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会计毕业论文
咸阳职业技术学院经济管理系毕业论文
中小企业财务管理存在的问题及对策
学生姓名:
西木三金
学号:
1025030433
专业:
会计
年级:
1004班
指导教师:
方老师
0
1中小企业界定的标准................................................1
1.1理论标准.....................................................1
1.2实践标准.....................................................12中小企业财务管理的现状............................................13中小企业财务管理存在的问题........................................1
3.1缺乏国家政策支持............................................1
3.2融资困难，资金严重不足......................................2
3.3财务管理观念陈旧，财务管理水平低下...........................2
3.4财务管理意识、风险意识淡薄..................................3
3.5财务控制薄弱................................................4
3.6企业财务制度不健全.........................................4
3.7财务会计工作流程不规范、不严格.............................4
3.8企业资产管理混乱...........................................5
4加强中小企业财务管理的对策.......................................6
4.1加强政府相关政策的出台.......................................6
4.2增强融资能力.................................................6
4.3建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标...................7
4.4经营者必须树立理财观念.......................................7
4.5强化资金管理，加强财务控制...................................8
4.6正确进行投资决策，努力降低投资风险..........................10
4.7加强外部监管力度............................................11
4.8加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质....................11
4.9充分利用现代信息技术,加强网络建设...........................12
小结...............................................................12
致谢:
.............................................................12
【主要参考文献】...................................................13
0
中小企业财务管理存在的问题及对策
摘要:
中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务管理上还存在筹资渠道窄、资金严重不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题。
为了更好地发挥中小企业的作用，本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展，提高中小企业的经营管理水平。
关键词:
中小企业;财务管理;问题;对策
1中小企业界定的标准
2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业
促进法》）中指出:
中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满
足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种
所有制和各种形式的企业。
中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考
虑:
1.1理论标准
中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。
企业竞争力可分为资源的
获取能力、利用能力和开发能力三个层面。
三个层面的能力对竞争力贡献的权
重应依次递增。
1
咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文1.2实践标准
实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。
前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。
在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决;而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。
2中小企业财务管理的现状
2005年12月，国家发展和改革委员会发布的《中小企业成长工程》工作报告中指出，我国目前中小企业有4240多万户，占全国企业的99.6%，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60,和40,，并提供了大约75,的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。
但由于小规模的产出、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。
因此，分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展迫在眉睫。
3中小企业财务管理存在的问题
3.1缺乏国家政策支持
国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。
首先，缺乏政策和法律支持。
多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。
有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。
其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。
中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，
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但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。
中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。
3.2融资困难，资金严重不足
企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。
而筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。
生产规模小，难以形成规模效益;管理落后，经营风险大，短期行为较普遍;还贷诚信低，贷款风险大。
这些原因直接影响了企业融资。
据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其筹资难主要体现在:
?
缺乏专门为中小企业服务的银行组织体系。
?
缺乏对中小企业发展的担保机制;?
缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道，中小企业尤其是民营中小企业既不能发行公司债券，也不能像BOT项目融资，更难像国有企业那样上市发行股票。
3.3财务管理观念陈旧，财务管理水平低下
表现在三方面:
一是企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投人来提高企业利润。
二是财务管理内部人控制，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。
中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。
三是财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。
中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。
四是会计信息失真，会计造假、违规现象严重。
许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
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3.4财务管理意识、风险意识淡薄
3.4.1管理意识淡薄
表现在两方面:
一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向。
造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等;另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。
有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，制约了中小企业的健康发展。
3.4.2风险意识淡薄
表现在三个方面:
一是过度负债。
企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。
但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。
在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。
二是短债长投。
在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。
一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机;三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。
这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
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3.5财务控制薄弱
一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。
有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，丧失增值机会;有的因资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，造成资金流动性差，陷人财务困境。
二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，坏账比例高，资金回收困难。
三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。
很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。
四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。
不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
3.6企业财务制度不健全
企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。
外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。
中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。
大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。
3.7财务会计工作流程不规范、不严格
一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度;二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。
三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。
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咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文3.8企业资产管理混乱
3.8.1现金管理混乱无序。
大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象;信用管
理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体
的鼓励和惩罚措施;缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额
和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。
3.8.2应收账款控制不力。
于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品
被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了
坏账的数量。
3.8.3存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。
多数企业材料采购和产品销售采用现金交易;企业财务人员随意支取现金
长期不结算;企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。
3.8.4固定资产管理混乱。
购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账;由于
原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧;报废、
毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。
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咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文4加强中小企业财务管理的对策
4.1加强政府相关政策的出台
相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政府有关
部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，
发挥其应有的作用。
据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了
95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近
50%。
因此，近年来政府对中小企业也有所关注。
例如，2002年，政府颁布《中
小企业促进法》;2004年4月，政府颁布《小企业会计制度》，并在2005年1
月1日全面推行。
虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着
中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相
信政府在此方面会做出更大的努力。
因此，广大中小企业面临着很好的发展机
遇。
4.2增强融资能力
中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发
展的瓶颈。
中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽
可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，
有效拓宽企业融资渠道。
4.2.1分散风险，优化资本。
适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。
中小企业必须合
理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业
投资的需要。
4.2.2制定合理战略决策。
制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目
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性，提高企业财务管理水平。
当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。
另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。
4.2.3加强存货和应收账款的管理。
银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。
《中小企业促进法》对此作出了有关规定。
比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。
4.3建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标
随着社会的发展和进步，中小企业也应把“企业价值最大化”作为企业的财务管理目标。
因为投资者建立企业的目的在于创造尽可能多的财富，这种财富首先表现为企业的价值。
企业的价值不是账面资产的总价值，它反映的是企业潜在或预期获利能力。
投资者在评价企业价值时，是以投资者预期投资时间为起点的，并将未来收人按预期投资时间的统一口径进行折现，未来收入的多少按可能实现的概率进行计算。
这种方法考虑了资金时间价值与投资的风险价值，可以促使企业资产保值和增值，有利于克服企业的短期行为，有利于社会资源合理配置。
4.4经营者必须树立理财观念
在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念:
第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。
中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。
加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。
在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。
第二，树立财务风险观念。
负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能
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咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文咸阳职业技术学院经济管理系专科毕业论文到期支付的风险。
第三，树立现金流观念。
现金流是维持企业正常经营的“血液”。
现金净流量是企业成长的动力。
对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。
经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。
因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
4.5强化资金管理，加强财务控制
对于有一定规模的企业和一些成长的企业来说，保持财务的稳健性，对于支持公司业务的健康和持续发展，防范财务风险，有重要的意义。
4.5.1强化资金管理，努力提高资金的使用效率。
首先，有效配合资金的来源和运用。
其次，准确预测资金收回和支付的时间。
比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。
《中小企业促进法》规定:
“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。
地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政支持。
”
4.5.2建立健全内部控制制度。
中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。
这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。
?
建立健全内控体系;?
责权利结合，实行责任追究制度;?
提高会计人员的业务水平，规范会计工作秩序;?
加强内部审计控制;?
企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。
4.5.3应收账款控制。
在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。
加强应收账款的管理，对赊销客户的信用要进行调研评定，定期
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函询核对已形成的应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死
账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
应收账款控制主要从以
下几个方面进行:
4.5.3.1财务核算准确翔实，债权债务关系明确。
4.5.3.2评价客户资信程度，制定相应信用政策。
4.5.3.3加强应收账款的账龄分析。
4.5.3.4注重收账实务。
收账实务中应注意以下两点:
?
针对不同信用风险的客户，采用不同的收
账程序和方法。
?
挑选合适的收账人员。
4.5.4加强存货管理
对存货建立科学有效的管理制度，对存货要尽可能地压缩过时的库存物
资，避免资金呆滞，并以科学的方法确定存货资金的最佳结构。
4.5.5现金流量预算控制。
现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零
基预算的编制办法，按收付实现制来反映现金流入流出。
4.5.6成本控制。
中小企业从原料的采购到产品的最终售出，都要采用有效的成本控制方
法，同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。
中小企业应对比“产出”和“投
入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制
方案。
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4.5.7简化中小企业的财务报告
从世界各国的情况来看，中小型企业的财务报告一般都实行豁免揭示制度，即对小于一定规模的企业在编制与提供财务会计报告方面给予一定程度的豁免待遇，允许其按简要形式提供资产负债表、损益表和会计报表附注的一种制度。
这一制度值得我国借鉴。
4.5.7.1小型企业可以采用简要的财务报告体系
考虑到小型企业财务会计报告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企业可采用下列简要形式的财务报告体系:
年度财务会计报告提供简要资产负债表、简要利润表、简要财务情况说明书，无需编制报表附注;季度无需提供财务会计报告;月度仅提供简要资产负债表和简要利润表。
4.5.7.2中型企业可以采用基本的财务报告体系
基本的财务报告体系是指财务会计报告的框架与大型企业相似，只是内容简略些。
中型企业应提供年度、半年度和月度财务会计报告，季度财务会计报告可以不作要求。
年度财务会计报告应当包括:
会计报表、简要会计报表附注、简要财务情况说明书。
4.6正确进行投资决策，努力降低投资风险
中小企业的投资应充分考虑市场需求与变化。
第一，应以对内投资方式为主。
对内投资主要有以下几个方面:
一是对新产品试制的投资。
二是对技术设备更新改造的投资。
三是对人力资源的投资。
目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
第二，分散资金投向，降低投资风险。
中小企业在积累的资本达到一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
第三，规范项目投资程序。
当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的
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投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
4.7加强外部监管力度
目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。
我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。
国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督;社会监督则以会计中介机构为主体，
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