财务管理制度汇编.docx
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财务管理制度汇编
XX股份有限有限公司
财务管理制度
目录
第一章总则
第二章财会基础工作
第三章资金筹集管理
第四章流动资产管理
第五章长期资产管理
第六章对外投资管理
第七章成本费用管理
第八章收入、利润及分配管理
第九章财务报告与财务分析
第一章总则
第一条为适应社会主义市场经济发展的需要，加强企业内部财务管理，规范公司财务行为，建立适应企业发展的新型财务体系，依据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关规定。
结合本公司的经营特点及管理要求，制订本制度。
本制度适用于公司及所属各单位，控股公司参照执行。
第二条财务管理的主要内容包括：
资金管理、投资管理、收入与分配管理以及成本管理等。
第三条财务管理的任务是：
组织企业资金活动，处理企业同各方面的财务关系，通过财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等方法，全面参与预测、控制、决策公司的行为趋向，以实现股东财富的最大化。
第四条实行“集中统一与分级管理”相结合的管理体制。
公司财务实行四统：
统一对外投资的决策权、统一资金的调配权、统一物资的采购权、统一产品的收发权，根据公司的总体目标，组织企业内部经济核算，实行指标分解，层层落实，财务部定期进行考核分析兑现。
第五条公司管理以财务管理为中心，财务管理以资金和成本管理为核心。
首先必须健全财务管理机构，由财务总监主管财务与会计工作，设置财务部具体管理公司财务会计工作，财务总监由董事会聘任，具体行使《财务总监岗位职责》。
第六条财务部经理由总经理聘任。
财务部的主要职责：
负责资金筹集、营运资金管理、利润的分配、财务预测、财务计划、财务检查、财务分析以及参与固定资产投资、证券投资和长期投资的管理与决策分析。
按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的要求，办理财务审核和费用报销等有关会计核算，负责纳税管理，进行会计核算、实行会计监督、编制会计报表。
第二章财会基础工作
第七条公司执行的主要会计政策：
（一）.执行的会计制度：
本公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家有关补充规定。
（二）.会计年度：
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（三）.记账本位币：
采用人民币为记账本位币。
（四）.记账基础和计价原则：
以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
（五）.外币业务核算方法：
对发生的外币经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的市场价（中间价）折合人民币记账，月终，对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前，计入有关固定资产的购建成本，与购建固定资产无关，属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
（六）.现金等价物的确定标准：
公司确认现金等价物的标准为：
持有的期限短（一般是指以购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动较小的投资。
（七）.坏账核算方法：
公司坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额为基数的一定比例计提（具体详见七项准备）（财政部相关规定变更时，结合公司实际情况予以调整）。
坏账的确认标准为：
11.债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回时。
12.债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回时。
（八）.存货计价方法：
存货包括在生产经营过程中生产或销售而储备的原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。
存货按实际成本计价，购入并验收入库，材料按实际成本入账，发出材料成本采用加权平均法，入库产成品（自制半成品）按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算，领用低值易耗品按一次摊销法核算，生产领用包装物直接计入成本费用。
如由于存货遭受毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本，导致存货成本不可收回的部分价值提取存货跌价准备。
（九）.长期股权投资的核算方法：
长期股权投资：
按投资时实际支付的价款或确定的价值记账，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上的，但不具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以上，或虽投资不足20%，但有重大影响的，采用权益法核算；投资占该单位有表决权资本总额50%以上的，按权益法核算，并合并报表。
股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，没有规定投资期限的，借方差额不超过10年的期限摊销，贷方差额按不低于10年的期限摊销。
减值准备计提由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，以低于账面价值部分计提长期投资减值准备。
（一十）.长期债权投资的核算方法：
以实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），减去已到付息期但尚未领取的债券利息余额记账，溢价或折价在债券存续期间的，按直线法予以摊销。
由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化，导致其可收回金额低于账面价值，以低于账面价值部分计提减值准备。
（一十一）.固定资产计价与折旧方法：
1.固定资产按实际成本计价。
固定资产的标准为：
使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、工具、器具，以及不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品。
当月新增的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，固定资产折旧采用平均年限法计算，按固定资产类别，估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定。
其折旧率如下：
固定资产分类折旧年限表
设备大类
设备分类
折旧年限
年折旧率
月折旧率
房屋及
建筑物
生产用房
35
2.771%
0.231%
非生产用房
40
2.425%
0.202%
简易房
8
12.125%
1.01%
其他建筑物
20
4.85%
0.404%
通用设备
机械设备
12
8.083%
0.674%
运输设备
8
12.125%
1.01%
电子计算机
5
19.4%
1.617%
电话机、复印机、文字处理机
5
19.4%
1.617%
其他通用设备、器具
20
4.85%
0.404%
专用设备
变电配电设备
20
4.85%
0.404%
供水设备
20
4.85%
0.404%
2.公司在中期期末或年度终了，对固定资产进行全面盘点检查，由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额计固定资产减值准备。
（一十二）.在建工程核算方法：
在建工程按各项工程实际发生的支出核算，在工程达到预定可使用状态前的借款利息支出和外汇折算差额予以资本化，达到预定可使用状态后计入当期财务费用。
如果有证据证明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。
（一十三）.无形资产计价和摊销方法：
无形资产按实际发生额计价，中期期末或年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。
摊销期限如有合同规定受益年限的，按规定的受益年限摊销，没有规定受益年限的，按不超过10年的期限摊销。
（一十四）.长期待摊费用摊销方法：
长期待摊费用按实际发生额核算，属公司筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月一次性计入该月损益，其他待摊费用在项目的受益年限内平均摊销。
（一十五）.收入确认原则：
1.商品销售：
在商品所有权上的重要风险和报酬转移买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠计量时，确认营业收入的实现。
2.提供劳务：
按照完工百分比法确认相关的劳务收入，如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，也可在完成劳务时确认营业收入的实现。
在按照完工百分比确认相关劳务收入时，应以劳务合同的总收入，劳务的完成程度能够可靠地确定与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量为前提，如不能满足上述条件，应在年度终了时将已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认为收入。
3.提供他人使用本企业的资产而发生的收入，按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认营业收入的实现，同时，应满足与交易相关的经济利益能够流入公司，收入的金额能够可靠地计量。
（一十六）.合并报表的编制方法：
合并会计报表是以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表和其他有关资料为依据，按照《合并会计报表暂行规定》编制而成，子公司会计政策如与母公司不符的，应按《企业会计制度》进行相应调整。
第八条会计核算：
（一）.原始凭证的基本要求：
公司及所属子公司每发生一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。
（二）.会计凭证的基本要求：
公司财务人员必须根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，对性质相同而不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表。
（三）.会计账簿：
公司及其所属子公司会计核算单位，都必须设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿，会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记会计账簿，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、乱挖或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正。
（四）.会计报表：
公司应当按照《企业会计制度》和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，因特殊原因需向有关政府或机构报送报表者必须经总经理批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。
第九条会计档案管理制度。
（一）.根据《中华人民共和国档案法》、财政部《会计档案管理办法》的规定，对公司的会计凭证、会计账簿、会计报表以及会计工作有关的专业资料，定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册，当年会计档案，在会计年终后由财务部门保管一年，期满后编造清册移交公司档案室保管。
（二）.调阅会计档案，应办理调阅手续，本单位人员调阅会计档案，要经过财务主管人员同意；外单位调阅会计档案要有正式介绍信，财务主管人员审批同意，调阅会计档案要详细登记调阅会计档案名称、调阅日期、调阅人员姓名及工作单位、调阅理由、归还时间、调阅时不得将会计档案携带出档案室，若需复制应经财务主管人员审批同意。
（三）.对保管期满可以销毁的会计档案，由公司档案管理部门提出意见，会同财务部共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报公司领导批准，对其中的债权债务、原始凭证、涉外（含港、澳、台地区）和对新发行以处理历史遗留问题和重要参考价值的会计资料，应单独抽出另行立卷保管。
第三章资金筹集管理
第一十条资本金（股金）是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴的资金。
公司的股本，若需要增加或减少，需按《公司章程》的规定由董事会制定方案，提交股东大会审议批准后实施。
公司所属子公司的资本金，在设立时，由发起单位共同协商确定，公司证券投资部参与新公司资本金的商定，并按对外投资权限，报董事会或股东大会批准，子公司资本金需要增加或减少时，应由公司派出董事向公司报告，按投资权限规定审批。
第一十一条公司及各子公司的资本金，应聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。
经营期间，投资各方对投入公司的资本金，除按《公司章程》的有关规定依法减资或转让外，不得以任何方式抽回。
第一十二条公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向现有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同资金筹集方式筹集所需资金。
公司资产负债率应稳定保持在一个合适的比例，以使资金成本最低、经济效益最大，最终达到股东财富最大化的理财目标。
第一十三条公司向社会公众发行新股，向现有股东配售股份及发行债券，应由财务部根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后公司的净资产收益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董事会审议由股东大会特别决议通过后实施。
第一十四条公司向金融机构借款由公司财务部集中统一管理。
公司财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分析，在合理的负债比例和债务结构情况下，拟定资金筹措方案。
每月（每季）编制资金收支变动分析表（每年年末编制现金流量表）、信贷计划，总经理批准后执行。
第一十五条公司对外借款，在确定需要量的同时，还应综合考虑及必要分析宏观经济形势，合理确定短期借款与长期借款的比例。
第一十六条向金融机构的借款由公司及其成员单位的财务部门指定专人负责管理和核算。
对外借款应遵守银行借款的规定，接受银行的监督。
借款应按期归还，如遇特殊不能按期归还，应及时向银行申请展期，避免逾期罚息。
支付借款利息，应根据合同规定逐笔进行复核，避免不必要的损失。
第一十七条其他负债（包括应付账款、应付票据、预收账款及其他应付款等）是在结算过程中占用其他单位或个人的资金，也是公司资金的一项来源，应充分加以利用，但应避免借故拖欠、损伤信誉。
第一十八条公司若需发行债券，应由公司财务部门提出方案、总经理批准、董事会审议，经股东大会通过后，并报经当地人民银行审查批准后，委托中介结构代理发行，并与受托的中介机构签订代理发行债券合同。
债券到期应恪守信用，按期足额支付本息。
第四章流动资产管理
第一十九条货币资产管理：
（一）.钱账分管，会计、出纳分开，实行互相牵制，互相配合，互相监督。
（二）.现金管理：
11.现金使用范围：
严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（一般为2000元）以下的零星支出，中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。
12.库存现金管理：
库存现金实行限额管理，公司及所属各单位，可按国家规定保留一定数额的库存现金，库存现金的限额一般为三天的日常零星开支需要，可根据实际需要与开户银行商定。
库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行，最迟不得超过次日中午。
每日下班前结余现金都要放入保险箱。
13.现金收付管理：
（1）现金收付应有专职出纳员负责。
现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。
对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理，对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误，遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的应及时向领导反映。
（2）不得坐支现金。
对销售时收取的现金，应当及时送存银行，不得用来直接支付公司和企业自身的支出。
需支付现金的，应从备用金支付或从开户银行中提取。
（3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由公司财务主管人员盖章，经开户银行审核后才能提取。
（4）派人到外地采购，应通过银行签发汇票或将款项汇往采购地银行开立采购户，由银行监督支付，不得让采购人员携带大量现金。
（5）现金财务管理，建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收支，当日结出余额，库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳员应于当天报告财务主管人员。
每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。
财务主管人员应定期或不定期抽盘库存现金。
（6）不准私自挪用现金，不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准白条抵库，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款，私设小金库，不准套取库存现金。
（一）.银行存款管理：
11.账户：
公司本部应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金的提取只能通过基本存款账户提取，其他账户只能进行转账结算。
开设的银行账户由公司财务部门管理，各下属单位、部门不得自行开设银行账户，确因业务需要，在符合有关规定的前提下，报经公司本部批准后方可开设银行账户，并报公司本部备案，纳入公司本级对银行账户的统一管理。
12.使用：
严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指办理银行存款收付业务，必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单位、合同、文件等的真实性，手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，应当拒绝办理并及时报告总经理进行处理。
13.建账：
按银行名称和账号分别开设银行存款日记账，逐笔登记银行收付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原因，编制“银行存款余额调节表”，调节后，应达到账账相符。
14.不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。
（二）.支票管理：
11.种类：
支票包括现金支票、转账支票、普通支票、划线支票。
现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票既可用于支取现金，也可用于转账；划线支票只能用于转账，根据公司管理只使用现金支票和转账支票。
12.保管：
支票必须有专人保管，现金支票由现金出纳保管，转账支票由银行出纳保管，以确保支票的完全、完整。
13.签发：
严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票，所盖印章与其预留银行印签必须一致，不得签发支付密码（如有）名错误的支票，支票由出纳员统一签发，写明用途，经公司主管负责人审核盖章后，方可到开户银行办理转账或支取现金，同时，出纳员必须及时做好支票领用存备查登记工作，公司财务主管负责人定期或不定期进行抽检。
（三）.其他货币资金管理：
11.其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。
第二十条应收账款的管理：
（一）.公司及所属各单位的财务部门负责对应收账款的日常核算，建立备查，并根据岗位职责，每月定期定时编制应收账款明细表，进行账龄分析，落实催收责任人，报送业务经办人员、主管领导、财务主管负责人和公司总经理。
（二）.财务人员应与业务往来单位及时做好对账工作，根据对账余额定期填发应收款催收通知单，对确属不能按期回收的各类款项，有必要采取强制措施。
（三）.建立坏账准备金制度，年末按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金（具体详见六项准备），发生坏账损失时，应由业务人员提出申请，经业务部门和财务主管人员审核后，年损失金额在10万元以下报总经理审批，报董事会备案；10万元以上的报董事会批准，并按规定报主管财税部门备案或审批。
第二十一条存货的管理：
（一）.为加强管理，使存货储备总成本最低，供应部门、财务部门应结合实际情况，计算制定存货最优经济订货量和最低储备量。
供应部门将最低储备量落实到仓库，并做到专人采购、专库专人管理。
（二）.实行归口分级管理制度，供应部门负责货物的采购、运输，根据生产计划或仓库与生产部门共同签发的材料申购单，经审批后，供应部门才可购入材料。
供应部门要了解市场动态，使购进的物资质优价廉，符合生产需要。
对大额物资的采购，应在产品的质量、性能、价格货比三家后，确立供货单位订立经济合同，并经合同监督小组审批通过，到货后业务人员必须按采购合同严格审查，填写质检单，财务人员根据与订货合同、入库单、质检单核对无误后的进货发票付款或转账，出现不符的应拒付或部分拒付。
（三）.建立严格的入库质检、计量程序，入库时仓库保管员必须根据审批同意的材料申购单及时验收，填制入库单，并由采购人和验收人签章，对于数量短缺或质量残次的应及时追查原因。
存货的领用和发出，必须填制领料单或发货单，按规定手续办理，对于没有凭证或手续不全者不得领发。
（四）.财务部门应建立存货明细账，仓库应建立存货保管账，以便随时掌握存货的入库、发出、结存情况。
仓库保管员应于每月月末编制收发存货报表，并对存货进行盘点，做到仓库账与实物相符。
财务人员应于每月月末与仓库账核对并对仓库存货情况进行抽盘，以确保财务账与仓库账相符，半年期末和年度终了财务人员与仓库人员必须对存货进行一次全面清点，做到账账、账实相符。
对于存货盘盈、盘亏、报损，应及时查明原因，年损失累计金额在100万元以下的，报总经理审批，报董事会备案；100万元以上报董事会审批，并按规定报有关财税部门备案或审批。
第五章长期资产管理
第二十二条固定资产管理。
（一）.固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。
固定资产由公司财务部门核算，公司及所属各单位的固定资产分别由公司、各单位财务部门组织核算。
（二）.固定资产按实际成本计价。
公司购入、建造固定资产按实际发生的全部支出计价，融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价，接受投资固定资产按投资各方面确认的价值计价，改、扩建固定资产按原价值加上改、扩建支出减改，扩建过程中变价收入计价，盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价，接受捐赠的固定资产，如捐赠方提供有关凭据按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费入账，如没有凭据按同类或类似固定资产市场价格减去按资产的新旧程度估计的价值损耗，加上应支付的相关税费，或该固定资产预计未来现金流量现值入账，以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费入账，涉及补价的，收到补价按应收债权的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后计价，支付补价按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。
企业接受债权人抵偿债务或应收债权换入的固定资产，按应收债权账面价值加上应支付的相关税费减去收到补价加上支付的补价计价，经批准无偿调入的固定资产，按调出单位账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值。
（三）.固定资产的折旧采用平均年限法，折旧年限参照工业企业财务制度，预计残值率为原值的3%。
固定资产折旧年限由公司财务部编制目录，报主管财政税务部门备案。
固定资产折旧按月提取，计入当月成本费用。
（四）.固定资产的购、建应编制年度计划，固定资产购置前应进行调查研究，对资金的来源、投资效益、投资回收期等进行可行性分析。
固定资产零星购置也应编制年度计划，由使用部门对下半年度拟购置的固定资产名称、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，由工程技术部门会同财务部门调研决定，纳入公司年度财务预算，编制年度固定资产购置计划，报财务主管负责人审核、总经理批准后执行。
计划外购置固定资产，应按原程序补办计划追加手续后，方可购置。
（五）.固定资产采用三级核算、分级归口管理办法。
财务部门登记固定资产的总账、明细分类账，并设固定资产卡片。
公司的生产设备归口生产部门管理，工程设备归口工程部门管理，动力设备归口动力部门管理，货运工具归口运输部门管理，客运工具归口汽运部门管理，各种科研开发设备归口技术开发部门管理，房屋、家具及其他器具归口总务部门管理；公司按固定资产使用地点，由各归口部门登记固定资产卡片，详细登记每项资产的名称、类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修理、内部转移、停用等情况，并落实具体每项资产保管的使用部门和人员，使用部门设保管账，做到分级分户管理，责任落实到部门和个人，做到
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