存货核算方法.docx
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存货核算方法
存货核算方法
计划成本法核算
计划成本法购入原材料
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
计划成本法材料验收入库
借:
原材料
材料成本差异
贷:
材料采购
计划成本法--材料入库
借:
原材料
贷:
材料采购
计划成本法--购入原材料
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
购入原材料票到货未到
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入原材料货到验收入库
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
购入原材料货到票未到暂估入账
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
购入原材料冲销暂估入账
借:
原材料(红字)
贷:
应付账款——暂估应付账款(红字)
购入原材料票到
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入原材料票到入库
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
实际成本法核算
外购商品--货款已支付,材料已验收
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
外购商品(一般纳税人)采购时
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
外购商品(一般纳税人)货到时
借:
库存商品
贷:
在途物资
外购商品(一般纳税人)货到票未到
借:
库存商品
贷:
应付账款——暂估应付账款
外购商品(一般纳税人)冲销暂估入账
借:
库存商品(红字)
贷:
应付账款——暂估应付账款(红字)
外购商品(一般纳税人)收到发票
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
小规模纳税人(料票同时到达的实际成本法核算)
借:
原材料
贷:
银行存款
小规模纳税人(料未到票到的实际成本法核算)
借:
在途物资
贷:
应付账款
小规模纳税人(料到的实际成本法核算)
借:
原材料
贷:
在途物资
存货的其他核算
周转材料的核算
购入包装物
借:
周转材料
贷:
银行存款
生产领用包装物
借:
生产成本
贷:
周转材料
销售领用包装物2
借:
销售费用
贷:
周转材料
销售领用包装物3
借:
其他业务成本
贷:
周转材料
五五摊销法领用
借:
周转材料——低值易耗品(在用)
贷:
周转材料——低值易耗品(在库)
五五摊销法第一次摊销
借:
制造费用——低值易耗品
贷:
周转材料——低值易耗品(摊销)
五五摊销法报废时第二次摊销
借:
制造费用——低值易耗品
贷:
周转材料——低值易耗品(摊销)
五五摊销法转销周转材料
借:
周转材料——低值易耗品(摊销)
贷:
周转材料——低值易耗品(在用)
存货期末计价及清查处理
存货跌价计提1
借:
资产减值损失——存货减值损失
贷:
存货跌价准备
存货跌价计提2
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失——存货减值损失
存货跌价计提3
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失——存货减值损失
存货清查盘盈
借:
库存商品
贷:
待处理财产损溢
存货清查处理盘盈处理
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
存货清查盘亏
借:
待处理财产损溢
商品进销差价
贷:
库存商品
存货清查处理盘亏处理
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
收发存货计量
生产性企业存货的收发计量
外购存货核算购入原材料
借:
原材料
贷:
银行存款
外购存货核算领用原材料
借:
原材料
贷:
生产成本
外购存货核算购入周转材料
借:
银行存款
贷:
在途物资
外购存货核算周转材料验收入库
借:
周转材料
贷:
在途物资
外购存货核算领用包装物
借:
销售费用
贷:
周转材料
委托加工取得的存货发出加工材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
委托加工取得的存货支付加工费和税金
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
委托加工取得的存货收回加工物资
借:
库存商品
贷:
委托加工物资
委托加工取得的存货销售收回的加工物资
借:
应收账款
主营业务收入
贷:
应交税费——应交增值税
委托加工取得的存货结转销售成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
货币资金
库存现金收支
提现备用
借:
库存现金
贷:
银行存款
提现备发工资
借:
银行存款
贷:
库存现金
现金发放工资
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
现金盘点业务现金短缺
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
现金盘点处理盘亏处理
借:
其他应收款
管理费用
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金盘点业务现金溢余
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金盘点处理盘盈处理
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入——库存现金溢余
其他应付款
将现金存入银行
借:
银行存款
贷:
库存现金
银行存款收支
转账支票购货
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
转账支票购货
借:
原材料
贷:
材料成本差异
材料采购
汇兑购货
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
商业汇票销售业务
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
商业汇票销售业务
借:
银行存款
贷:
应收票据
委托收款销售业务
借:
应收帐款
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务收入
委托收款销售业务
借:
银行存款
贷:
应收帐款
其他货币资金收支
银行本票签发银行本票
借:
其他货币资金——银行本票存款
贷:
银行存款
银行本票购买材料
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金
银行本票材料入库
借:
原材料
贷:
材料成本差异
材料采购
银行汇票签发银行汇票
借:
其他货币资金——银行汇票存款
贷:
银行存款
银行汇票购买材料
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款
贷:
其他货币资金——银行汇票
银行汇票材料入库
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
存出投资款划出资金
借:
其他货币资金——存储投资款
贷:
银行存款——中国银行北京海淀支行
存出投资款购买股票
借:
可供出售金融资产——成本
应收股利
贷:
其他货币资金——存出投资款
公允价值计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
购买股票购股
借:
交易性金融资产——成本
应收股利
贷:
投资收益
其他货币资金——存出投资款
购买股票收到股利
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收股利
购买股票确认股票价格变动
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
购买股票出售股票
借:
公允价值变动损益
其他货币资金——存出投资款
贷:
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
购买股票出售股票税费处理
借:
投资收益——股票投资
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
购买债券购债券
借:
交易性金融资产——成本
应收利息
贷:
投资收益(红字)
其他货币资金——存出投资款
购买债券收到债券利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
购买债券确认公允价值变动
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
购买债券确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
购买债券收到利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
购买债券确认公允价值变动
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
购买债券确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
购买债券收到利息收入
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
购买债券出售债券
借:
公允价值变动损益
其他货币资金——存出投资款
贷:
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
购买债券出售债券税费处理
借:
投资收益——债券投资(红字)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
持有至到期投资
利息按年计提并发放
购入持有至到期的债券
借:
持有至到期投资成本
贷:
其他货币资金——存出投资款
计提利息
借:
持有至到期投资——应计利息
持有至到期投资——利息调整
贷:
投资收益
收到本金和利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息
债券到期税费处理
借:
投资收益——债券投资
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
可供出售金融资产
可供出售金融资产1
股票投资购买股票
借:
可供出售金融资产——成本
贷:
其他货币资金——存出投资款
股票投资确认股票价格变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
其他综合收益
股票投资出售股票
借:
其他综合收益
其他货币资金——存出投资款
贷:
投资收益
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
购买股票出售股票税费处理
借:
投资收益——股票投资
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
债券投资购买债券
借:
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——利息调整
贷:
其他货币资金——存出投资款
债券投资确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产——利息调整
债券投资确认公允价值变动
借:
其他综合收益
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动
债券投资收到利息收入
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
债券投资出售债券
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
其他货币资金——存出投资款
贷:
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——利息调整
其他综合收益
投资收益
债券投资出售债券税费处理
借:
投资收益——债券投资(红字)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
金融资产减值
持有至到期投资减值损失
持有至到期投资减值损失购入债券
借:
持有至到期投资成本
贷:
其他货币资金——存出投资款
持有至到期投资——利息调整
持有至到期投资减值损失确认利息收入
借:
应收利息
持有至到期投资利息调整
贷:
投资收益
持有至到期投资减值损失收到利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
持有至到期投资减值损失账务处理
借:
资产减值损失
贷:
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值损失
可供出售金融资产减值损失购入债券
借:
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——利息调整
贷:
其他货币资金——存出投资款
可供出售金融资产减值损失计提利息
借:
应收利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产——利息调整
可供出售金融资产减值损失公允价值变动
借:
其他综合收益
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动
可供出售金融资产减值损失收到利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
可供出售金融资产减值损失计提利息
借:
应收利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产——利息调整
可供出售金融资产减值损失资产减值损失
借:
资产减值损失
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动
其他综合收益
可供出售金融资产减值损失收到利息
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收利息
可供出售金融资产出售债券
借:
其他货币资金——存出投资款
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
投资收益(红字)
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——利息调整
可供出售金融资产出售债券税费处理
借:
投资收益——债券投资
贷:
应交税费——交增值税(销项税额)
应收及预付款项
应收账款
销售商品,款未收
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款
10日内收回货款
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收帐款
20日内收回货款
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收帐款
30日内收回货款
借:
银行存款
贷:
应收帐款
收到商业承兑汇票
借:
应收票据
贷:
应收账款
确认坏账
借:
银行存款
坏账准备
贷:
应收账款
转销坏账
借:
应收账款
贷:
坏账准备
收回转销坏账款项
借:
银行存款
贷:
应收帐款
应收票据(带息)
销售商品,收到商业承兑汇票
借:
应收票据
主营业务收入
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
计算利息
借:
应收票据
贷:
财务费用——利息
购买材料,商业承兑汇票抵付
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款
贷:
应收票据
票据贴现
借:
银行存款
财务费用——利息
贷:
短期借款
收回到期金额
借:
银行存款
贷:
应收票据
应收票据转销
借:
应收账款
贷:
应收票据
应收票据(不带息)
销售商品,收到商业承兑汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
购买材料,商业承兑汇票抵付
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据
银行存款
票据贴现
借:
银行存款
财务费用
贷:
短期借款
应收票据转销1
借:
应收账款
贷:
应收票据
应收票据转销2
借:
短期借款
贷:
银行存款
预付账款
采购材料款项预付
借:
预付账款
贷:
银行存款
采购材料余款未付
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付价款
借:
预付账款
贷:
银行存款
支付包装物押金
借:
其他应收款
贷:
银行存款
收回包装物押金
借:
银行存款
贷:
其他应收款
材料毁损赔偿原因待查
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料
材料毁损赔偿确认损失
借:
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
坏账准备
年末计提坏账准备
借:
资产减值损失——计提坏账准备
贷:
坏账准备
确认为坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
坏账准备转回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
收回款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
固定资产取得账务处理
外购固定资产
购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产支付购货款
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产支付安装费
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产安装完工
借:
固定资产
贷:
在建工程
自行建造的固定资产
自行建造的固定资产购入工程物资
借:
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——待抵扣进项税额
贷:
银行存款
自行建造的固定资产领用工程物资
借:
在建工程
贷:
工程物资
自行建造的固定资产领用原材料
借:
在建工程
贷:
原材料
自行建造的固定资产工程人员工资
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
自行建造的固定资产退回剩余工程物资
借:
工程物资
贷:
在建工程
自行建造的固定资产完工验收
借:
固定资产
贷:
在建工程
发包工程支付工程款
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——待抵扣进项税额
贷:
银行存款
发包工程补付工程款
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——待抵扣进项税额
贷:
银行存款
发包工程工程验收
借:
固定资产
贷:
在建工程
其他方式取得固定资产
租入固定资产支付押金
借:
其他应收款
贷:
银行存款
租入固定资产支付租金
借:
制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
接受投资的固定资产
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
延期付款购买固定资产账务处理
借:
固定资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
延期付款购买固定资产摊销1
借:
财务费用
长期应付款
贷:
未确认融资费用
银行存款
延期付款购买固定资产摊销2
借:
财务费用
长期应付款
贷:
未确认融资费用
银行存款
延期付款购买固定资产摊销3
借:
财务费用
长期应付款
贷:
未确认融资费用
银行存款
固定资产折旧和处置账务处理
折旧实训
折旧计提账务处理--直线法
借:
制造费用——折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提的账务处理--工作量法
借:
销售费用——折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提账务处理双倍余额递减法
借:
管理费用——折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提账务处理年数总和法
借:
管理费用——折旧费
贷:
累计折旧
固定资产处置
固定资产报废转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
固定资产报废支付清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
固定资产报废结转固定资产清理损益
借:
营业外支出——处置非波动资产净损失
贷:
固定资产清理
固定资产存在弃置费用的处理固定资产入账
借:
固定资产
贷:
在建工程
固定资产存在弃置费用的处理财务费用计算
借:
财务费用——利息费用
贷:
预计负债
固定资产存在弃置费用的处理财务费用计算
借:
财务费用——利息费用
贷:
预计负债
无形资产
无形资产综合处理1
无形资产账务处理购入商标权
借:
无形资产
贷:
银行存款
无形资产账务处理商标权摊销
借:
管理费用——无形资产摊销
贷:
累计摊销
无形资产账务处理计提无形资产减值准备
借:
资产减值损失——无形资产
贷:
无形资产减值准备
无形资产账务处理转让商标所有权
借:
累计摊销
无形资产减值准备
银行存款
贷:
无形资产
应交税费——应交增值税(销项税额)
营业外收入——处置非流动资产利得
分期付款购进无形资产购入无形资产
借:
无形资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
分期付款购进无形资产支付款项
借:
长期应付款
财务费用
贷:
银行存款
未确认融资费用
投资者投入无形资产账务处理
借:
无形资产
贷:
实收资本
内部研究开发无形资产账务处理
内部研究开发费用处理
借:
研发支出——资本化支出
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
内部研究开发费用处理
借:
研发支出
贷:
原材料
内部研究开发费用处理
借:
管理费用
贷:
研发支出
内部研究开发费用处理
借:
无形资产——非专利技术
贷:
研发支出——资本化支出
长期股权投资
长期股权投资的初始计量
企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
资本公积——资本溢价
企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
资本公积——资本溢价
贷:
银行存款
企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
资本公积——资本溢价
企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷:
无形资产
银行存款
企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并
借:
管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
企业合并以外方式取得的长期股权投资银行存款支付
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
企业合并以外方式取得的长期股权投资股权支付
借:
长期股权投资
贷:
股本
资本公积——股本溢价
长期股权投资成本法核算
取得投资
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
分派现金股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
长期股权投资权益法核算
取得长期股权投资
借:
长期股权投资——成本
贷:
银行存款
取得长期股权投资
借:
长期股权投资——成本
贷:
银行存款
营业外收入
取得长期股权投资
借:
长期股权投资——成本
贷:
银行存款
分配股利
借:
应收股利
贷:
长期股权投资——北方股份有限公司
收到分配的现金股利
借:
银行存款
贷:
应收股利
被投资单位增加其他综合收益
借:
长期股权投资——北方股份有限公司(其他综合收益)
贷:
其他综合收益
被投资单位实现净利润
借:
长期股权投资——北方股份有限公司(损益调整)
贷:
投资收益
被投资单位亏损
借:
投资收益
贷:
长期股权投资——北方股份有限公司(损益调整)
计提减值准备
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备——北方股份有限公司
出售长期股权投资
借:
银行存款——中国银行北京东城支行
长期股权投资减值准备——北方股份有限公司
其他综合收益
贷:
长期股权投资——北方股份有限公司(投资成本)
长期股权投资——北方股份有限公司(其他综合收益)
投资收益
出售部分长期股权投资
借:
银行存款
长期股权投资减值准备——北方股份有限公司
贷:
投资收益
长期股权投资——北方股份有限公司
长期股权投资——北方股份有限公司
结转其他综合收
借:
其他综合收益
贷:
投资收益
结转长期股权投资
借:
可供出售金融资产——成本
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资——北方股份有限公司(成本)
长期股权投资——北方股份有限公司(其他综合收益)
投资收益
1.公允价值计量转权益法核算
借:
长期股权投资——北方股份有限公司(成本)
其他综合收益
贷:
银行存款——中国银行北京东城支行
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
营业外收入
投资收益
2.公允价值计量转权益法核算
借:
长期股权投资——北方股份有限公司(成本)
其他综合收益
贷:
银行存款——中国银行北京东城支行
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
投资收益
流动负债
应付职工薪酬
工资提现备发工资
借:
库存现金
贷:
银行存款
工资发放工资
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
其他应付款
工资支付给职工困难补助
借:
应付职工薪酬——福利费
贷:
库存现金
工资分配应付职工薪酬
借:
生产成本——直接人工
制造费用——工资
管理费用——工资
销售费用——工资
贷:
应付职工薪酬——福利费
应付职工薪酬——工资
非货币性福利实物发放时
借:
应付职工薪酬——福利费
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
非货币性福利分配福利费
借:
生产成本——直接人工
制造费用——福利费
管理费用——福利费
贷:
应付职工薪酬——福利费
非货币性福利结转成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
辞退福利发放福利费
借:
应付职工薪酬——辞退福利
贷:
银行存款
辞退福利计提辞退福利
借:
管理费用——辞退福利
制造费用——辞退福利
贷:
应付职工薪酬——辞退福利
离职后福利--计提养老保险费
借:
生产成本——直接人工
制造费用——工资
管理费用——工资
销售费用——工资
贷:
应付职工薪酬——设定提存计划
短期借款及应付利息的核算
短期借款取得借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
短期借款计提利息
借:
财务费用——利息支出
贷:
应付利息
短期借款计提利息
借:
财务费用——利息支出
贷:
应付利息
短期借款支付利息
借:
应付利息
财务费用——利息支出
贷:
银行存款
短期借款计提利息
借:
财务费用——利息支出
贷:
应付利息
短期借款计提利息
借:
财务费用——利息支出
贷:
应付利息
短期借款支付本金和利息
借:
短期借款
应付利息
财务费用——利息支出
贷:
银行存款
其他金融负债核算
应付票据开出票据
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额