第五部分 会计初级经济师《经济基础知识》.docx
《第五部分 会计初级经济师《经济基础知识》.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五部分 会计初级经济师《经济基础知识》.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
第五部分会计初级经济师《经济基础知识》
第二十三章会计基本概念
考试目的：
测查应试人员是否掌握会计的基本概念、会计的目标、会计的要素及其确认喝计量的基本原则、会计的基本前提、会计信息质量要求以及会计法规的内容。
本章教材结构：
一、会计概述
二、会计的基本前提
三、会计基础和会计确认计量的原则
四、会计信息质量要求
第一节会计基本概念
考试内容：
会计的概念，会计的基本职能，会计的对象，会计核算的具体内容。
一、会计的概念及特征
（一）会计定义
以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行反映和监督的一种经济管理活动，它通过系统、客观、及时的对单位经济活动进行确认、计量和报告来为管理者提供决策信息。
（二）会计特征
1、会计是以货币为主要计量单位。
2、会计具有一整套区别于其他工作的专门的技术方法。
3、会计具有核算和监督的基本职能。
4、会计的本质是一种经济管理活动。
二、会计的职能
会计具有核算和监督两项基本职能。
1、会计的核算职能―――会计通过确认、计量、记录、报告、运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。
核算职能是会计的最基本职能。
2、会计的监督职能―――包括事前、事中和事后监督，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。
关系：
会计核算是基本的、首要的、会计核算是会计监督的前提，没有会计核算，会计监督就失去了基础；会计监督是核算的保证。
【例题5：
07年单选】会计的基本职能是（ ）。
A．核算和监督B．监督和评价C．监督和检查D．预测和决策
【答案】A
三、会计的对象
会计对象是会计所核算和监督的内容，即会计的客体。
凡是特定对象能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容。
企业中以货币表现的经济活动一般称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动，包括资金投入、周转、退出三个基本环节，或者供应、生产和销售三个过程。
四、会计核算的具体内容
（一）会计核算的内容与资金运动
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算的内容。
凡是以货币表现的经济活动通常又称资金运动。
资金运动是指以货币表现的一个单位所拥有的各项财产物资的形态变化和位置移动。
（二）经济业务事项
通常将单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。
经济业务又称经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买固定资产、销售商品、上缴税收等。
经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事项，如支付职工工资、报销差旅费、计提折旧等。
这些经济业务事项就是会计核算的具体内容。
（三）具体内容
1.款项和有价证券的收付
2.财物的收发、增减和使用
3.债权、债务的发生和结算
4.资本的增减
5.收入、支出、费用、成本的计算
6.财务成果的计算和处理
7.需要办理的会计手续、进行会计核算的其他事项
五、会计核算的一般要求
根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，企业在进行会计核算时应遵循以下一般要求：
1.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式计账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。
2.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
3.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
4.各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。
5.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
6.会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计计录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文
第二节会计的基本前提
考试内容：
会计的四个基本前提：
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量的概念及每个基本前提的具体含义及影响。
会计基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
一、会计主体
1、含义：
会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计所服务的特定单位。
作为会计主体，必须有独立的资金活动，独立的进行核算，可以独立编制财务报告。
2、作用：
明确界定会计主体，是会计核算的重要前提，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。
3、会计主体与法律主体的关系
一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体，如会计主体可以是行政事业单位、企业、企业的分支机构、企业内部独立的某个生产车间、可以作为费用报销单位的企业内部职能部门、由多个法人组成的企业集团、合伙企业等。
二、持续经营
1、含义：
持续经营是会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，而不考虑企业停产或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。
2、作用：
只有在持续经营的前提下，企业的资产和负债才区分为流动和长期的，企业资产才能以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，才有必要和可能进行会计分期并为采用权责发生制奠定基础，才能正确区分资本与负债成为必要。
三．会计分期
1、含义：
会计分期又叫会计期间，把企业持续不断的生产经营过程划分为若干连续的、等距的会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表，从而提供有用的会计信息。
会计分期是建立在持续经营基础上的。
2、作用：
明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。
四、货币计量
货币计量是指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，反映企业财务状况、经营成果和现金流量，并假定货币的币值保持不变。
我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。
【例题35：
2006年单选】投资者个人的经济业务与其所投资企业的经济业务分开，符合（）这一会计核算基本前提的要求。
A．会计主体B．持续经营C．货币计量D．会计分期
答案：
A
【例题36：
2005年单选】下列各项中，属于会计核算基本前提的是（ ）。
A.会计主体B.设置账簿C.权责发生制D.规定会计报表格式
答案：
A
【例题37：
课后题第16题】会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的前提是（）.
A会计主体B持续经营C货币计量D会计分期
答案：
D
解析：
明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。
【例题38：
09年单选题】我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以（）计量。
A．货币B．实物C．货币和实物D．数量
答案：
A
解析：
《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。
第三节会计基础和会计确认计量的原则
考试内容：
会计要素确认和计量时遵循的权责发生制原则，配比原则，历史成本原则，划分收益性支出与资本性支出原则的含义及其在实际中的应用。
一、会计基础
对于收入和费用归属期的确定，在会计处理上通常有两种不同的方法：
一是权责发生制：
按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。
二是收付实现制：
按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期（补：
我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
）
企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理。
凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。
【例题22：
03年单选】下列各项中，其会计核算过程中一定以收付实现制为基础的是（）。
A.工业企业B.事业单位C.上市公司D.行政单位
答案：
D
解析：
我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
【例题23：
07年单选】在会计处理上，按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属的方法称为（ ）。
A．复式记账B．权责发生制C．收付实现制D.会计分期
【答案】C
【例题24：
08年单选】我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（）为基础.
A.实地盘存制B.永续盘存制C.收付实现制D.权责发生制
答案：
D
【例题25：
08年多选】由于款项支付的时间与费用归属期涉及的会计期间不同，为了合理进行摊销，按照权责发生制原则应设置的账户有（）。
A财务费用B待摊费用C预提费用D管理费用E利润
答案：
BC
二、会计确认计量的基本原则
（一）合理确定会计记账基础
（二）配比原则
配比原则是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。
配比方式分为：
收入与费用之间的因果配比，即收入与其对应的成本费用相配比.
收入与费用之间的时间配比，将一定时期的收入与同时期的成本费用相配比.
（配比原则要求：
在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，而不能提前或延后，否则就会造成经营成果虚假不实。
）
【例题26：
07年单选】一个会计期间的收入和与其相关的成本费用应当在该会计期间内确认，并相互比较，以便计算本期损益，这体现的是会计要素确认计量原则中的（ ）。
A．配比原则B．一致性原则C．相关性原则D．可比性原则
【答案】A．
（三）历史成本原则：
也称为实际成本原则或原始成本原则。
历史成本原则是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。
除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
（四）划分收益性支出与资本性支出原则：
1、收益性支出与资本性支出的含义
（1）收益性支出是指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出。
（2）资本性支出是指为当期发生的不但与本期收益有关，而且与以后会计期间收益有关的，应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。
2、划分收益性支出与资本性支出原则的要求:
（1）支出的效益仅惠及本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出，如：
营业费用、管理费用、财务费用等。
收益性支出作为费用列入利润表中；
（2）凡支出的效益惠及几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
如购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出，它应当作为资产列入资产负债表中。
该支出通过折旧、摊销等逐期转化为各期的费用。
【例题28：
08年单选】各项资产应按照取得时支付的实际成本计量，其后不得自行调整其账面价值，这遵循的是会计要素确认计量原则中的（）原则
A客观性B相关性C历史成本D权责发生制
答案：
C
【例题29：
07年单选】下列支出中，属于资本性支出的是（ ）。
A．购买固定资产的支出B．支付职工工资
C．购买原材料的支出D．支付固定资产日常修理费
答案：
A
【例题30：
09年单选】下列财务支出项目中，属于资本性支出的是（）。
A．生产车间水电费B．管理人员工资C．购进无形资产支出D．流动资金借款利息
答案：
C
解析：
购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出均属于资本性支出。
【例题32：
08年单选】在会计核算中，对效益惠及几个会计期间的支出，应作为（）处理
A.收益性支出B.资本性支出C.资产D.企业经营费用
答案：
B
【例题33：
07年多选】下列各会计原则中，属于会计要素确认计量原则的有（ ）。
A．权责发生制原则B．收付实现制原则C．配比原则
D．历史成本原则E．划分收益性支出和资本性支出原则
答案：
ACDE
【例题34：
09年单选】下列会计处理原则中，属于会计要素确认和计量基本原则的是（）。
A．实质重于形式B．历史成本原则C．会计主体D．货币计量
答案：
B
第四节会计信息质量要求
考试内容：
会计信息质量的八项要求：
可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性的具体含义和在实际中的应用。
《企业会计准则》对企业提供的会计信息的质量要求包括：
可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
一、可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息的可靠、内容完整。
（可靠性包括真实性和客观性。
在实际会计核算中用作证明客观事实计量依据的，主要是指各种原始凭证和仪表记录。
）
二、相关性：
相关性又称有用性，要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
三、清晰性
清晰性又称可理解性，要求会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。
四、可比性：
（1）要求同一企业不同时期发生相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。
企业会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更。
确需变更的，应当将变更的内容和理由、变更对企业财务状况和经营成果的累计影响数以及累计影响数不能合理确定的理由等，在附注中说明以便进行不同时期的纵向比较。
（2）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法，确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较。
五、实质重于形式：
要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式为依据。
如融资租赁固定资产从经济实质上，企业拥有资产的实际控制权，在会计核算上视为企业资产。
六、重要性：
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
重要性要求每个企业都要根据会计事项对信息使用者进行决策的影响程度来确定自己的重要会计事项，根据会计事项的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度。
七、谨慎性：
谨慎性又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择采取一种不导致扩大资产、虚增账面利润、扩大所有者权益的方法。
八、及时性――――及时核算不得提前或者延后。
【例题39：
2004年单选改】企业在一个会计年度内发出存货按实际成本计价时，既采用先进先出法，又采用移动加权平均法，在年度会计报表附注中也未进行说明，这违反了会计核算的（）。
A，历史成本B，谨慎性C，可比性D，客观性
答案：
C
【例题40：
2004年单选试题】：
不同企业尽可能采用统一的会计处理方法是（）原则的要求。
A，可比性B，谨慎性C，有用性D，权责发生制原则
答案：
A
【例题41：
2006年、2008年单选试题】将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产进行会计核算，体现了（）原则的要求。
A．重要性B．实质重于形式C．谨慎性D．客观性
答案：
B
【例题42：
07年单选】选择一种不导致夸大资产、不虚增账面利润、不扩大所有者权益的方法对某项经济业务进行会计处理体现的是会计核算信息质量要求中的（）要求
A．重要性B．可靠性C．谨慎性D．实质重于形式
【答案】C
【例题43：
09年多选】下列各项会计业务处理要求中，符合谨慎性原则的有（）。
A．不导致夸大资产B．不虚增账面利润C．扩大所有者权益
D．不扩大所有者权益E．多计资产
答案：
ABD
【例题44：
2006年多选试题】下列会计业务中，体现会计核算谨慎性原则的有（）。
A．对固定资产采用加速折旧法计提折旧B．对应收账款计提坏账准备
C．在物价上涨时期对存货采用后进先出法计价
D．在物价上涨时期对存货采用先进先出法计价E．对费用进行跨期分配
答案：
ABC
【例题45：
03年单选】下列会计核算一般原则在会计实务中的运用，很大程度上需要取决于会计人员的职业判断的是（）。
A.配比原则B.重要性原则C.及时性原则D.权责发生制原则
答案：
B
【例题46：
08年单选】企业将生产资料划分为固定资产和低值易耗品，这体现的是会计信息质量要求中的（）要求
A.重要性B.可比性C.谨慎性D.相关性
答案：
A
第二十四章会计核算
考试目的：
测查应试人员是否了解会计核算的主要方法、是否掌握会计的基本要素、会计要素的确认计量原则，是否理解会计科目的概念、会计的分类，是否掌握会计记账方法、借贷记账法的记账规则和试算平衡，以及是否具有区分会计要素和会计分类以及运用财产清查的方法和程序的能力。
一、会计要素和会计科目
二、会计等式与复式记账
三、会计凭证
四、会计账簿
五、财产清查
第一节会计要素和会计科目
考试内容：
会计的六大要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，会计要素计量属性，会计科目的概念和分类，会计科目的设置原则。
一、会计要素
会计要素是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类。
【例题7：
2004年多选题】反映财务状况的会计要素包括（）
A资产B负债C费用D收入E利润
答案：
AB
【例题8：
2005年多选题】反映经营成果的会计要素包括（）。
A.资产B.负债C.费用D.收入E.利润
答案：
CDE
【例题9：
2009年多选题】反映一定时期企业经营成果的会计要素有（）。
A．收入B．费用C．投资D．利润E．所有者权益
答案：
ABD
（一）会计要素的确认
1、资产：
（1）定义：
指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）特征：
①必须是企业拥有或者控制的资源
②必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益
③必须是现实的资产，而不是预期的资产
④必须能以货币计量
（3）分类：
项目
含义
内容
流动
资产
是指预计在一个营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
非流
动资产
流动资产以外的资产
长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等
【例题10：
2009年单选题】预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用的资产是（）.
A．流动资产B．固定资产C．递延资产D．无形资产
答案：
A
【例题13：
07年多选】下列各项中，属于资产特征的有（ ）。
A．形成资产的交易已经发生B．资产必须是企业拥有的或控制的资源
C．资产必须以实物形式存在D．资产必须是预期能够给企业带来经济效益的资源
E．形成资产的交易预计在未来发生
【答案】ABD
2、负债：
（1）定义：
负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（2）特征：
①只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务。
注：
企业与供应商签订的在未来可能形成负债的采购合同，在当前不能作为负债。
②必须有其可用货币额反映的价值量。
③必须是现行条件下已承担的预期都会造成经济利益流出的现时义务。
（4）分类：
项目
含义
内容
流动
负债
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的持有，或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿或者企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债
流动负债以外的负债
长期借款、应付债券等。
【例题15：
2004年单选】下列各项中，已经形成企业负债的是（）
A，企业的银行贷款B，企业签订的期货合同
C，企业购买的固定资产D，企业发生的销售费用
答案：
A
【例题16：
2006年单选】负债是企业所承担的现有义务，履行该义务预期会导致（）。
A．经济利益流出企业B．企业利润的增加C．企业费用的降低D．企业收入的减少
答案：
A
【例题17：
2006年多选】下列各项中，属于企业负债的有（）。
A．企业购买的国债B．企业欠职工的工资C．企业欠银行的贷款
D．企业签订的采购合同E．企业负责人个人购房时向朋友的借款
答案：
BC
3、所有者权益：
（1）定义：
所有者权益又称为股东权益或称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益。
即投资人对企业净资产的所有权。
（2）分类：
①实收资本或者股本；
②资本公积；包括企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。
③盈余公积；
④未分配利润；
盈余公积和未分配利润又统称为“留存收益”，是历年实现的净利润留存于企业的部分。
（负债与所有者权益的联系与区别：
负债和所有者权益的联系：
都是资产的取得来源，都可以对企业资产提出索偿要求；
负债和所有者权益的区别：
负债体现债权人的索偿权，使用负债所形成的资金需要还本付息，不参与利润分配，在企业清算时优先清偿；所有者权益体现投资者的索偿权，一般不需还本，也不需要支付利息，参与利润分配，以利润分配的方式作为投资人的回报。
）
【例题19：
2005年多选】下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。
A.资本公积B.未分配利润C.应收账款D.营业收入E.盈余公积
答案：
ABE
【例题20：
课后题第47】所有者权益包括（）
A实收资本B未分配利润C资本公积D盈余公积E所得税
答案：
ABCD
4、收入
（1）定义：
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）分类：
销售商品、提供劳务和让渡资产使用权
5、费用
（1）定义：
企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
（2）特征：
①费用应当是企业日常活动中发生的；
②费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。
③费用应当最终会导致所有者权益的减少。
（3）分类：
狭义的费用是指为取得收入而发生的各种与提供商品和劳务有关的资产耗费，即营业费用。
企业的营业费用可以划为营业成本和期间费用构成。
期间费用是指与生产产品无直接关系，属于某一时期耗用的费用。
包括管理费用、财务费用和销售费用。
（费用与成本是相互联系又相互区别的两个概念，为生产某产品发生的生产费用是构成该产品成本的基础。
区别在于费用是按照时间归集的，而产品成本是按照产品对象归集的。
）
6、利润
（1）定义：
利润是指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产过程中各种收入扣除各种费用
升级会员 