初级会计实务14章大题.docx
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初级会计实务14章大题
四、计算分析题
1.甲公司为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用30000元。
该债券面值1000000元，剩余期限为3年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产.其他资料如下：
（1）2011年1月6日，收到该债券2010年下半年利息20000元。
（2）2011年6月30日,该债券的公允价值为900000元（不含利息）。
（3）2011年7月6日，收到该债券半年利息。
（4）2011年12月31日，该债券的公允价值为1050000元（不含利息）。
（5）2012年1月6日，收到该债券2011年下半年利息。
（6）2012年3月31日，甲企业将该债券出售,取得价款1200000元（含1季度利息10000元）。
假定不考虑其他因素.
要求：
编制甲企业上述有关业务的会计分录。
2.乙企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
A材料计划单位成本为每公斤20元。
该企业2011年6月份有关资料如下：
“原材料”账户月初借方余额50000元,“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额23400元（上述账户核算的均为A材料）.
（1）6月6日，企业上月已付款的A材料1200公斤如数收到，已验收入库。
（2）6月10日，从外地丙公司购入A材料5000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为101000元，增值税额17170元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（3）6月18日，从丙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺30公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库.
（4）6月21日从丁公司购入A材料3000公斤，货款60500元，保险费200元，入库前的挑选整理费300元，货款以银行存款支付。
（5）6月25日收到从丁公司购入的原材料.
（6）6月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料8000公斤，全部用于产品生产。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。
3。
甲公司2011年12月份A商品有关收、发、存情况如下：
（1）12月1日结存100件，单位成本为2万元。
（2）12月9日购入200件，单位成本为2万元。
（3）12月11日发出200件。
（4）12月18日购入300件，单位成本为2.1万元.
（5）12月20日发出200件。
（6）12月23日购入200件,单位成本为2.2万元。
（7）12月31日发出300件。
要求:
（1）用先进先出法计算A商品2011年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本.
（2）用移动加权平均法计算A商品2011年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
4。
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
（1）2010年1月5日，购入乙公司股票600万股,占乙公司有表决权股份的30％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算.每股买入价8元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0。
3元,另外支付相关税费8万元。
款项均以银行存款支付.当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）2010年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2010年度，乙公司实现净利润2500万元.
（4）2011年2月10日,乙公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.12元。
（5）2011年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2010年度的现金股利.
（6）2012年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款6100万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：
根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
5。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
甲公司2011年至2013年与投资性房地产有关的业务资料如下：
（1）2011年2月，甲公司购入一幢建筑物直接对外出租，款项1700万元以银行存款转账支付,不考虑其他相关税费.
（2）甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为14年,预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧.
（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营出租,甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
（4）甲公司该项房地产2011年取得租金收入为210万元，已存入银行。
假定不考虑其他相关税费.
（5）2013年12月,甲公司将上述建筑物出售,售价为1900万元，应交营业税为95万元。
要求：
（1）编制甲公司2011年2月取得该项建筑物的会计分录。
（2）计算2011年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（3）编制甲公司2011年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
（4）计算甲公司该项房地产2012年末的账面价值.
（5）编制甲公司2013年12月出售建筑物的会计分录.
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1。
甲公司2010年3月1日至2012年1月6日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2140万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费10万元。
2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。
（2）2010年3月20日收到现金股利。
（3）2010年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动，使乙公司资本公积增加了150万元。
（4）2010年乙公司实现净利润500万元,其中1月份和2月份共实现净利润150万元,假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等.
（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。
（6）2011年3月25日，收到现金股利。
（7）2011年乙公司实现净利润600万元。
（8）2012年1月6日，甲公司将持有乙公司股份对外转让1/3，收到款项810万元存入银行.转让后持有乙公司20％的股份，对乙公司仍具有重大影响.
要求:
（1）编制上述有关业务的会计分录。
（2）计算2012年1月6日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2。
长江股份有限公司（以下简称长江公司）为注册地在上海市的一家上市公司，其2011年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2011年10月10日,长江公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为480万元,增值税税额为81.6万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
安装设备时，领用原材料一批，价值为20万元；支付安装工人的工资为10万元.该设备于2011年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧.
（2）2012年12月31日，长江公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为388万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2013年10月31日,长江公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2014年3月20日，改良工程完工并验收合格，长江公司以银行存款支付工程总价款12万元.当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。
改良后该设备的可收回金额为400万元.2014年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2015年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，长江公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款35万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
（1）编制2011年10月10日取得该设备的会计分录。
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录.
（3）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（4）计算2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录.
（5）计算2013年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。
（6）编制2013年10月31日该设备转入改良时的会计分录.
（7）编制2014年3月20日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（8）计算2015年度该设备计提的折旧额。
（9）计算2015年10月10日处置该设备实现的净损益。
（10）编制2015年10月10日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
四、计算分析题
1。
【答案】
（1）2011年1月1日，购入债券：
借：
交易性金融资产—成本1000000
应收利息20000
投资收益30000
贷：
银行存款1050000
（2）2011年1月6日，收到该债券2010年下半年利息：
借:
银行存款20000
贷：
应收利息20000
（3）2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：
公允价值变动损益100000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动100000
借：
应收利息20000
贷：
投资收益20000
（4）2011年7月6日，收到该债券半年利息：
借：
银行存款20000
贷:
应收利息20000
（5）2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借:
交易性金融资产-公允价值变动150000
贷：
公允价值变动损益150000
借：
应收利息20000
贷：
投资收益20000
（6）2012年1月6日,收到该债券2011年下半年利息：
借:
银行存款20000
贷：
应收利息20000
（7）2011年3月31日,将该债券予以出售：
借：
银行存款1200000
公允价值变动损益50000
贷：
交易性金融资产—成本1000000
—公允价值变动50000
投资收益200000
或：
借：
应收利息10000
贷：
投资收益10000
借：
银行存款10000
贷：
应收利息10000
借：
银行存款1190000
公允价值变动损益50000
贷：
交易性金融资产-成本1000000
—公允价值变动50000
投资收益190000
2.
【答案】
（1）6月6日收到材料时：
借:
原材料24000
贷：
材料采购23400
材料成本差异600
（2）6月10日从外地购入材料时：
借：
材料采购101000
应交税费—应交增值税（进项税额）17170
贷：
银行存款118170
（3）6月18日收到6月10日购入的材料时:
借：
原材料99400
材料成本差异1600
贷：
材料采购101000
（4）6月21日从丁公司购入A材料时：
借：
材料采购61000
应交税费—应交增值税（进项税额）10285
贷：
银行存款71285
（5）6月25日收到从丁公司购入的A材料时:
借：
原材料60000
材料成本差异1000
贷：
材料采购61000
（6）6月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额：
材料成本差异率＝（1000-600+1600+1000）÷（50000+24000+99400+60000）＝1。
285％
发出材料应负担的材料成本差异＝160000×1.285%=2056（元）
借：
生产成本160000
贷：
原材料160000
借：
生产成本2056
贷：
材料成本差异2056
3。
【答案】
（1）
本月可供发出存货成本=100×2+200×2+300×2。
1+200×2。
2=1670（万元）.
本月发出存货成本=（100×2+100×2）+（100×2+100×2.1）+（200×2。
1+100×2。
2）=1450（万元）。
本月月末结存存货成本=1670—1450=220（万元）。
（2）
12月9日购货的加权平均单位成本=（100×2+200×2）÷（100+200）=2（万元）。
12月11日发出存货的成本=200×2=400（万元）。
12月18日购货的加权平均单位成本=（100×2+300×2.1）÷（100+300）=2.075（万元）。
12月20日发出存货的成本=200×2。
075=415（万元）。
12月23日购货的加权平均单位成本=（200×2.075+200×2。
2）÷（200+200）=2.1375（万元）
12月31日发出存货的成本=300×2.1375=641。
25（万元）
本月发出存货成本=400+415+641.25=1456。
25（万元）。
本月月末结存存货成本=1670-1456.25=213。
75（万元）。
4。
【答案】
（1）借:
长期股权投资—成本4628
应收股利180
贷：
银行存款4808
借：
长期股权投资—成本592（18000×30％—4808）
贷:
营业外收入592
（2）借:
银行存款180
贷：
应收股利180
（3）借:
长期股权投资—损益调整750
贷：
投资收益750
（4）借：
应收股利72
贷：
长期股权投资-损益调整72
（5）借：
银行存款72
贷：
应收股利72
（6）借：
银行存款6100
贷:
长期股权投资—成本5400
—损益调整678
投资收益22
5.
【答案】
（1）借：
投资性房地产1700
贷:
银行存款1700
（2）2011年度该项建筑物计提的折旧额＝（1700—20）÷14×10/12＝100（万元）.
借：
其他业务成本100
贷：
投资性房地产累计折旧（摊销）100
（3）借：
银行存款210
贷:
其他业务收入210
（4）该项房地产2012年末的账面价值＝1700-100—（1700-20）÷14＝1480（万元）。
（5）2013年末，该投资性房地产累计折旧=100+（1700-20）÷14×2=340（万元）.
借：
银行存款1900
贷：
其他业务收入1900
借:
营业税金及附加95
贷:
应交税费—应交营业税95
借:
其他业务成本1360
投资性房地产累计折旧（摊销）340
贷:
投资性房地产1700
五、综合题
1.
【答案】
（1）
①
借:
长期股权投资—成本2100
应收股利50
贷：
银行存款2150
因初始投资成本2100万元等于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2100万元，不调整长期股权投资成本。
②
借：
银行存款50
贷：
应收股利50
③
借:
长期股权投资-其他权益变动45
贷：
资本公积—其他资本公积45
④
借：
长期股权投资-损益调整105（350×30%）
贷：
投资收益105
⑤
借：
应收股利24
贷：
长期股权投资—损益调整24
⑥
借：
银行存款24
贷:
应收股利24
⑦
借:
长期股权投资—损益调整180（600×30％）
贷：
投资收益180
⑧
借：
银行存款810
贷：
长期股权投资—成本700（2100÷30％×10％）
长期股权投资—损益调整87［（105—24+180）÷30％×10％]
长期股权投资—其他权益变动15（45÷30%×10%）
投资收益8
借：
资本公积—其他资本公积15
贷：
投资收益15
（2）长期股权投资的账面价值=2100+45+105-24+180—802=1604（万元）。
2.
【答案】
（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
借：
在建工程 480
应交税费—应交增值税（进项税额）81.6
贷：
银行存款 561。
6
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录.
借：
在建工程30
贷：
原材料20
应付职工薪酬10
借：
固定资产510
贷：
在建工程510
（3）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
2012年度该设备计提的折旧额＝（510-10）/10＝50（万元）
借：
管理费用50
贷：
累计折旧50
（4）计算2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（510—50）-388=72（万元）
会计分录:
借:
资产减值损失 72
贷:
固定资产减值准备 72
（5）计算2013年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。
2013年度该设备计提的折旧额＝（388—10）/9×10/12＝35（万元）
借：
管理费用35
贷：
累计折旧35
（6）编制2013年10月31日该设备转入改良时的会计分录。
借：
在建工程 353
累计折旧 85
固定资产减值准备 72
贷：
固定资产 510
（7）编制2014年3月20日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
借：
在建工程 12
贷：
银行存款 12
借：
固定资产 365
贷：
在建工程 365
（8）计算2015年度该设备计提的折旧额。
2015年度该设备计提的折旧额＝（365—5）/6×10/12=50（万元）
（9）计算2015年10月10日处置该设备实现的净损益.
处置时的账面价值=365-（365—5）/6×9/12—50=270（万元）
处置净损失=270—10—35+5=230（万元）
（10）编制2015年10月10日处置该设备的会计分录。
借：
固定资产清理 270
累计折旧 95
贷：
固定资产 365
借：
银行存款 10
贷：
固定资产清理 10
借：
银行存款 35
贷：
固定资产清理 35
借：
固定资产清理 5
贷：
银行存款 5
借：
营业外支出 230
贷:
固定资产清理 230
四、计算分析题
1.某企业2010年1月1日向银行借入1000万元,期限9个月,年利率6％。
该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付.
要求：
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录.（金额单位用万元表示）
2.乙公司经批准从2010年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张，发行价格确定为面值发行,债券年利率为6％，每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。
要求：
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
3。
A企业委托B企业加工用于连续生产的应税消费品。
A、B两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%，A企业对材料采用计划成本核算。
有关资料如下：
（1）A企业发出材料一批，计划成本为7000元，材料成本差异率为2％.
（2）按合同规定，A企业用银行存款支付B企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税。
（3）A企业用银行存款支付往返运杂费700元（不考虑增值税进项税额）.
（4）A企业委托B企业加工完成后的材料计划成本为20000元,该批材料已验收入库。
要求：
（1）计算A企业应支付的增值税;
（2）编制A企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费"账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
五、综合题
大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2009年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资2.4万元.
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资4万元。
（3）公司总部为部门经理每人配备汽车一辆免费使用,一共是50人，假定每辆汽车每月计提折旧0。
08万元。
（4）将40台自产的A产品作为福利分配给本公司行政管理人员.每件产品的生产成本为1万元，市场售价为2万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资100万元，车间管理人员工资20万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
（6）按规定计算代扣代交职工个人所得税1。
2万元。
（7）以现金支付职工李某生活困难补助0。
3万元。
（8）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
（9）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元.该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
要求：
编制甲上市公司20×9年3月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。
）
四、计算分析题
1.【答案】
（1）借入款项时：
借：
银行存款1000
贷：
短期借款1000
（2）按月预提利息时：
借：
财务费用5
贷:
应付利息5
（3）按季支付利息时:
借：
应付利息15
贷：
银行存款15
（4）到期偿还本金时：
借：
短期借款1000
贷：
银行存款1000
2.【答案】
（1）2010年1月1日发行债券:
借:
银行存款100000
贷：
应付债券-面值100000
（2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均计提利息:
借：
在建工程3000
贷：
应付债券—应计利息3000
（3）2011年12月31日、2012年6月30日和2012年12月31日均计提利息：
借:
财务费用3000
贷：
应付债券—应计利息3000
（4）2013年1月1日支付本金和利息：
借：
应付债券—面值100000
—应计利息18000
贷：
银行存款118000
3。
【答案】
（1）应支付的增值税税额＝4000×17%＝680（元）
（2）有关会计分录如下:
①
借：
委托加工物资7000
贷：
原材料7000
②
借:
委托加工物资140
贷:
材料成本差异140
③
借：
委托加工物资4000
应交税费—应交增值税（进项税额）680
—应交消费税4000
贷:
银行存款8680
④
借：
委托加工物资700
贷：
银行存款700
⑤
借:
原材料20000
贷:
委托加工物资11840
材料成本差异8160
五、综合题
【答案】
（1）
借：
管理费用2。
4
贷:
应付职工薪酬2.4
（2）
借：
长期待摊费用4
贷：
应付职工薪酬4
（3）
借：
管理费用4
贷：
应付职工薪酬4
借：
应付职工薪酬4
贷：
累计折旧4
（4）
借：
管理费用93。
6
贷：
应付职工薪酬93。
6
借：
应付职工薪酬93。
6
贷：
主营业务收入80
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