税务师考试《涉税服务实务》检测习题.docx
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税务师考试《涉税服务实务》检测习题
1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（）。
A.被执行人拥有的豪华住宅
B.单价10000元的生活用品
C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品
D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品
【正确答案】：
D
【答案解析】：
不在税收保全措施范围之内的有：
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有关税款征收措施说法不正确的是（）。
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物
B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整
【正确答案】：
B
【答案解析】：
扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括（）。
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料
C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。
4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是（）。
A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务
B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务
C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务
D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。
5.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（）。
A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报
B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿
C.纳税人对税务机关做出的'具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项D是错误的，应该为：
纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。
6.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正确答案】：
A
【答案解析】：
为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。
7.《征管法实施细则》第十四条规定：
纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）的罚款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正确答案】：
C
【答案解析】：
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。
情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
8.某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于（）。
A.违法税务管理的行为
B.欠税的行为
C.偷税的行为
D.抗税的行为
【正确答案】：
C
【答案解析】：
偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。
9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款（）的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正确答案】：
B
【答案解析】：
扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）。
A.增值税、消费税
B.外商投资企业所得税
C.土地增值税
D.中央税的滞补罚收入
【正确答案】：
C
【答案解析】：
土地增值税由地方税务局系统负责征收。
11.土地增值税纳税申报表
（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。
（2012年）
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【解析】土地增值税纳税申报表
（一）只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
【答案】B
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税（2005）181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
12.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。
（2011年）
A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
13.城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。
（2011年）
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
【答案】A
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
14.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为300万元）。
对该项投资，正确的税务处理是（）。
（2009年）
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【答案】C
【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。
营业税免征。
15.下列关于印花税征收的表述，正确的是（）。
（2009年）
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系的单位和个人），不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
16.关于印花税的说法，正确的是（）。
（2010年）
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。
租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20（元）。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
【答案】D
税务师《涉税服务实务》考点练习题：
免征或不征土地增值税
单项选择题
1、下列项目中按税法规定可以免征或不征土地增值税的是（）。
（环球网校提供免征或不征土地增值税试题）
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.投资于房地产开发企业的房地产
【答案】C
多项选择题
1、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A.转让地下建筑物产权
B.转让国有土地使用权
C.转让地上建筑物产权
D.转让地上附着物产权
E.出让国有土地使用权
【答案】ABCD
2、房地产开发企业进行土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的'，应确认相应的收入计算缴纳土地增值税。
A.抵偿债务
B.对外投资
C.通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心
D.向投资者分配利润
E.出租
【答案】ABD
3、下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（）。
A.建造房屋的施工单位
B.销售商品房的中外合资房地产公司
C.转让国有土地使用权的事业单位
D.管理房地产的物业公司
E.转让办公楼的工业企业
【答案】BCE
注册税务师考试《涉税服务实务》多选考前练习
1.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据（）及出口货物的退税率计算。
（2010年）
A.出口货物的到岸价格
B.购进货物的不含税价款
C.出口货物的离岸价格
D.税务机关核定的离岸价格
E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额
【答案】CDE
2.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。
（2002年）
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
【答案】ABD
【答案】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，所以选项C错误。
3.关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。
（2010年）
A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产
B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益
C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润
D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益
4.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）。
（2010年）
A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
【答案】BCE
5.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
（2012年）
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元
B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报
C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报
D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可
E.取得应税所得且没有扣缴义务人的.，必须自行向税务机关申报
【答案】A,B,E
【解析】选项C：
年所得12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报;选项D：
年所得12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得12万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。
6.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。
（2011年）
A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠
【答案】C,E
【解析】选项A：
酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：
商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除;选项D：
企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。
7.企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）。
（2011年）
A.摊派支出可以税前扣除
B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日
E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
【答案】D,E
【解析】选项A：
政府摊派支出，不得税前扣除;选项B：
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业。
8.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。
（2011年）
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
【答案】A,B,D,E
【解析】选项C：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
9.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。
（2011年）
A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税
B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税
E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
【答案】B,D
【解析】选项A：
应当按照“财产转让所得”征收个人所得税;选项C：
从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税;选项E：
应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
【答案】AD
注册税务师《涉税服务实务》选择题突破训练
1.在我国，人身自由罚的主要形式是（）。
A.劳动教养
B.收容审查
C.拘役
D.行政拘留
[答案]D
[解析]我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。
2.下列行政行为中属于行政处罚的是（）。
A.行政征收
B.行政没收
C.行政征用
D.行政强制
[答案]B
[解析]财产罚是行政处罚的形式之一，而财产罚包括罚款和没收两种形式。
3.根据我国《行政处罚法》规定，地方性法规可以设定何种行政处罚（）。
A.行政拘留
B.暂扣企业营业执照
C.罚款
D.没收违法所得
E.吊销企业营业执照
[答案]BC.D
[解析]根据《行政处罚法》，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。
因此，选项BC.D正确。
4.根据《行政处罚法》，不得设定税务行政罚款处罚的是（）。
A.省级税务机关制定的税收规范性文件
B.国家税务总局税收规章
C.财政部税收规章
D.省级人民政府规章
[答案]A
[解析]根据《行政处罚法》，部门规章、地方规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。
四个选项中BC.D选项属于部门规章或地方规章，只有A选项例外，因此，正确选项为A。
5.受行政处罚的当事人，应当依法从轻或减轻行政处罚的情形有（）。
A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的
B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的
C.受他人胁迫而有违法行为的
D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
E.其违法行为1年内未被发现的'
[答案]AC.D
[解析]根据《行政处罚法》，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有：
已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的;主动消除或减轻违法行为危害后果的;受他人胁迫有违法行为的;配合行政机关查处违法行为有立功表现的等。
因此，选项AC.D正确。
6.行政处罚简易程序适用的法定条件是（）。
A.违法事实清楚且有法定依据
B.对公民处以20元以下的罚款
C.对公民处以50元以下的罚款
D.对法人或其他组织处以1000元以下的罚款
E.对法人或其他组织处以2000元以下的罚款
[答案]AC.D
[解析]简易程序适用必须符合的条件为：
违法事实清楚;有法定依据;数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。
因此，选项AC.D正确。
7.属于行政处罚一般程序的有（）程序。
A.备案
B.当事人陈述和申辩
C.当场作出处罚决定
D.调查
E.立案
[答案]BD.E
[解析]一般程序的内容包括立案、调查、审查、制作处罚决定书、说明理由并告知权力、听取当事人陈述和申辩意见、送达处罚决定书。
因此，选项BD.E正确。
8.根据我国《行政处罚法》的规定，行政机关适用听证程序的范围包括下述处罚形式（）。
A.责令停业停产
B.征收滞纳金
C.吊销许可证和执照
D.较大数额的罚款
E.行政拘留
[答案]AC.D
[解析]根据《行政处罚法》，只有行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序。
因此，选项AC.D正确。
9.行政机关应当事人的申请作出举行听证的决定后，应当在听证的几日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人（）。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
[答案]C
[解析]注意掌握《行政处罚法》中有关听证程序的规定。
10.根据《行政处罚法》的规定，行政机关执法人员当场收缴的罚款，必须自收缴之日起几日之内交其所在的行政机关（）。
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]《行政处罚法》规定，执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内交至行政机关。
因此，选项A正确。
注册税务师《涉税服务实务》专项测试题
1.在我国，人身自由罚的主要形式是（）。
A.劳动教养
B.收容审查
C.拘役
D.行政拘留
[答案]D
[解析]我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。
2.下列行政行为中属于行政处罚的是（）。
A.行政征收
B.行政没收
C.行政征用
D.行政强制
[答案]B
[解析]财产罚是行政处罚的形式之一，而财产罚包括罚款和没收两种形式。
3.根据我国《行政处罚法》规定，地方性法规可以设定何种行政处罚（）。
A.行政拘留
B.暂扣企业营业执照
C.罚款
D.没收违法所得
E.吊销企业营业执照
[答案]BC.D
[解析]根据《行政处罚法》，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。
因此，选项BC.D正确。
4.根据《行政处罚法》，不
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