北京上半年注册会计师考试《审计》利用专家的工作考试题.docx
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北京上半年注册会计师考试《审计》利用专家的工作考试题
北京2015年上半年注册会计师考试《审计》：
利用专家的工作考试题
本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。
一、单项选择题（在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
本大题共30小题，每小题2分，60分。
）
1、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。
评价以下各项并选择最好的方式A：
直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。
B：
给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。
C：
在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。
D：
在得到最终数据时进行审计测试。
2、业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷；A：
在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释；B：
在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准；C：
在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释；D：
在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。
3、下列哪种报告结构电适当地描述了准则中有关内部审计的组织性的规定A：
a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。
B：
b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告。
C：
c.行政上向总行政官（CEO）报告，职能上向董事会报告。
D：
d.行政上向总行政官报告，职能上向外部审计师范报告。
4、某审计师在对某医药研究公司进行审计，审计目标是评估管理层用以确保及时向所承包研究项目的的赞助方提交研究报告的控制措施。
在规划审计工作以实现此目标时，该审计师应该从何处下手？
A：
审查政策和程序。
B：
与一组研究管理人员面谈。
C：
在一些实验室观察报告的准备情况。
D：
向抽取的研究项目赞助方样本发送调查问卷。
5、在检查一个利用第三方服务的EDI系统的应用情况时，审计师应该 Ⅰ、确认加密密钥符合ISO标准。
考试用书 Ⅱ、确定是否已经对服务供应商的营运进行了独立检查。
Ⅲ、核实该服务供应商是否仅使用了公用交换数据网络。
Ⅳ、核实服务供应商的合同是否包含了必要的条款，如审计权力等。
A：
Ⅰ和Ⅱ。
B：
Ⅰ和Ⅳ。
C：
Ⅱ和Ⅲ。
D：
Ⅱ和Ⅳ。
6、某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。
但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。
购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。
同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。
助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。
审计主管应当A：
a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见；B：
b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见；C：
c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见；D：
d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。
7、如果审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。
下列哪个正确？
A：
存货预计价值的可靠性下降B：
精确度会提高C：
置信水平不能被量化D：
误受风险增加
8、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
A：
承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；B：
寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；C：
确定并接受公司的风险水平；D：
以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
9、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。
除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。
销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。
该审计师应该A：
建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。
B：
将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。
C：
将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。
D：
确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。
10、如果审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该A：
在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围。
B：
绘制内部控制系统流程图。
C：
如果发生损失则在最终审计报告中注明例外。
D：
实施理想的控制。
11、当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力A：
检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。
B：
获取管理者的书面声明；C：
实地观察仓库里的存货；D：
检查被审计单位记录里的仓库收据。
12、下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷A：
提供有关控制系统的详细信息；B：
与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短；C：
要求内部审计师进行适当的管理；D：
提供间接证据，仍需要证实。
13、在对EDI购货系统评估时可能成为注意事项的有A：
信息技术人员工作完成量的增加；B：
业务交易活动的增加；C：
市场竞争的增加；D：
市场竞争的减少。
14、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达A：
审计的领域是财务报表；B：
外部审计师采用内部审计师的工作；C：
对某领域开展全面审计；D：
意见会改善与沟通读者的沟通。
15、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估．关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是I．审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项；II．预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项；III．风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量。
A：
只有IB：
I和IIC：
只有IIID：
I和III
16、因为登录系统的过程比较琐碎而且枯燥，用户经常把登录序列保存在个人电脑里，当他们想使用主机设施时就调用登录序列。
这一做法的风险是:
A：
数据文件备份程序的有效性会降低。
B：
没有受到充分训练的用户会犯更多的错误。
C：
个人电脑上的敏感数据史容易泄露。
D：
任何能访问个人计算机的人也能登录主机。
17、为了防止工资计算系统按原计划自动给那些没有完成任务的员工提高工资；A：
应将工资登记簿与员工的主文件相比较。
B：
应将工资主文件与员工的主文件相比较。
C：
应由工资发放部门提出工资的增加方案。
D：
应经适当的主管人员明确批准后，工资方能按计划增加。
18、审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类型的正常时间和超时计算结果。
当出现以下哪种情形时。
可以认定控制证据有效恰当A：
未实施其他测试B：
测试数据结果与预期结论相符C：
通过例外证明控制系统有效执行D：
测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生
19、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。
在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。
每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。
与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能A：
降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；B：
增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；C：
降低商品价格有时不太准确的风险；D：
增加商品价格有时不太准确的风险。
20、在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些与公司基本业务无关的新开发的专利权。
虽然公司没有具体的政策来规范这种行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。
鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激励，希望他继续为公司多做贡献。
对于以上情况，如果审计人员作出不予报告的决定，那将会A：
违背了职业道德守则；B：
违背了审计实务标准中有关报告的要求；C：
是合理的。
因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的政策；D：
A和B
21、组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。
下列那项属于该政策对禁止行为的规定A：
非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护；B：
同时作为地方政府的兼职官员；C：
向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益；D：
兼职地方大学教授。
22、下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示A：
趋势分析显示
（1）销售增长50%
（2）销售成本增长25%；B：
比率分析显示
（1）销售5千万美元
（2）销售成本2500万美元；C：
同等规模的行业分析显示
（1）公司的销售成本比为0.4
（2）行业平均销售成本比为0.5;D：
同等规模的行业分析显示
（1）公司的销售成本比为0.5
（2）行业平均销售成本比为0.4。
23、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性A：
原因；B：
情况陈述；C：
标准；D：
效果。
24、公开上市公司中,管理当局通常要求内部审计人员参与检查公开的或内部使用的季度财务报告．下列情形中通常不能人微言轻这一参与原因的有:
A：
管理当局可能考虑其在资金市场上的声誉;B：
管理当局可能担心季度财务报告错报导致的相关惩罚;C：
准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告;D：
管理当局可能认为内部审计师参与检查季度财务报告．
25、用经济定货量模型时，目录A中的项目与目录B中的项目成反方向变动的是 目录A 目录BA：
订货成本 储存成本B：
购买成本 储存成本C：
购买成本 质量成本D：
订货成本 缺货成本
26、下面的网络图显示了完成项目所需要的几种活动之间的内在联系。
箭头代表了活动，并且以字母表示。
括号里面的数字表示了完成每种活动所需要的星期数目。
完成该项目的最短时间是A：
18周B：
17周C：
16周D：
14周
27、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；A：
内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；B：
内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；C：
内部控制系统是否能降低内在风险；D：
内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
28、撰写书面正式审计报告的目的是A：
有利于被审计方采取行动B：
明确说明高级管理层应采取的改进措施C：
有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖性D：
记录审计发现，提出改进建议
29、在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力A：
肯定的应收账款确认书B：
否定的应收账款确认书C：
应收账款账龄明细表D：
运单
30、某公司A”部门生产一种产品，该产品的单位可变成本是5美元，分摊到的单位固定成本是3美元。
该产品的市场价格是15美元再加20%的销售成本。
该公司B部门目前从一家外部供应商处采购该产品，但正准备以18美元的单价从A部门采购该产品。
该过程应用了以下哪种转移定价方法？
A：
市场价格法B：
以谈判未基础法C：
全面吸收成本法D：
可变成本法
二、多项选择题（在每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。
）
1、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的A：
从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；B：
客户采购订单的复印件；C：
应收账款记录显示已从客户处收取了现金；D：
商品的货运单、单独的装货单和发票。
2、最可能保证仅按照批准的金额开工资支票的控制措施是A：
对工资单上的员工定期进行基数核对。
B：
要求将未送达的支票退回出纳。
C：
要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D：
定期现场观察工资支票的分发情况。
3、内部审计主管对公司道德守则和决策环境实施审计，以下对这一审计的范围或建议的描述不恰当的是A：
审阅公司道德守则并与其他公司的守则进行比较。
B：
对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。
C：
实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为。
D：
对董事会进行调查，确定他们支持公司道德守则的程度。
4、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以下哪项内部控制以降低车辆失窃的风险？
A：
在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库B：
实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对C：
对所有修理工作通知单作系统地报告D：
审核保险范围的适当性
5、为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下审计程序中，效果最差的是A：
实施分析性复核程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年未和年初的月份；B：
函证年末对主要客户的应收账款的余额；C：
运用整合测试工具，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否正确；D：
实施分析性复核，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量。
6、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。
这些检查包括以下所有各项，除了A：
对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。
B：
验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。
C：
在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。
D：
确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。
7、以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告A：
采购主管；B：
独立外部审计师；C：
首席审计执行官；D：
董事会主席。
8、对于拥有资金汇兑部门的跨国公司的分支机构，恰当的内部控制要求A：
进行电汇的个人不参加银行对帐；B：
分支机构的经理接收所有电汇；C：
外汇比率由两名不同的员工分别进行计算；D：
公司管理层决定资金汇兑部门的员工聘用；
9、4、“他为公司的成功所付出的远远大于公司所回报他的。
”是一种A：
合理理由。
B：
行为征兆。
C：
事态压力。
D：
身体征兆。
10、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。
这些角色不包括以下哪项A：
以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；B：
使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；C：
在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；D：
帮助管理层开发计算机控制措施。
11、业务工作底稿应包括A：
检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录；B：
开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件；C：
开展业务期间所检查过的所有程序的复印件；D：
在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。
12、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?
A：
对实施完美罪行的挑战B：
对工作不满意C：
对组织的财务压力D：
恶习，例如赌博的习惯
13、投资于计算机集成制造（CIM）项目的一个主要原因是A：
减少损坏、返工和报废成本。
B：
降低工厂设备帐面价值和折旧费用C：
增加营运资本D：
市场份额的稳定性
14、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。
由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法
（1）公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。
（2）公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。
（3）公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。
A：
只有
（2）是对的B：
只有
（1）是对的C：
只有
（2）和（3）是对的D：
只有
（1）和
（2）是对的
15、以下哪项内容是对控制程序的最佳描述？
A：
控制程序创建了一种通用方法，内外部审计师实在评价控制目标时均可应用该方法；B：
控制程序是一种内部审计师用以支持内部审计部门所开展的保证业务的方式方法；C：
控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策、程序和活动；D：
控制程序创建了必要的环境，支持控制目标的实现。
16、确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么？
A：
审计人员和资金到位情况。
B：
审计师对与审计发现有关的风险评估。
C：
审计师对负责纠正审计发现的人员评估。
D：
被审计单位对审计发现的书面答复。
17、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属于个人用户的直接责任？
A：
进行设备盘点。
B：
硬件和软件的取得。
C：
终端用户运算的战略性计划。
D：
设备的实物安全保证。
18、下列哪种操作程序增加了组织感染计算机病毒的可能性A：
对数据文件加密；B：
对文件经常备份；C：
从互联网上下载软件；D：
在硬盘上安装软件的原装拷贝。
19、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。
以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。
Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。
Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。
A：
仅有Ⅱ；B：
仅有Ⅰ和Ⅲ；C：
Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；D：
以上都不是。
20、对业务工作方案的批准应该A：
不能晚于业务工作的结论；B：
业务客户或指定人员；C：
在某些情况下获取有关方面的口头同意；D：
董事会书面批准。
20、对业务工作方案的批准应该A：
不能晚于业务工作的结论；B：
业务客户或指定人员；C：
在某些情况下获取有关方面的口头同意；D：
董事会书面批准。
21、针对工资支付职能的审计发现，有时候支付秘书通过虚拟员工将支票签发给其亲属。
公司应当采取什么措施防止这类行为？
A：
严格依据工时卡和出勤记录计算员工毛利；B：
针对同一部门工作的亲属人员制订相关的政策；C：
由财务部门签发工资支付支票；D：
明确必须由人事部门经理决定工资支付的变动。
22、为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。
尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。
这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。
在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容？
A：
中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认；B：
收入的确认期间以及存货的变动情况C：
与过去实际结果比较会计估计是否合理D：
是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动
23、通常来说，下列哪个人不会收到关于采购循环检查的内部审计报告？
A：
独立的外部审计师B：
采购主任C：
首席审计执行官D：
董事会主席
24、某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。
对这些证券价值的可靠性测试是A：
成本数据与目前的市场行情比较B：
对经纪人持有的证券进行函证C：
运用权益法重新计算投资的账面价值D：
计算溢价或折价的摊销
25、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。
会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。
会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。
自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。
那么审计人员应该A：
与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B：
继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。
C：
对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。
D：
因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。
26、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。
不过，业务客户反对内部审计师的结论。
内部审计师应该A：
直到达成一致意见后才出具审计报告；B：
与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。
直到达成一致意见后才出具审计报告；C：
出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；D：
出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
27、通过从电脑网络下载软件来获取有关软件的潜在风险是下载软件可能含有有害程序编码，这些编码可以附着于其他程序，从而在整个公司蔓延。
这种有害编码被称为A：
陷阱门；B：
逻辑炸弹；C：
病毒；D：
特络伊木马。
28、总预算:
A：
可以被用来确定制造成本差异B：
包括运营预算C：
列示了预期和实际结果D：
只包括可控成本
29、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是A：
由于使用购入的盗版软件而侵犯版权；B：
XX访问数据；C：
由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏；D：
以上三项都是。
30、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。
他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。
以下哪项是准确的A：
在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率；B：
在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；C：
在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；D：
在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。
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