中小企业理财中的税收筹划问题的探讨(初稿).doc

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国家开放大学

毕业论文

中文题目：

中小企业理财中的税收筹划问题的探讨

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摘要

随着现代商业发展的快速增长，企业投资者不断地追求利润的最大化。

在这一追求的实现过程中，如何进行合理的税收筹划成为了企业理财的热门问题。

由于税收筹划这个名词引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。

多数中小企业对税收筹划的了解存在不足，再加上他们相关决策与财务会计人员的知识储备不够，总体说来对税收筹划的认识还停留在较低的层面上。

本文针对中小企业所面对的税收筹划问题进行探讨，主要阐述了税收筹划的含义、税收筹划的特点、重要性等理论点，并根据我国中小企业的目前的税收筹划理财中所面临的问题与解决的这些问题的方法提出了合理化建议。

关键词：

中小企业理财税收筹划

目录

一、前言………………………………………………………………………………………1

二、税收筹划的概念与特点…………………………………………………………………1

（一）税收筹划的概念……………………………………………………………………1

（二）税收筹划的特点……………………………………………………………………1

三、企业理财中税收筹划的必要性……………………………………………………………2

（一）企业理财中税收筹划的必要性……………………………………………………2

（二）有助于提高现代企业的经营管理水平和会计管理水平…………………………2

（三）有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化………………………………2

（四）有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象…………………………2

四、我国企业税收筹划所面临的问题…………………………………………………………2

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强………………………………………3

（二）企业税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划……………………………3

（三）人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才…………………………………………3

（四）缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理………………………………3

五、如何解决我国企业税收筹划所面临的问题………………………………………………3

（一）健全建立相关的税收法律制度………………………………………………………3

（二）建立完善的会计准则与制度…………………………………………………………4

（三）提高企业内部人才的素质…………………………………………………………4

（四）建立完善的企业内部风险管理控制制度…………………………………………4

六、结束语……………………………………………………………………………………5

参考文献……………………………………………………………………………………6

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中小企业理财中的税收筹划问题的探讨

一、前言

现代商业企业的发展让我们的生活变得越来越丰富，税收这个名词不仅仅是一个遥远的名词，也是我们日常经济活动中必不可少的一部分。

特别是在中国现今以中小企业为主的商业市场中，税收更是成为了企业理财中的非常重要的内容。

当今中小企业主要涉及的税种有增值税或营业税以及个人所得税、企业所得税等。

小规模纳税人的增值税为销售收入的3%、对于个人独资、合伙企业等的企业，个人所得税的税率高达5%-35%。

企业所得税的税率为25%。

需要一提的是如果有独立的法人资格的个人独资企业需要同时缴纳个人所得税与企业所得税。

这使中小企业的生存更加困难。

税收有了专业的筹划，企业的支出就可以大大的减少，从而获取更大的利润。

从这一点上说，对税收筹划问题进行深入探讨就显得非常重要。

二、税收筹划的概念与特点

（一）税收筹划的概念

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等，是纳税人一句所涉及的税境（tax）和现行税法遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“容许”、“不容许”以及“非不容许”的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

（二）税收筹划的特点

税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性等特点。

1.合法性。

税收筹划的合法性是指，税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。

合法是税收筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出最优化的选择，从而降低税负。

2.筹划性。

企业在纳税行为发生之前，可以对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。

在企业经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为企业提供了对纳税事先做出筹划的可能性。

3.风险性。

企业进行税收筹划的直接目的就是降低税负，减轻税收负担。

但在实际操作中，往往不能够达到预期的效果，这与税收筹划面临的风险具有直接的关系。

4.专业性。

税收筹划要由企业的财务、会计专业人员来进行操作，并且随着社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂情况的加剧，仅靠纳税人自身进行税收筹划就显得力不从心了。

三、企业理财中税收筹划的必要性

（一）有助于提高现代企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。

企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。

企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

（二）有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化

一方面，企业纳税具有强制性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过税收筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。

税收筹划可以减少纳税人税收成本，可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。

（三）有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象

随着市场经济的发展、税收制度的完善，纳税的可筹划性愈发突出，要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究，跟随这国家的指引走，配合国家调节职能的实施使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标。

四、我国企业税收筹划所面临的问题

税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。

再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。

所以决定了我们在税收筹划中与到了以下这些问题。

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强

由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距。

往往未能真正认识税收筹划的实质，片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税，不仅如此，不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款，甚至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”。

所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区。

因为这些偏差与误区使得筹划的方向发生差异，筹划错误使得企业遭到了严重的惩罚，让企业的信心下降考虑到筹划的成本与错误后的处罚，一些企业会放弃税收筹划，转而依照常规来纳税。

（二）企业税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划

目前我国企业在进行税收筹划时，更关注于短期甚至仅仅只是当期的节税效果，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，甚至只是初步的规避额外税负而放弃长远的税收优惠也常常为了眼前的税负降低而游离于违法与偷税的边缘；缺少全盘考虑的长期纳税筹划，未顾及到企业的长远利益，更谈不上通过呼吁、引导等方式积极争取对自身有利的税收政策等高级的税收筹划。

这使得我国筹划的一直停留在低水平中，得不到提高的又一原因。

（三）人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才

目前大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责，由于知识水平有限，知识更新较慢，业务素质较差，无法满足税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。

由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才，企业即使有心进行税收筹划，恐怕也难以落到实处，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，难以达到预期的效果。

（四）缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理

风险是指未来的不确定性。

税收筹划风险是指纳税人采取各种方式应对时，可能出现的筹划方案失败、目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失的现金流出的风险。

风险导致的不确定性不仅包括负面的不确定性．还包括正面的不确定性。

而在企业风险管理实务中我们更关注的是筹划成果的负面效应。

税收筹划风险分为这几大类：

法律风险、效益性风险、经营性风险、操作性风险、环境性风险。

中小企业的内部控制制度不俱全，往往会忽视风险所带来的损失，到风险发生时就会措手不及，带来严重的经济损失。

这成为了他们在税收筹划中遇到的又一大问题。

五、如何解决我国企业税收筹划所面临的问题

（一）健全建立相关的税收法律制度

我国实行多种税收优惠政策，不同的税率为形成了企业税提供了便利条件。

特别是针对中小企业这个大群体，我国更应该推出更多的税收优惠政策来保证它们有更好的发展空间。

如纳税人利用领取营业执照开始经营与税务登记之间的时间差，尽量推迟税务登记时间而获取税收利益；又如纳税人利用自主定价权，故意压低价格将产品销售给关联方，或将母公司的管理费用进行不合理的分配，从而减少纳税。

因此，国家调整某些税收优惠政策，统一内外资企业所得税，缩小了不同企业间税率的差距，以减少企业进行避税的外在诱因；同时，修改完善了《税法》，以治理税收筹划中的不合理现象。

（二）建立完善的会计准则与制度

构建科学而又完善的会计准则体系，一方面要尽量避免会计处理中“无法可依”现象的发生，是减少避税等负效应的有效措施。

会计准则的完善应实现国际趋同，尽量缩小会计政策选择的空强的会计原则和政策的运用，应规定相应的约束条件。

当然，这并不是说会计准则应对各类具体业务，在全国不同行业、不同规模的企业间作出完全相同的规定，而是对不同行业共同业务作出统一的规定，对不同行业或不同规模企业特有的业务作出分类的规定，某一个企业只能适用于其中一类情况，做到既统一又灵活，充分发挥会计准则和会计制度的作用。

另一方面，国家应追究法律责任，以加强对税务代理中介机构的行为约束，在依照法律规定，以加强他们的自觉性和主动性规划，尽可能为企业提供合理的，合法的税务规划，从而提高纳税人税收筹划的需求，并促进了税收筹划的发展。

（三）提高企业内部人才的素质

财务人员应当走出以账论账的狭小天地，积极参与继续教育，努力把自己培养成复合型人才，使财务信息尽可能充分的发挥作用。

现代企业应当自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去，树立正确的纳税意识和合法的税收筹划观念，采用理智的方式，合理安排经营活动。

准确把握税法，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，才能使税收筹划活动避免避税之嫌。

作为培养专业人才的学校也要开展税收筹划课程，有一定理论基础的人才。

同时，企业也应该积极的调节自身的产业结构以达到国家给予的优惠政策的要求。

还要增强信心积极筹划给筹划人员有实践理论基础的机会，同时也可以人自身企业的理财有更好的规划，使自己税收负担有明显的减少又能贯彻国家的要求的发展企业，减少