金融企业会计第2版练习题参考答案.docx

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金融企业会计第2版练习题参考答案

第三章存款业务的核算

练习题参考答案

1．

（1）借：

库存现金16000

贷：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000

（3）借：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000

贷：

库存现金8000

分户账

户名：

吉达商贸有限公司账号：

利率：

%单位：

元

20×1年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

日

数

积数

复核盖章

月

日

承前页

贷

60000

2566000

420000

现收

16000

贷

76000

304000

转贷

5000

贷

81000

243000

现付

8000

贷

73000

146000

转借

12000

贷

61000

122000

现收

7000

贷

68000

136000

转息

贷

68078

3937000

利息＝3937000×%÷360＝（元）

借：

应付利息——活期存款利息户

贷：

吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户

2．

（1）借：

吸收存款——活期存款——天龙集团户200000

贷：

吸收存款——定期存款——天龙集团户200000

（2）到期利息＝50000×1×%＝1260（元）

借：

吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000

应付利息——定期存款利息户1260

贷:

吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260

（3）利息＝80000×83×%÷360＝（元）

借:

吸收存款——定期存款——友谊商场户200000

应付利息——定期存款利息户

贷:

吸收存款——活期存款——友谊商场户200

借：

吸收存款——活期存款——友谊商场户120000

贷：

吸收存款——定期存款——友谊商场户120000

（4）到期利息=100000×%×1=2250（元）

过期利息=100000×65×%÷360=130（元）

借：

吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000

应付利息——定期存款利息户2380

贷：

吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102380

（1）12月3日:

借：

库存现金1500

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500

（2）12月15日：

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000

贷：

库存现金3000

（3）12月19日

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000

贷：

库存现金1000

（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：

利息＝（326000＋5×2＋7×12＋4×4＋3×2）×%÷360

=（326000＋11＋88＋17＋6×%÷360

=450×%÷360＝9（元）

税金＝9×20％＝（元）

税后利息==（元）

②12月21日办理利息转账:

借：

应付利息——活期储蓄利息户9

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户

应交税费——应交利息税户

（5）12月27日:

利息=（3＋×6×%÷360=（元）

税金=×20%=（元）

税后利息=元）

借：

吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户

应付利息——活期储蓄利息户

贷：

库存现金3

应交税费——应交利息税户

（1）借：

库存现金20000

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000

（2）利息＝10000×6×%÷12=（元）

税金=×20%=（元）

税后利息=元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000

应付利息——定期存款利息户

贷：

库存现金10

应交税费——应交利息税户

（3）利息=8000×87×%÷360=（元）

税金=×20%=（元）

税后利息=元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000

应付利息——定期存款利息支出户

贷：

库存现金30

借：

库存现金22

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000

应交税费——应交利息税户

（4）到期利息＝40000×1×%=900（元）

过期利息=40000×70×%÷360=56（元）

税金=（900＋56）×20%=（元）

税后利息==（元）

借:

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000

应付利息——定期存款利息户956

贷：

库存现金40

应交税费——应交利息税户

（5）利息=（500＋6000）÷2×12×%÷12=39000×%÷12=（元）

税金=×20%=（元）

税后利息=元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000

应付利息——定期存款利息户

贷：

库存现金6

应交税费——应交利息税户

第四章系统内往来的核算

练习题参考答案

1．

各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：

（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。

会计分录为：

借：

待清算辖内往来——武汉分行户30000

贷：

吸收存款——活期存款——健民药业公司户30000

（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户30000

贷：

待清算辖内往来——大东门支行户30000

（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。

日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。

会计分录为：

借：

系统内款项存放——昆明分行备付金户30000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户30000

（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。

对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：

借：

其他应收款一待处理汇划款项户30000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户30000

次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：

待清算辖内往来——关上支行户30000

贷：

其他应收款一待处理汇划款项户30000

代理关上支行记账的会计分录为：

借：

吸收存款——汇出汇款30000

贷：

待清算辖内往来——昆明分行户30000

2．

各经办行、清算行及总行的账务处理如下：

（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。

会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户10000

贷：

待清算辖内往来——成都分行户10000

（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：

借：

待清算辖内往来——青羊宫支行户10000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户10000

（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。

日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。

会计分录为：

借：

系统内款项存放——成都分行备付金户10000

贷：

系统内款项存放——福洲分行备付金户10000

（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。

会计分录为：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户10000

贷：

待清算辖内往来——古街支行户10000

代理古街支行记账的会计分录为：

借：

待清算辖内往来——福洲分行户10000

贷：

吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户10000

3．

工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：

（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：

借：

其他应收款——待处理汇划款项户1200000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户1200000

工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户1200000

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户1200000

工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户1200000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户1200000

（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：

借：

系统内存放款项——武汉分行备付金户500000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户500000

工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：

借：

其他应收款——待处理汇划款项户500000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户500000

工商银行武汉分行收到调回的备付金时：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户500000

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户500000

4．

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：

（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：

借：

系统内借出——一般借出户2000000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户2000000

（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：

借：

系统内款项存放——湖北省分行备付金户2000000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户2000000

（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户2000000

贷：

系统内借入——一般借入户2000000

5．

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：

（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：

借：

系统内款项存放——湖北省分行备付金户800000

贷：

系统内款项存放——武汉分行备付金户800000

（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：

借：

系统内借出——强行借出户800000

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户800000

（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户800000

贷：

系统内借入——强行借入户800000

中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：

（1）中国银行甲支行会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户96000

贷：

待清算辖内往来——中国银行N分行户96000

（2）中国银行N分行会计分录为：

借：

待清算辖内往来——中国银行甲支行户96000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户为什么不是上存系统内款项96000

（3）国家处理中心会计分录为：

借：

商业银行存款——中国银行N分行户96000

贷：

大额支付往来——人民银行××行户96000

借：

大额支付往来——人民银行××行户96000

贷：

商业银行存款——建设银行乙分行户96000

（4）建设银行乙分行会计分录为：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户96000

贷：

吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户96000

（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：

1）工商银行北京分行的会计分录为：

发起业务时：

借：

吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000

贷：

待清算支付款项8000

收到已清算通知时：

借：

待清算支付款项8000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户8000

2）农业银行重庆分行的会计分录为：

接收业务时：

借：

待清算支付款项8000

贷：

吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户8000

收到已清算通知时：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户8000

贷：

待清算支付款项8000

（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：

1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000

贷：

待清算支付款项8000

2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000（红字）

贷：

待清算支付款项8000（红字）

NPC的账务处理如下：

（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：

借：

招商银行准备金存款——招商银行广州分行户600000

贷：

小额支付往来——人民银行广州分行户600000

（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：

借：

汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户100000

贷：

小额支付往来——人民银行杭州中心支行户100000

（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：

借：

小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户200000

贷：

中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户200000

（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：

借：

小额支付往来——人民银行天津分行户500000

贷：

工商银行准备金存款——工商银行天津分行户500000

第五章金融机构往来的核算

练习题参考答案

本旬应缴金额＝99386000－61975000＝37411000（元）

本旬实缴金额为25610000元，欠缴金额为11801000元。

（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：

借：

存放中央银行款项——缴存财政性存款户25610000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户25610000

（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：

借：

存放中央银行款项——缴存财政性存款户11801000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户11801000

借：

营业外支出——罚款支出户28

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户28

2．

（1）贷款发放

人民银行：

借：

工商银行贷款——××行户250000

贷：

工商银行准备金存款250000

工商银行：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户250000

贷：

向中央银行借款——季节性贷款户250000

（2）归还贷款本息

利息=250000×2×0．48%=2400（元）

人民银行：

借：

工商银行准备金存款252400

贷：

工商银行贷款——××行户250000

利息收入——金融机构利息收入户2400

工商银行：

借：

向中央银行借款——季节性贷款户250000

利息支出——中央银行往来支出户2400

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户252400

3．

（1）办理再贴现

再贴现利息=320000×80×%/30=2112（元）

实付再贴现额=320000–2112=317888（元）

人民银行：

借：

再贴现——工商银行再贴现户320000

贷：

工商银行准备金存款317888

利息收入——再贴现利息收入户2112

工商银行：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户317888

贴现负债——利息调整2112

贷：

贴现负债——面值320000

（2）再贴现到期收回

人民银行：

借：

××银行准备金存款——承兑行户320000

贷：

再贴现——工商银行再贴现户320000

商业银行：

借：

贴现负债——面值320000

贷：

贴现资产——面值320000

借：

利息支出2112

贷：

贴现负债——利息调整2112

借：

贴现资产——利息调整2133

贷：

利息收入2133

4．

（1）工商银行交换差额为应收差额：

23676

借：

存放中央银行款项——准备金存款户23676

贷：

清算资金往来23676

（2）农业银行交换差额为应付差额：

28417

借：

清算资金往来28417

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户28417

（3）中国银行交换差额为应收差额：

4741

借：

存放中央银行款项——准备金存款户4741

贷：

清算资金往来4741

（4）人民银行

借：

农业银行准备金存款28417

贷：

工商银行准备金存款23676

中国银行准备金存款4741

5．建设银行：

借：

拆出资金——工商银行户146000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户146000

工商银行：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户146000

贷：

拆入资金——建设银行户146000

人民银行：

借：

建设银行准备金存款146000

贷：

工商银行准备金存款146000

（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：

1）建设银行浦东分行：

借：

拆出资金——农业银行上海分行户6000000

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户6000000

2）当地中央银行：

借：

建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户6000000

贷：

农业银行准备金存款——农业银行上海分行6000000

3）农业银行上海分行：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户6000000

贷：

拆入资金——建设银行浦东分行户6000000

（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：

1）农业银行上海分行：

利息＝6000000×7×％÷360＝5950（元）

借：

拆入资金——建设银行浦东分行户6000000

利息支出——拆入资金户5950

贷：

存放中央银行款项——准备金存款户6005950

2）当地中央银行：

借：

农业银行准备金存款——农业银行上海分行户6005950

贷：

建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户6005950

3）建设银行浦东分行：

借：

存放中央银行款项——准备金存款户6005950

贷：

拆出资金——农业银行上海分行户6000000

利息收入——拆出资金户5950

第六章支付结算业务的核算

练习题参考答案

1.借：

吸收存款——活期存款（家电商场户）426000

贷：

待清算辖内往来426000

2.借：

待清算辖内往来66600

贷：

吸收存款——活期存款（华联商厦户）66600

3.借：

吸收存款——活期存款（家电商场户）22300

（啤酒集团户）28700

（三联商场户）50120

贷：

吸收存款——活期存款（供电局户）101120

4．借：

吸收存款——活期存款（第八中学户）1350

贷：

吸收存款——活期存款（三和粮店户）1350

5．罚款：

16600×5％＝830（元），应收取1000元

借：

吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000

贷：

营业外收入——结算罚金收入户1000

6.借：

吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000

贷：

吸收存款——汇出汇款85000

7.借：

吸收存款——汇出汇款85000

贷：

待清算辖内往来79600

吸收存款——活期存款（华联商厦户）5400

8.手续费＝250000×‰＝125（元）

借：

吸收存款——活期存款（果品加工厂户）125

贷：

手续费及佣金收入125

收入：

银行承兑汇票应付款250000

9.借：

吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000

贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000

贷：

吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000

付出：

银行承兑汇票应付款180000

10.借：

吸收存款——活期存款（果品加工厂户）26000

贷：

吸收存款——本票26000

11.借：

吸收存款——本票15700

贷：

清算资金往来——同城票据清算15700

12.经办行：

借：

清算资金往来——同城票据清算4860

贷：

吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4

手续费及佣金收入

发卡行：

借：

吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860

贷：

清算资金往来——同城票据清算4860

第七章贷款与贴现业务的核算

练习题参考答案

贷款初始确认金额＝1000000－1000000×％＝969530（元）

设贷款的实际利率为IRR，根据公式

，得：

采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：

实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表

时间

期初摊余成本

利息收入（实际

季利率％）

现金流入

期末摊余成本

利息调整

530

969530

贷30470

530

36842

1006372

借6842

006372

38242

1044614

借7342

044614

39695

1084309

借7868

084309

41*

1125

借8418

合计

—

155

1125

—

余额0

备注：

41为倒挤求出，即125+30470－36842－38242－39695＝41，与1084309×％＝41存在小数点尾差。

根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：

（1）编制发放贷款的会计分录。

2011年12月31日，发放贷款时：

借：

贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000

贷：

吸收存款——活期存款——澳华公司户969530

贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）30470

（2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。

1）2012年3月31日，确认利息收入时：

借：

应收利息——澳华公司户（1000000×3％）30

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