容包括：

真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

　　18.经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

多

　　1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

　　2.对于真实、合法、合理但是内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证。

会计机构和会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。

判

第4节会计凭证的传递和保管

　　1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制时起至（归档保管过程中），在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。

判

　　2.会计凭证传递的意义：

1.有利于.....2.有利于.....3.能加强会计监督.

　　3.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，有经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

若确实无法取得的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

　　4.会计凭证封面应注明：

单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

多（全选

　　5.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。

判

第6章会计账簿

　　第一节会计账簿的概念和种类

　　1.会计账簿，是由（具有一定格式）的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经纪业务的簿籍。

　　2.设置和登记账簿的意义：

（1）记载、储存会计信息

（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息。

　　3.账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。

判

　　4.会计账簿分类：

（一）按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。

分类账簿分为总账和明细账。

（分类账簿）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

　　属于备查账簿的有：

1.租入固定资产登记簿2.委托加工材料登记簿中华考试网

（二）按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种

　　两栏式设有借方和贷方，三栏式分别设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿。

　　三栏式使用：

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。

　　多栏式账使用于收入、费用明细账。

数量金额式账簿如原材料、库存商品、产成品等明细账。

　　（三）按其外表形式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。

　　1.订本式账簿优点是能够避免帐页散失和防止帐页被抽换，比较安全。

缺点不便于记账人员的分工。

判

　　带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账，一般使用订本式账簿。

　　2.活页式账簿优点是可以根据实际需要增减帐页，不会浪费帐页，还便于同时分工记账。

缺点是帐页容易散失和被抽换。

　　一般适用于明细分类账。

　　3.卡片式账簿，优点是应用灵活、便于分工，数量可多可少。

缺点是如果保管不善，容易散失和被抽换。

　　一般适用于低值易耗品、固定资产等的明细账。

第2节会计账簿的内容、启用和记账规则

　　1.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序页数，不得跳页、缺号。

判

　　2.记账人员接管账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表”中登记注明（交接日期）和（交接人员的姓名）。

同时，交接必须在（会计主管人员）监督下进行。

多

　　3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

4.可以用红色墨水记账的有：

（1）冲销错误记录

（2）登记减少数（3）登记负数余额（4）其他

　　5.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（自本月初起至本页末止的发生额合计数）。

第三节会计账簿的格式和登记方法

　　1.每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即称“日清”。

月终同样要计算现金收、付和结算的合计数，成为“月结”。

　　2.做到“日清”“月结”的有：

现金日记账和银行存款日记账。

　　3.借方多栏式明细分类账如：

材料采购、生产成本、制造成本、管理费用、财务费用和营业外支出。

（资产、成本、费用类）

　　4.贷方多栏式明细分类账如：

主营业务收入和主营外收入。

　　5.借贷方均多栏式明细分类账如：

本年利润、应交税费——应交增值税。

　　6.数量金额式明细账如：

原材料、库存商品等

　　7.横线登记式明细分类账适用于

（1）材料采购业务

（2）应收票据（3）一次性备用金业务。

　　8.明细分类账的登记方法：

（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

（2）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

第4节对账

　　1.通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。

　　2.账账核对的内容包括：

（1）总分类账簿有关账户的余额核对。

（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

　　（3）总分类账簿与序时账簿核对。

　　（4）明细分类账簿之间的核对。

　　3.账实核对包括：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

　　（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

　　（4）有关债权、债务明细账账面余额与（对方单位）的账面记录是否相符

第五节错帐更正方法

　　1.划线更正法适用于：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证中应借、应贷的科目与金额没有错误的。

　　2.划线更正后，应当由记账人员在更正处签字或盖章。

　　3.对于错误的数字应当全部划线更正，不得只划线更正其中的个别数字。

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　　4.红字更正法使用于：

记账以后

（1）发现记账凭证所记的会计科目错误

（2）会计科目无误而所记金额大于应记金额。

　　5.补充登记法适用范围：

在记账后，发现原记账凭证中应借、应贷账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。

　　第六节结账

　　1.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面的通栏内划（单红线）。

　　2.需要结计本年累计发生额的，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面的同栏内划（单红线）。

十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面的通栏划（双红线）。

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　　3.总账账户平时只需结出月末余额。

（年终结账时），为了总括地反映本年各项资金运动情况的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，应在合计数下面的同栏内划（双红线）。

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　　第七节会计账簿的更换与保管

　　1.现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细账应每年更换一次。

判

　　2.会计账簿由本单位财务会计部门（保管一年），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。

第七章账务处理程序

　　第一节账务处理程序的意义和种类

　　1.财务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

　　2.财务处理程序包括：

（1）记账凭证账务处理程序

（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序

　　它们主要区别在于（登记总分类账的依据和方法不同），各种账务处理程序的名称也正是以这一区别命名。

　　第二节不同种类账务处理程序的内容

　　1.记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序形式。

其优点是账务处理程序简单明了，缺点是工作量大。

一般只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

　　2.汇总记账凭证账务处理程序的特点：

...编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证.....

　　3.汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的（借方）分别设置的一种汇总记账凭证。

编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的（贷方）科目进行归类

　　4.汇总付款凭证是按.................（贷方）...................（借方）...........

　　5.汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

.............（借方）..........

　　6.由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目想对应的，因此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。

（只有一个贷方）

　　7.汇