姚瑞马《审计学》习题十计划审计工作doc.docx

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习题十（计划审计工作）

一、单项选择题

1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C.确定进一步审计程序

D.与被审计单位Z间不存在对业务约定条款的误解

2.以下各项属于审计的前提条件的是（）o

A.管理层认可并理解其承担的责任

B.被审计单位的内部控制无缺陷

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任

3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致

送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的

是（）。

A.风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.确定审计方向

D.计划的其他审计程序

5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）o

A.审计计划中不重要的方而可以更改，但是重要的方而如重要性水平不能更改

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改

D.审计计划一旦确定就不能更改

6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑

的主要因素是（）o

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的

C.重耍性的确定离不开职业判断

D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

8.在审计风险模型小，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。

A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

C.重大错报风险包括检查风险和控制风险

D.重大错报风险独立存在于财务报表审计

9.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是（）o

A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险

B.合理设计和有效实施进一步审计程序

C.调高重要性水平

D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险

10.以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是（）o

A・资产总额B.收入总额C.营业外收入总

额D.税前利润

11.以下关于错报的说法中不恰当的是（）o

A.事实错报是毋庸置疑的错报

B.判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当的选择和运用会计政策而导致的差异

C.判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现己经识别的具体错报

D.累计的错报包括事实错报、判断错报和推断错报

12.下列对审计过程识别出的错报的理解中，不正确的是（）。

A.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

B.如果不能确定一个或者多个错报是否明显微小，可以认为这些错报是明显微小

C.错报可能由于错误和舞弊导致

D.注册会计师在审计过程中，及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的

13.关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的

D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报

14.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动包括（）。

A.就审计业务约定条款达成一致意见

B.与管理层和治理层沟通双方的责任

C.就计划的审计范围和时间安排进行沟通

D.获取管理层的书而声明

15.在制定总体审计策略时，注册会计师应该做的工作是（）。

A.计划存货监盘的时间

B.评价被审计单位内部控制设计的合理性

C.识别重大错报风险较高的领域

D.确定进一步审计程序的性质

16.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因索的是（）。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.与具体项目计量相关的固有不确定性

17.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（）。

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中情况发生重大变化

C.获取新信息

D.被审计单位及其经营发生变化

18.根据审计风险模型：

审计风险二重大错报风险X检查风险，以下说法中不正确的是

（）o

A.审计风险模型中的重大错报风险是认定层次的

检查风险的高低受评估的重大错报风险的影响

C.为了降低检查风险注册会计师要消除控制风险

D.模型中的重大错报风险独立于审计存在于财务报表中

19.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性水平，下列说法中不正确的是（）0

A.注册会计师应当从性质和数量两个方而合理确定重要性水平

B.可以考虑所在会计事务所的惯例及自己的经验来确定重要性水平

C.注册会计师通过调高重要性水平来降低审计风险

D.重要性水平的确定离不开职业判断

20.在评价未更正错报的影响时，下列说法中不正确的是（）o

A.错报可能不会孤立发生，一项错报可能表明还存在其他错报

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.在评价未更正错报的影响Z前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值才可以接受总体

21.在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动的目的是（）。

A.就审计收费与被审计单位管理层沟通

B.获取被审计单位管理层声明书

C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

D.就出具审计意见与被审计单位沟通

22.关于审计的前提条件，下列说法中不正确的是（）o

A.承接鉴证业务条件之一是财务报告编制基础要适当

B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的前提

C.注册会计师和管理层对财务报表的编制和被审计单位的内部控制共同承担责任

D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明

23.以下关于审计业务约定书的说法中正确的是（）o

A.审计业务约定书是会计师事务所与委托单位签订的

B.在审计业务约定书中要提及拟出具的审计意见类型

C.会计师事务所承接任何审计业务都应与被审计单位签订审计业务约定书

D.收费的计算基础和收费安排是业务约定书的基本内容

24.在制定总体审计策略不必考虑的事项是（）。

A.确定审计范围

B.确定审计程序的性质

C.确定审计方向

D.确定审计资源的分配

25.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是

（）o

A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围

B.计划实施的进一步审计程序进一步分为总体审计方案和具体审计程序

C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改

D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作

26.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

C.重要性的确定离不开职业判断

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大彫响

27.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业

务，注册会计师认为合理的理由是（）o

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.管理层施加的引起的审计范围受限

C.被审计单位大幅度的削减审计费用

D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据

2&审计过程中，对重要性水平修改的合理理由是（）o

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中被审计单位决定处置一个重要组成部分

C.注册会计师无法获取充分适当的审计证据

D.审计的时间预算发生变化

29.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（）o

A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低

B.重大错报风险是在考虑相关内部控制Z前，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次

D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的

30.当注册会计师可接受的检査风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）o

A.降低重大错报风险

B.提高重要性水平

C.扩大实质性程序范围

D.将计划实施的实质性程序改为期中实施

31.计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前,

都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。

以下说法中正确的是（）。

A.为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作

B.如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作

C.在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用

D.在编制审计计划前，需要开展初步业务活动

32.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内

容的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.实施进一步审计程序

D.就审计业务约定条款达成一致意见

33.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）o

A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

34.总体审计策略的详略程度取决于（）o

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

35.下列描述中，属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的是（）0

A.审计所需的资料

有关特殊事项的解释

C.配合执行的审查程序

D.有关汇总表的编制

36.下列关于计划审计工作的说法正确的是（）o

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准

C.小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

37.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）0

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

38.在下列描述小，需要运用重要性原则的是（）o

A.编写管理建议书

B.接受业务委托

C.评价审计结果

D.签订审计业务约定书

39.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的

是（）。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

40.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（）o

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

0.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

41.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）0

A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.A公司控制环境薄弱

C.A公司的生产成本计算过程相当复杂

D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

42.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量Z间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

43.如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,

则检查风险应为（）。

A.75%

B.16.67%

C.35%

D.20%

44.根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

A.在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C.注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

45.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）o

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报

D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报

46.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。

A.按照审计准则的规定，执行审计的前捉是管理层己认可并理解其承担的责任

B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

47.ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2012年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表进行审计。

则下列说法中正确的是（）o

A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书

B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

C.改变原审计业务约定书的内容

D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

4&下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。

A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

49.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证摇，注册会计师应当考虑（）。

A.在执行审计过程中多了解丁公司内部控制，并主要采取实质性程序予以应对风险

B.直接根据了解的情况，简要实施审计程序，并出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C.拒绝接受委托

D.在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任

50.下列内容中，不应当在审计业务约定书中列示的是（）。

A.解决争议的方法

B.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息

C.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排

D.被审计单位以前年度接受审计的情况

51.审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因

素和事项是（）。

A.财务报表审计的目标与范围

B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

0.注册会计师的责任

D.管理层的责任

52.在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作岀初步判断，以便确定（）o

A.所需审计证据的数量

B.可容忍误差

C.初步审计策略

D.审计意见类型

53.审计风险収决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）o

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

13.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范|韦|,并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

L）.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

54.在控制检查风险时，丙注册会计师应当釆取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施实质性程序

55.下列与重大错报风险相关的表述小，正确的是（）。

A.重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

56.在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

二、多项选择题

1•注册会计师开展初步业务活动的内容包括（）o

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.就审计业务约定书条款达成一致意见

D.评价项目组成员的独立性

2.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2012年度财务报表审计工作，A注册会计师作为

项目合伙人止在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。

A注册会计师的下列说法中，正确的有（）o

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

3.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要

内容（）c

A.财务报表审计的目标和范|韦I

B.注册会计师及管理层的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.提及注册会计师拟出具审计报告的审计意见类型

4.在财务报表审计中，如果情况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有

（）o

A.管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款

收费的计算基础和收费安排

C.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

D.说明对注册会计师责任可能存在的限制

5.如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，下列理由不合理的

有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生的影响

B.对原来要求的审计业务性质存在误解

C.审计范围受限

D.审计收费过低

6.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要

事项有（）o

A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向D.审计资源

7.注册会计师使用整体重要性水平的目的有（）o

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定错报汇总数是否超过了明显微小错报的临界值

8.在审计风险模型中，以下关于检查风险的说法中，正确的有（）。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.通过设计和执行有效的审计程序可以将检查风险降低为零

C.检查风险与重大错报风险成反向变动

D.注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低检查风险

9.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的有（）o

A.注册会计师可以通过降低重大错报风险而减少审计程序

B.财务报表层次的重大错报风险是与财务报表整体广泛联系，通常与控制环境有关

C.认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和检查风险

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系

10.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因索有（）。

A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.审计时间预算

11•下列关于重要性水平的确定的说法中，正确的有（）。

A.对重要性的判断是根据具体环境作出的

B.确定重要性水平需要运用职业判断

C.确定重要性水平需要考虑与具体项目记录相关的固有不确定性

D.确定重要性水平的适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益、所有者权益或净资产

12.关于重要性和审计风险的关系中，下列说法中不恰当的有（）o

A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性水平

B.重要性水平越高，审计风险越低

C.重要性水平与审计证据之间是反向变动

D.重要性是站在财务报表使用者角度进行判断，与审计风险不存在关系

13.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有（）o

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

13.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期

C.重要性水平越高，审计风险越高

D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

14.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A.注册会计师可接受的审计风险

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.对被审计单位的了解

D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

15.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%〜75%,接近财务报表整体重要性

50%的情况有（）。

A.以前年度审计调整较多

B.连续审计，以前年度审计调整较少

C.非连续审计

D.项目总体风险较低