资产类程序表.docx
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资产类程序表
货币资金
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定货币资金是否存在，期末余额是否正确；
2.确定货币资金的收支记录是否完整；
3.确定货币资金的有关披露是否恰当。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。
对大额、异常的库存现金，会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。
”
根据重要性原则，获取银行对账单，并与银行日记账余额核对，编制“银行存款余额调节表”，对大额、异常的未达帐项关注其是否调整。
向所有银行存款户及其他货币资金函证期末余额。
检查银行存款及其他货币资金中定期存款和限定用途的存款，判断是否存在抵押、质押及存在收回限制的其他情况。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类
审定数
短期投资及跌价准备
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A2
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定有价证券是否存在；
2.确定有价证券是否属被审计单位所有；
3.确定短期投资的增减变动及其收益或损失的记录是否完整；
4.确定短期投资期末余额的正确性；
5.确定短期投资计价的正确性；
6.确定短期投资在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点并编制盘点明细表，关注有价证券是否为被审单位所有及是否有符合现金等价物的情况。
对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明等相关资料。
检查期末短期投资跌价准备或委托贷款减值准备的计提（冲回）依据、方法是否合理，前后各期是否一致。
检查短期投资中是否有存在用于质押等限定用途的投资。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类
审定数
应收票据
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A3
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定应收票据是否存在，余额是否正确；
2.确定应收票据是否属被审计单位所有；
3.确定应收票据增减变动的记录是否完整；
4.确定应收票据在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
获取应收票据明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。
盘点库存应收票据并与明细表核对，关注有无用应收票据质押的情况。
查阅应收票据备查薄，核实是否有背书、贴现及逾期票据。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类
审定数
应收股利（利息）
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A4，A5
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定应收股利（利息）记录是否完整；
2.确定应收股利（利息）余额是否正确；
3.确定应收股利（利息）在会计报表上的披露是否恰当。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
检查应收股利（利息）入账依据是否充分，是否与相应的投资对应。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类
审定数
应收（预收）账款
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-6，B-4
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定账款是否存在，余额是否正确；
2.确定账款是否属被审计单位所有；
3.确定账款增减变动的记录是否完整；
4.确定账款在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
7
获取按销售客户名称填列的明细表，复核加计数，与明细账、总账、报表数核对相符。
分析账龄，并询问相关人员以判断款项可收回性，运用分析性复核程序、分析款项合理性。
根据重要性原则进行函询，并编制“函询统计表”（汇总表），对未回函的款项根据情况实施进一步的审计程序核实款项余额的正确性。
检查应收帐款的坏帐准备计提及余额的正确性，重点关注采用个别法全额计提或计提比例较高的依据、理由是否充分和恰当。
查核外币账款采用的汇率及折算方法是否正确。
检查持有公司5%以上股份的股东单位往来账款。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类
审定数
其他应收（应付）账款
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-7，B-11
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定账款是否存在，余额是否正确；
2.确定账款是否属被审计单位所有；
3.确定账款增减变动的记录是否完整；
4.确定账款在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取按款项性质称填列的明细表，复核加计数，与明细账、总账、报表数核对相符。
根据重要性原则进行函询，并编制“函询统计表”（汇总表），对未回函的款项根据情况实施进一步的审计程序核实款项余额的正确性。
检查坏帐准备计提及余额的正确性，重点关注采用个别法全额计提或计提比例较高的依据、理由是否充分和恰当。
核实前10名往来账款、持有公司5%以上股份的股东单位往来账款、公司关联方往来账款。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
应付（预付）账款
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-8，B-3
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定账款是否存在，余额是否正确；
2.确定账款是否属被审计单位所有；
3.确定账款增减变动的记录是否完整；
4.确定账款在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取按供货客户名称填列的明细表，复核加计数，与明细账、总账、报表数核对相符。
根据重要性原则进行函询，并编制“函询统计表”（汇总表），对未回函的款项根据情况实施进一步的审计程序核实款项余额的正确性。
。
核实前10名往来账款、持有公司5%以上股份的股东单位往来账款、公司关联方往来账款，并关注计价是否公允。
检查异常或长期挂帐的原因。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
期货保证金
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-9
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定是否存在，余额是否正确；
2.确定是否属被审计单位所有；
3.确定增减变动的记录是否完整；
4.确定在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取按品种客户名称填列的明细表，复核加计数，与明细账、总账、报表数核对相符。
向交易所进行函询，对未回函的款项根据情况实施进一步的审计程序核实款项余额的正确性。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
应收补贴款（出口退税）
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-10，A-11
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定是否存在，余额是否正确；
2.确定是否属被审计单位所有；
3.确定增减变动的记录是否完整；
4.确定在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
5
获取明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。
检查应收补贴款的入帐依据是否充分。
结合公司的退税政策及出口收入、税务机关的核定检查出口退税款期末金额是否正确
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
存货
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-12
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定存货是否存在；
2.确定存货是否属被审计单位所有；
3.确定存货增减变动的记录是否完整；
4.确定存货余额是否正确；
5.确定存货在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘并关注存货的品质，倒推计算至资产负债表日的存货数量。
获取库存超过3年以上的存货分类汇总表，并结合年初数进行分析性复核，判断其合理性、正确性。
检查存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确，价值恢复时账务处理是否正确。
获取存货用于抵押和担保的审计证据。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
待摊费用
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-13
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定待摊费用会计政策选用的恰当性；
2.确定待摊费用入帐依据与摊销记录的完整性；
3.确定待摊费用余额是否正确；
4.确定待摊费用在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取待摊费用明细表，检查明细帐、总帐、报表数是否核对相符。
对拟调整的审计事项，与被审计单位勾通，对确定调整的审计事项须详细记录或获取相关的审计证据。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
待处理财产损益
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-14，A-21
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定入帐依据与记录的完整性；
2.确定余额是否正确；
3.确定在会计报表上披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取明细表，检查明细帐、总帐、报表数是否核对相符。
对拟调整的审计事项，与被审计单位勾通，对确定调整的审计事项须详细记录或获取相关的审计证据。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
长期投资及减值准备
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A-16
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定是否存在；
2.确定是否确属被审计单位所有；
3.确定增减变动与投资收益记录的完整性和正确性；
4.确定计价方法是否正确（区别权益法或成本法）；
5.确定余额的正确性；
6.确定在有关会计报表上的披露是否正确。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
获取长期投资和相关的投资收益的明细表，按股权投资、债权投资分别列示，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对相符。
实地盘点有关股票、债券的实物（法人股股权证，流通股的成交单及买卖记录债券的实物等）。
检查长期投资的入帐价值是否符合法律法规和投资合同的规定，会计处理是否正确，重大投资项目应查阅董事会决议并取证。
检查长期股权投资是否按规定正确核算。
检查期末长期投资减值准备或委托贷款减值准备的计提（冲回）依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确。
检查被审计单位处置长期投资时，或涉及债务重组、非货币性交易等，已计提的减值准备是否已同时结转。
关注有无将投资用于质押及3年以上未分红的股权投资。
获取长期投资与现金流量增减变动的相关信息。
根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
固定资产及累计折旧
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A17
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定固定资产是否存在；
2.确定固定资产是否确属被审计单位所有；
3.确定固定资产增减变动与累计折旧增减变动记录是否完整；
4.确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
5.确定固定资产及累计折旧的期末余额是否正确；
6.确定固定资产及累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
7
获取固定资产及累计折旧分类汇总表、固定资产减值准备明细表、固定资产其他信息明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
实地观察固定资产，适当抽盘重大或重要的固定资产，并编制抽查盘点明细表，与帐面数核对相符。
确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
根据固定资产减值准备明细表，获取增减变动的相关证据，判断其是否符合《企业会计准则》的规定。
根据固定资产其他信息明细表，采用适当审计程序，确定与固定资产披露相关信息的正确性。
获取固定资产与现金流量增减变动的相关信息。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
工程物资
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A18
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定工程物资是否存在；
2.确定工程物资是否归被审计单位所有；
3.确定工程物资增减变动的记录是否完整；
4.确定工程物资的期末余额是否正确；
5.确定工程物资在会计报表上的披露是否恰当。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取或编制工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
抽查盘点重要或重大的专用材料和专用设备，确定其账实是否相符。
根据重要性水平，对账实不符的专用材料和专用设备，与客户勾通，确定应调整的会计科目，并收集相应的审计证据。
对预付大型设备款根据重要性原则，实施相应的函证或替代程序。
对为生产准备的工具及器具根据重要性原则，实施相应的审计程序。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
在建工程
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A19
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定余额的正确性；
2.确定工程项目的存在性；
3.确定增减变动记录的完整性；
4.确定披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
获取在建工程明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐和报表核对相符。
对重要或重大在建工程项目，或函证，或实地观察主要工程项目，并作观察记录，确定其存在性。
结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况，确定资本化利息的计算是否正确。
获取在建工程减值准备明细表，检查增减变动是否符合有关会计制度规定的要求。
获取在建工程与现金流量增减变动的相关信息。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
固定资产清理
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A20
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定固定资产清理余额的正确性；
2.确定固定资产清理记录的合理性、完整性；
3.确定固定资产清理披露的恰当性。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取或编制固定资产清理明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
对拟调整的审计事项，与被审计单位勾通，对确定调整的审计事项须详细记录或获取相关的审计证据。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
无形资产及减值准备
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A22
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.存在性——确定无形资产是否存在；
2.所有性——确定无形资产是否确属被审计单位所有；
3.完整性——确定无形资产增减变动与累计折旧增减变动记录是否完整；
4.恰当性——确定无形资产的摊销政策是否恰当；
5.正确性——确定无形资产期末余额是否正确；
6.确定无形资产在会计报表上的披露是否正确。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
6
7
获取无形资产明细表，复核加计数，与明细账、总帐、报表数是否核对相符。
对新增的无形资产，取得有关文件、资料，确定是否构成无形资产以及是否归被审计单位所有。
对拟调整的审计事项，与被审计单位勾通，对确定调整的审计事项须详细记录或获取相关的审计证据。
获取无形资产与现金流量增减变动的相关信息。
检查无形资产减值准备增减变动是否符合有关制度规定要求。
获取已抵押和担保的土地使用权明细表，以及相关审计证据。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
长期待摊费用
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A23
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定入帐和转销记录是否完整；
2.确定选用的摊销政策是否恰当；
3.确定期末余额是否正确；
4.确定在会计报表中的披露是否恰当。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取长期待费用明细表，复核加计数，与明细帐、总帐、报表核对相符。
对拟调整的审计事项，与被审计单位勾通，对确定调整的审计事项须详细记录或获取相关的审计证据。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
递延税款
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A25、B21
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：
1.确定递延税款的增加或减少是否符合纳税影响会计法核算要求；
2.确定递延税款的年末余额是否正确；
3.确定递延税款在会计报表上的披露是否充分。
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取或编制递延税款明细表，复核加计正确，与明细帐、总帐、报表数核对相符。
对拟调整的时间性差异项目，与被审计单位勾通，对确定调整的时间性差异项目须详细记录或获取相关的审计证据。
追加的审计程序：
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类调整数
审定数
升级会员 