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会计实践

指导书

东北大学工商管理学院

周黎明

2009年7月

单项实践操作

项目一：

填制与审核原始凭证

项目二：

填制与审核记账凭证

项目三：

登记日记账

项目四：

登记明细分类账

项目五：

登记总分类账

项目一　　填制和审核原始凭证

一、操作目的

（一）通过填制原始凭证，掌握填制原始凭证的方法和要求。

（二）通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的方法和要求。

二、相关资料

革新工厂（开户行：

中国工商银行沈阳市红旗路分理处；

帐号：

935－424－536）

2008年10月1－10日发生下列经济业务：

（1）2日，现金出纳员开出一张现金支票，到工商银行提取现金1000元，以备零用。

要求填制现金支票。

（2）3日，销售科职工刘晓采购材料到北京，填写借款单后经领导批准预借差旅费1500元，财会科经审核无误后付现金。

要求填借款单（一式三联）。

（3）3日，从本市大同百货商店购买一批办公用品，其中稿纸300本，＠3.00元，计900元，圆珠笔100支，＠2.00元，计200元，出纳员开出一张转帐支票付款。

要求填转帐支票和收款收据。

（4）5日，从天津胜利公司购进A材料500吨，＠10.00元，增值税税率为17%，外地运杂费200元，均未付款，但材料已验收入库。

要求填材料入库单（一式三联）。

（5）7日，企业零星销售甲产品50台，＠200.00元，共计10,000元，增值税1,700元，取得现金，并将现金送存银行。

要求填写增值税专用发票和现金送款单（一式三联）。

（6）7日，职工王大力按规定报销家属医药费（儿子王同，10岁）的医药费（扣除自费部分）46元，企业付现金，要求填职工家属医药费报销单。

（7）8日，厂部干部刘安东到市内工业管理局等几处办事，回厂报销市内交通费85元，企业付现金。

要求填市内交通费报销单。

（8）8日，归还5日欠天津胜利公司（地址：

天津市；开户银行：

工商银行先达街办事处；帐号：

196258）的材料款，通过工商银行电汇。

要求填电汇凭证。

（9）8日，职工刘晓出差从北京返回，报销差旅费1,600元，（其中：

往返火车票180元，旅店费5天750元，市内交通车费120元，电话费350元，补助费200元，多余100元退回现金）。

要求填差旅费报销单和收款收据。

（10）9日，一车间从材料库领用A材料100吨，＠11元，计1,100元，用于生产甲产品。

要求填领料单（一式三联）。

三、所需材料

（1）现金支票

（2）借款单

（3）转帐支票

（4）增值税专用发票

（5）收款收据

（6）材料入库单

（7）现金送款单

（8）家属医药费费报销单

（9）市内交通费报销单

（10）电汇凭证

（11）差旅费报销单

（12）领料单

四、操作要求

（一）正确填写原始凭证

首先要对发生的经济业务进行认真的审核，经审核无误后才能填写原始凭证。

在填写原始凭证时要注意以下几点：

1、原始凭证的项目要填写齐全。

2、凭证的书写要清楚整洁。

3、如实反映经济业务及其发生时间。

4、有关手续要完备。

（二）按规定要求正确书写会计数码。

（三）互相核对

完成填写任务后，要将填写好的原始凭证交于其他的同学互相审核，以便发现问题及时纠正。

五、操作报告

操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括：

（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

项目二　　填制和审核记帐凭证

一、操作目的

通过本实验，掌握根据原始凭证编制记帐凭证和审核记帐凭证的方法和要求。

二、相关资料

实验一所填制的原始凭证。

三、所需材料

（一）收款凭证

（二）付款凭证

（三）转帐凭证

四、操作要求

（一）要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

（二）填写项目要齐全。

（三）有关人员的签章要完备。

（四）将所属原始凭证附在其后。

（五）同学之间要互相审核。

（六）填写记帐凭证时要注意：

同时涉及现金及银行存款业务的只编制付款凭证。

五、操作报告

操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括：

（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

项目三　　登记日记帐

一、操作目的

通过登记日记帐，掌握登记现金日记帐和银行存款日记帐的方法和要求。

二、相关资料

（一）实验一、二中有关收付款业务的资料。

（二）假设革新工厂10月份初有关帐户余额如下：

现金日记帐余额　　　　　　1,500元

银行存款日记帐余额　　　　10,000元

三、所需材料

（一）三栏式现金日记帐

（二）三栏式银行存款日记帐

四、操作要求

（一）正确登记日记帐

根据审核无误的收、付款凭证并结合所附原始凭证序时、逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐，并逐日结出本日发生额和余额。

同时，每天终了要将现金日记帐余额与库存现金实有额进行核对，看是否一致。

（银行存款日记帐要定期与银行转来的对帐单进行逐笔核对）。

（二）正确使用一些常用的记帐符号与标记。

1、收、付款办理结束后，要在记帐凭证上加盖“收讫”与“付讫”的戳印，表明收、付款结束。

2、根据收、付款凭证登帐后，要在凭证上划“√”号表示已记帐。

五、操作报告

操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括：

（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

项目四　　登记明细分类帐

一、操作目的

通过登记“应付帐款”、“原材料”明细帐，掌握登记明细帐的登帐的方法和要求。

二、相关资料

（一）某企业生产甲产品，2008年5月1日“原材料”、“应付帐款”两个明细帐的月初余额如下：

原材料明细帐：

材料种类

数量

单价

金额

8,000公斤

2.00元

16,000元

100吨

30.00元

3,000元

应付帐款明细帐：

供应单位

金额

大华厂

13,000元

东方厂

5,200元

（二）该厂5月份发生下列经济业务：

（1）3日，向大华厂购入A材料5,000公斤，＠2.00元，B材料60吨，＠30.00元，材料已验收入库，但货款未付。

（单价均为不含税价，增值税税率为17%）。

（2）5日，用银行存款支付上月末应付帐款。

（3）8日，向东方厂购入B材料50吨，＠30.00元，材料已验收入库，但货款尚未支付。

（4）10日，用银行存款偿还大华厂应付帐款10,000元。

（5）15日，向大华厂购入A材料2,000公斤，＠2.00元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

三、所需材料

（一）收、付、转记帐凭证

（二）“应付帐款”、“原材料”明细帐。

四、操作要求

（一）根据资料

（一）登入上述明细帐的月初余额。

（二）根据资料

（二）编制记帐凭证。

（原始凭证略）

（三）根据记帐凭证及资料

（二）的原始记录登记明细帐并结帐。

五、操作报告

操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括：

（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

项目五　　登记总分类帐

一、操作目的

通过登记总分类帐，掌握登记总分类帐的方法和要求。

二、相关资料

（一）项目一、二中的有关资料。

（二）本月份有关帐户的期初余额如下：

现金　　　　　　　　1,500元

银行存款　　　　　　10,000元

三、所需材料

三栏式总帐

四、操作要求

（一）根据审核无误的记帐凭证逐笔直接登记总分类帐（注意：

有期初余额的帐户先登入期初余额）。

（二）结出前十天的发生额及余额。

五、操作报告

操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括：

（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

单项实务操作所需材料清单

1、借款单：

一式三联，1份/人

2、收款收据：

一式三联，2份/人

3、入库单：

一式三联，1份/人

4、出库单/领料单：

一式三联，1份/人

5、付款凭证：

项目二：

7张项目四：

3张共计：

10张/人

6、收款凭证：

项目二：

2张共计：

2张/人

7、转账凭证：

项目二：

4张项目四：

2张共计：

6张/人

8、银行存款日记账：

1页/人

9、现金日记账：

1页/人

10、三栏式明细账：

1页/人

11、数量金额式明细账：

1页/人

12、总账：

2页/人

其它补充凭证

家属医药费报销单

年月日

报销人

与职工关系

医药费金额

自费金额

报销金额

合计报销金额：

（大写）

审批人：

经手人：

市内出差报销单

填报单位：

年月日

月

日

到何地何单位

公出事由

天数

交通费

其他费用

伙食补助

公交车

出租车

合计

合计报销金额：

（大写）

审批人：

经手人：

差旅费报销单

填报单位：

年月日

出差任务

报销合计：

何时起

何时止

出发地

到达地

车船费

住宿费

订票费

伙食补助

其他费用

项目

金额

邮电费

行李费

合计

其他

负责人签章

出差人

备注

中国工商银行现金支票

支票号码

科目

对方科目

签发日期年月日

本

支票付款期

五天

卷种

金额

中国工商银行现金支票

支票号码：

一百元

签发日期年　　月　　日

开户行名称：

五十元

收款人

签发人帐号：

十元

人民币

（大写）

百

十

万

千

百

十

元

角

分

五元

收款人

二元

金额

一元

用途：

科目（付）

用途

五角

对方科目（收）

备注

二角

上列款项请从我帐户内支付

付讫日期年月日

单位主管会计

复核记帐

一角

五分

出纳复核记帐

二分

（请收款人在背面盖章）

贴对号单处

出纳

对号单

一分

签发人盖章

中国工商银行转帐支票

支票号码

科目

对方科目

签发日期年月日

本

支票付款期

五天

中国工商银行转帐支票

支票号码：

第号

签发日期年　　月　　日

开户行名称：

收款人：

签发人帐号：

人民币

（大写）

百

十

万

千

百

十

元

角

分

收款人

金额

用途：

科目（付）

用途

对方科目（收）

备注

上列款项请从我帐户内支付

单位主管会计

复核记帐

转帐日期年月日

签发人盖章复核记帐

持票人身份证号码：

辽宁省增值税专用发票№0728891

开票日期：

年　月　日辽税（93）第2版（6）

购货

单位

名称

纳税人登记号

地址电话

开户银行及帐号

商品及劳务名称

计量

单位

数量

单价

金额

税率

（17%）

金额

百

十

万

千

百

十

元

角

分

百

十

万

千

百

十

元

角

分

合计

价税合计（大写）拾万仟佰拾元角分¥

销货

单位

名称

纳税人登记号

地址电话

收款人：

开票单位（未盖章无效）

中国工商银行　　　　　现金送款回单

总字第　　　　号

字第　　　　号

对方科目　　　　　填送　　年　　　月　　　日　　开户银行：

单位全称

帐　号

人民币（大写）

亿

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

款项来源

经办员

银行签章处

券别

张数

金额

券别

张数

金额

百元

一元

五十元

五角

二十元

二角

十元

一角

五元

五分

二元

二分

　　单位主管　　　　　　会计　　　　　　复核　　　　　　记帐

　中国工商银行电汇凭证（回单）

汇款单位编号　　　　　　委托日期　　　年　　月　　日　　　　　　　第　　号

收

款

单

位

全　称

汇

款

单

位

全　称

帐　号

或住址

帐　号

或住址

汇　入

地　点

汇　出

地　点

省　　市

　　　　县

汇出行

名　称

金额

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

汇款用途

（汇出行盖章）

年　　月　　日

上列款项已根据委托办理，如须查询，请持此回单来行面洽。

单位主管　　会计　　　出纳　　　　记帐

综合实践操作

华联企业十二月份发生的经济业务资料如下：

001—1中国工商银行信汇凭证（收款通知或取款收据）第号

委托日期2008年11月29日应解汇款编号

收

款

人

全称

华联

汇

款

人

全称

××市财政

帐号

或住址

0000543

帐号

或住址

1234567

汇入

地点

省市

县

汇入行名称

工南

支行

汇出

地点

省市

县

汇出行名称

工行分行

金

额

人民币（大写）壹拾万元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

汇款用途：

国家资本金投资

留行待取预留收款人印鉴

上列款项已代进上列款项已照收无误科目（借）

帐，如有错误请持此对方科目（贷）

联来行面洽，此致汇入行解汇日期：

年月日

（汇入行盖章）（收款人盖章）

2008年12月1日20年月日复核出纳记帐

001—2沈阳合作银行付款委托书

签发日期08年12月1日№0076190

收

款

单位

名称

华联

付

款

单

位

名称

生联企业

帐号

0000543

帐号

5577061

开户

银行

工南支行

开户

银行

合西支行

人民币（大写）贰拾万元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途

法人投资

预算科目

款项目

备注：

上列款项，已按付款单位委托转入你单位帐户

帐款单位开户行盖章12月1日

001—3国家资本金实物清单001—4×法人资本金实物清单

合同号：

年月日合同号：

年月日

名称

数量

金额

备注

名称

数量

金额

备注

厂房建筑

10栋

2,000,000

机器设备

X120×8

2,500,000

已提折旧150,000

C620×10

3,500,000

已提折旧150,000

T180×20

4,000,000

已提折旧200,000

小计

10,000,000

500,000

小计

2,000,000

原材料

10,000吨

100,000

2,000吨

300,000

3,000公斤

100,000

小计

500,000

小计

合计

检验：

固定资产代表：

检验：

固定资产代表：

002借款借据

贷出日期08年12月2日（）字第号

借款单位

华联

借款户帐号

存款户帐号

0000543

人民币（大写）伍拾万元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

借款种类

短期

约定还款期年月日

利率%

借款形式

履期到期日年月日

利率%

借款单位银行予留印鉴及法人代表章

担保单位户名

担保单位帐号

担保单位开户银行

担保单位公章

担保单位法人代表章

复核记帐

行长（主任）：

科（处长）：

借贷号：

003中国工商银行付款委托书

签发日期08年12月1日№0013841

收

款

单位

名称

前进工厂

付

款

单

位

名称

华联企业

帐号

6786541

帐号

0000543

开户

银行

工西支行

开户

银行

工南支行

人民币（大写）贰仟玖佰贰拾伍元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途：

采购甲材料

预算科目

款项目

备注：

其中含进项税金425元，运费250元

上列款项，已按付款单位委托转入你单位帐户

004

中国工商银行现金支票

支票号码

科目

对方科目

签发日期年月日

本

支票付款期

五天

卷种

金额

中国工商银行现金支票

支票号码：

一百元

签发日期年12月3日

开户行名称：

五十元

收款人

签发人帐号：

十元

人民币

（大写）壹仟元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

五元

收款人

二元

金额

一元

用途：

备用

科目（付）

用途

五角

对方科目（收）

备注

二角

上列款项请从我帐户内支付

付讫日期年月日

单位主管会计

复核记帐

一角

五分

出纳复核记帐

二分

（请收款人在背面盖章）

贴对号单处

出纳

对号单

一分

签发人盖章

005中国工商银行付款委托书

签发日期08年12月4日№0013841

收

款

单位

名称

辽海一厂

付

款

单

位

名称

华联企业

帐号

0000543

开户

银行

开户

银行

工南支行

人民币（大写）壹万元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途：

预付货款

预算科目

款项目

备注：

上列款项，已按付款单位委托转入你单位帐户

帐款单位开户行盖章月日

006辽财会帐证54—2号借款凭单

单位：

一车间19年12月6日借款号0196

结算号

借人民币（大写）伍佰元整¥500.00

出差地点上海

预计天数10天

事由：

公出

单位批准人科处长借款人：

王善

07沈阳市税务局通用缴款书

企业编码：

019544经济性质：

年12月8日

收入机关

沈阳市税务局沈河一分局

纳税单位

华联

所属时期

11月

开户银行

帐号

税种

税目（类别）

级次

单位

课税量

计税金额

税率%

纳税金额

增值税

市级

10,000

1,700

教育附加

1,700

城建税

1,700

119

金额总计（大写）

合计：

1,870.00

备注：

缴款单位

（盖章）

税务机关（盖章）

专管员（盖章）

上列款项已收妥并划转收款单位帐户（受理行盖章）年月日

08—1

中国工商银行转帐支票

支票号码

科目

对方科目

签发日期年月日

本

支票付款期

五天

中国工商银行转帐支票

支票号码：

第号

签发日期年12月8日

开户行名称：

收款人：

×文化用品商店

签发人帐号：

人民币

（大写）贰仟伍佰捌拾元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

收款人

金额

用途：

购买办公用品

科目（付）

用途

对方科目（收）

备注

上列款项请从我帐户内支付

单位主管会计

复核记帐

转帐日期年月日

签发人盖章复核记帐

持票人身份证号码：

08—2沈阳商业企业

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