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第一部分　无形资产评估——第七章　著作权资产评估

　　【本章考情分析】

　　本章考题可能涉及客观题、综合题。

分值估计在9分左右，在复习中重点关注著作权权利，著作权资产的概念和特征，著作权资产评估对象的界定，著作权资产的价值影响因素以及著作权资产评估的注意事项，并利用所学评估方法掌握著作权资产的价值评估。

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　　【高频考点1】著作权资产

（一）著作权资产

　　1.著作权资产的概念

　　①著作权资产是指权利人所拥有或者控制的，能够持续发挥作用并且预期能带来经济利益的著作权的财产权益和与著作权有关权利的财产权益。

　　②评估专业人员还需要区分著作权资产与著作权载体之间的区别。

例如，一本图书是承载具体作品的纸质实物，通过购买只拥有该图书的实物资产，并不代表享有了书中作品的著作权及其资产，不是评估中的著作权资产。

　　2.著作权资产的特征

（1）形式特征

　　①著作权资产与相关有形资产以及其他无形资产共同发挥作用。

　　ⅰ按照图纸“复制”建筑物，不但需要图纸著作权资产，还需要建筑设备、资金；

　　ⅱ同样的计算机软件著作权，由于编制软件的公司不同，这些公司拥有不同的商标、品牌，使得软件著作权产品的销售价格存在较大差异，这个差异可能就有部分是由商标无形资产所产生的，商标权与软件著作权结合一起。

　　②著作权资产与演绎作品共同发挥作用

　　原创作品－－－－－－改编－－－－－－－拍成电视剧

　　ⅰ演绎作品著作权人行使自身作品著作权时，不能侵犯原创作品的著作权人的权益；

　　ⅱ演绎作品著作权人通常需要通过以下两种方式将收益进行分割：

一是采用一次性支付的方式，一次支付原创作品著作权人“购买”许可将原创作品改编为电视剧的权利；二是以收益分账的方式将电视剧播放的收益在原创作品著作权人与演绎作品著作权人之间进行分割。

　　③著作权和与著作权有关权利（邻接权）共同发挥作用

　　作品写作－－－－－－－出版图书－－－－－－发行畅销

　　图书销售所产生的收益既有作者著作权的贡献，也有出版社版式设计邻接权的贡献。

　　话剧剧本－－－－－－－－演员－－－－－－公众

　　对于这台话剧演出收益来说，不但有剧本作品著作权的贡献，还包括演员的贡献，演员享有的权利是属于邻接权范畴的。

（2）法律特征

　　①著作权资产的时效性

署名权、修改权、保护作品完整权

永久保护

发表权和财产权

（1）公民作品：

保护期为作者终生及其死亡后50年。

截止于作者死亡后第50年的12月31日（合作作品截止于最后死亡的作者死亡后第50年的12月31日）。

（2）单位作品：

保护期为50年，截止于作品首次发表后第50年的12月31日，但作品自创作完成后50年内未发表的不再保护。

发表权和财产权

（3）影视作品和摄影作品：

保护期为50年，截止于作品首次发表后第50年的12月31日，但作品自创作完成后50年内未发表的不再保护。

（不区分公民还是单位）

邻接权

保护期

（1）出版者的版式设计专有权：

保护期为10年，截止于使用该版式设计的图书、期刊首次出版后第10年的12月31日。

（2）表演者权：

表演者人身权永久保护，表演者财产权保护期为50年，截止于该表演发生后第50年的12月31日。

（3）录制者权：

保护期为50年，截止于该制品首次制作完成后第50年的12月31日。

（4）播放者权：

保护期为50年，截止于该广播、电视首次播放后第50年的12月31日。

　　著作权资产价值不仅取决于著作权的法定保护期限和剩余保护期限，还要关注其合同约定的使用期限。

　　②著作权资产的地域性

　　著作权只在授予权利的国家的管辖范围内受到该国相关法律的保护，对其他国家没有域外效力。

　　成为世界贸易组织的成员之后，如果在一个国家享有著作权，则可以在世界上绝大多数国家得到相应的保护。

　　【高频考点2】著作权资产评估

（一）著作权资产评估对象的界定

　　包括著作权人享有的权利和转让或者许可他人使用的权利。

法定许可

只针对已经发表的作品。

必须基于法律的明文规定。

不必征得许可，但应当支付费用。

应指明作者姓名、作品名称，且不得侵犯著作权人依照本法享有的其他权利。

举例：

教科书汇编行为，采用某作者文章

授权许可

专有许可

非专有许可

其他形式许可

　　还需要充分关注评估目的的影响。

　　比如，以投资、转让为目的的著作权评估，直接关系到投资各方或者转让方与受让方之间的利益，应注意确认著作权各项权利的归属，明确投资、转让的权利的内涵、时间、范围等，以保持评估目的与评估对象的一致性。

（二）著作权资产价值影响因素

　　1.宏观经济状况

（1）著作权使用区域的社会环境

　　在“窃书不为偷”的社会环境中，很难会有著作权价值的充分实现，而只有在“政府软件正版化”背景下，构建出政府引导、社会广泛参与的著作权保护大联盟、大格局，著作权才能有更高的价值。

（2）著作权使用区域的经济环境

　　消费的增加自然会增加与文化产品密切相关的著作权需求，增加著作权收益和提高其价值。

《战狼2》

　　因此，如果著作权交易发生在经济发达区域，其价值会高于经济落后区域。

　　2.市场需求状况

　　①在著作权交易活跃的市场中，著作权价值就容易实现，一些畅销出版物、音像制品等，发生市场交易比较常见。

　　②市场竞争程度也会影响到著作权价值的大小，同类作品的竞争激烈，作品的著作权价值实现也会受到影响。

　　3.著作权所依托的作品

（1）作品所处的产业及相关政策

　　一方面，国家对文化产业大力扶持和发展，出台了一系列相关产业发展政策；另一方面，国家对文化产品的导向作用也有明确要求，提出文化企业提供精神产品，传播思想信息，担负文化传承使命，必须始终坚持把社会效益放在首位、实现社会效益和经济效益相统一。

（2）作品的类型

　　①不同类型作品的著作权，价值影响因素可能差别很大。

同样是录音制品，流行音乐和经典音乐就有很大差异：

第一是创作投入差异；第二是顾客对象差异；第三是寿命周期差异。

　　②不同类型作品的著作权，其法律规定也有不同。

如原创作品和演绎作品的差异，演绎作品是在原创作品的基础上通过翻译、改编等方式产生的新产品，其价值和原创作品不同。

　　③不同作品，其传播方式也不同，会影响其传播范围、传播效果及传播收益。

比如文字作品可以通过广播方式进行传播，但美术、摄影作品就很难通过同样的方式传播，所以文字作品广播权价值就比美术作品广播权价值要大。

　　（3）作品的内容

　　作品的内容决定其使用价值，使用价值越大，相应著作权的价值也就越大。

　　①艺术性

　　著作权艺术上的独特性是其获得法律保护的依据，也是形成其价值的重要因素。

如名著《红楼梦》包含了巨大的艺术价值和社会价值，被多次再版，其价值当然也就要高于一般作家的小说。

　　②时代性

　　主要是指作品与时代相呼应，顺应时代的要求，能较大程度地满足人们某方面的需求。

时代性强的作品相对来说使用价值要大，著作权资产的价值也相对较高。

《人民的名义》、《战狼2》

　　③技术水平

　　著作权的创作难度大，复制风险也大，技术上的保密性和反侵权能力是衡量其价值的重要标准。

　　（4）作品作者的知名度

　　有些著作权的价值与创作者的知名度有很大关系，如文字、摄影、动漫、音像等创意设计作品，创作者知名度高，价值也就更高。

　　（5）作品的生产制作能力

　　①不同类型作品在创作人员、配套资源要求、创作流程等方面都存在差异。

文字、美术、摄影等作品更多依赖于作者个人的创造性工作，这类作品生产制作能力受作者个人影响较大，提高供给量的方式是培养更多专门人才，提高创作人员基数。

　　②影视作品、计算机软件则大部分为集体工作成果，其供给量受到剧本、演员、导演、资金等多方面因素限制，提高供给量则需要企业具备比较强的资金实力和资源整合能力、著作权作品储备等。

　　（6）作品的发表情况

　　在进行著作权评估业务过程中，必须考虑作品的发表状况。

　　①发表状态影响资产的剩余经济寿命。

50年内未进行发表，法律将不再保护。

　　②发表状态还会影响作品的影响力和经济利益。

　　（7）作品的已传播情况

　　指作品被人观看或阅读的次数及其范围，是家喻户晓还是部分人群知道，或者是无人知晓。

　　《战狼2》点燃了人们的爱国热情，这部电影短时间内就遍地开花，那么这部电影的使用价值达到最高，其著作权资产的价值也就相对较高。

　　4.著作权的运营模式

　　不同的著作权运营模式对著作权价值的实现具有较大的影响。

某一种作品可以衍生出更多类型的作品，从价值上来说，原始作品与衍生作品互相影响、互为基础。

因此，最优的著作权运营模式就是寻求实现从原始作品至全部衍生作品的全作品链的、各种财产权利价值最大化的模式。

　　（童话故事大王郑渊洁和他儿子）

　　著作财产权有两种主要的收益方式：

销售型（直接收益型）

图书作品即通过销售直接获得其收益

一定比例的版税或提成费用的评估方法直接获得著作权的评估值

使用型（间接收益型）

设计图纸－－－使用图纸制造机器

需要考虑作品的社会影响力、技术发展的水平等较难可靠量化的因素，因此有可能漏计或多计其贡献

　　5.著作权的法律状态

　　我国《著作权法》对作品的保护采用自动保护原则，即作品一旦产生，作者便享有著作权，不论登记与否都受法律保护。

作品登记证书可以作为该著作权稳定性、可靠性的依据。

　　此外，著作权资产的时效性与地域性等法律特征也会对其价值产生影响。

如一些音乐、歌曲、电影、电视剧在首次发表时期其收益价值较大，但随着时间的推移，其价值会有一个较大的衰减。

　　（三）著作权资产评估的注意事项

　　1.著作权资产评估对象的识别和清晰披露在实务中容易被忽视

　　①可以从作品类别和财产权利类别两个维度来识别评估对象；

　　确定评估对象是××作品的A、B两项财产权益

　　②再根据经济行为目的，确定评估对象是××作品的A、B两项财产权益的普通许可使用权。

　　涉及著作权资产的大部分经济行为涉及的都是财产权益的许可使用权。

　　2.关注作品获取收益的方式

　　①内容信息向最终客户传递的信息流；

　　②客户支付向企业流动的现金流。

　　3.关注作品收益获取期限

　　文学、艺术作品是体验性产品和注意力产品，消费者的注意力已经成为文学、艺术市场价值的决定性因素。

这些特征决定了文化产品寿命期限较短。

　　电影作品院线放映一般在30－50天左右，电视剧作品一般在首轮播放就能够实现80%以上的收入。

　　4.关注著作权资产面临的风险

　　①文化产品主要满足消费者的精神需求，属于符号效用满足型产品；

　　②政府文化政策的不稳定性也会造成文化需求波动的不确定性，比如对凡是有劣迹的导演、编剧、演员等主创人员参与制作的电影、电视节目、网络剧、微电影等暂停播出等，具有更大的不可预见性和风险性，对文化市场需求影响更大。

　　③文化产品不仅生命周期短，而且重复利用的价值较低，投资所形成的资产具有很强的资产专用性。

　　因此，需要关注所评估著作权资产面临的制作风险、内容风险、政策风险、侵权盗版风险等方面。

　　5.关注如何合理分割著作权资产贡献的收益

　　作品创作并不是单一生产要素的产物，而是若干种资源共同作用的结果。

　　①使用几种类型的资源。

作品生产过程将运用到文化资源、创意、资本、人力资本、土地等资源。

　　②作品不是每一参与合作的资源的分产出之和，而是整合的结果。

　　③队生产所使用的所有资源不属于一个人。

很难确定编剧、摄影、市场推广等对电影票房收入的具体边际贡献和总贡献。

　　著作权资产评估中，在不能够直接获取被评估对象无形资产收益的情况下，需要考虑其他有形资产、被评估对象之外的其他无形资产贡献收益的分割。

　　具体分割的方法有经验数据（如分成率、许可费率等统计数据）、专家打分、层次分析、模糊评判等。

　　需要注意：

　　①要知道每种方法的适用性和不足，分析是否能够采用；

　　②对预测收益都来自于哪些有形和无形资产进行分析和辨识；

　　③在定性分析基础上，按照所采用方法要求的步骤进行量化。

　　【例题·多项选择题】下列选项中，属于专利资产的法律特征的有（　）。

　　A.专利资产的时效性

　　B.专利资产的地域性

　　C.专利资产的约束性

　　D.专利资产的技术公开性

　　E.专利资产的技术可能存在着不完整性

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E属于专利资产的技术特征。

　　【例题·多项选择题】实用新型专利资产评估需要核实的权属资料有（　）。

　　A.专利证书

　　B.专利维持费缴费凭证

　　C.专利登记簿副本

　　D.专利检索报告

　　E.专利收益情况

『正确答案』ABCD

『答案解析』实用新型权属核实资料主要有：

专利证书、专利维持费缴费凭证、专利登记薄副本和专利检索报告。

　　【例题·单项选择题】下列选项中，（　）是在双方合同规定的时间和地域范围内，专利权人只把专利技术转让给某一特定受让方，受让方不得再转让，转让方也不得在合同规定范围内使用和销售该专利技术生产的产品。

　　A.独占使用权

　　B.排他使用权

　　C.—般使用权

　　D.回馈使用权

『正确答案』A

『答案解析』所谓独占使用权，是在双方合同规定的时间和地域范围内，专利权人只把专利技术转让给某一特定受让方，受让方不得再转让，转让方也不得在合同规定范围内使用和销售该专利技术生产的产品。

　　【例题·单项选择题】下列选项中，（　）是指在就发明创造向国家知识产权局提出专利申请之后，专利权申请人享有的是否继续进行专利申请程序、是否转让专利申请的权利。

　　A.专利申请权

　　B.获取专利的权利

　　C.专利权

　　D.专利使用权

『正确答案』A

『答案解析』专利申请权是指在就发明创造向国家知识产权局提出专利申请之后，专利权申请人享有的是否继续进行专利申请程序、是否转让专利申请的权利。

　　【例题·单项选择题】以下不属于专利技术和专有技术的区别的是（　）。

　　A.专有技术具有保密性，而专利技术则是在专利法规定的范围内公开的

　　B.专利技术有明确的法律保护期限，专有技术没有法律保护期限

　　C.专利技术和专有技术都受《中华人民共和国专利法》的保护

　　D.专有技术的内容范围相比专利技术更广

『正确答案』C

『答案解析』专利技术受《中华人民共和国专利法》的保护，而专有技术主要依靠权利人自己保护。

　　【例题·单项选择题】下列选项中，（　）是指转让方在合同规定的时间和地域范围内只把技术授予受让方使用，同时转让方自己保留使用权和该专利产品销售权，但不再将该技术转让给其他人使用。

　　A.排他许可权

　　B.独占使用权

　　C.一般使用权

　　D.强制许可权

『正确答案』A

『答案解析』排他使用权（独家使用权）是指转让方在合同规定的时间和地域范围内只把技术授予受让方使用，同时转让方自己保留使用权和该专利产品销售权，但不再将该技术转让给其他人使用。

　　【例题·多项选择题】以下属于专利资产特征的有（　）。

　　A.专利资产能持续发挥作用

　　B.专利资产能带来经济利益

　　C.专利资产获利能力受法律保护

　　D.专利资产获利能力不受法律保护

　　E.法律并没有对专利获得保护的范围及时限做出明确规定

『正确答案』ABC

『答案解析』专利需要满足以下三点关键要素才能成为专利资产：

其一，能持续发挥作用，也就是该项专利在经营活动中可以在一段时间内持续发挥作用，而不是偶然一次或几次发挥作用，在其他时间内闲置不发挥作用。

其二，能带来经济利益，也就是该项专利在发挥作用的过程中可以为专利权拥有人带来经济利益，这是非常重要的一点。

其三，专利的获利能力是通过法律保护获得的。

另外，法律同时还对专利获得保护的范围及时限做出了明确规定。

　　【例题·多项选择题】对专利技术有效性的判断主要包括（　）两个层次。

　　A.核实该专利是否为有效专利，著录项目是否属实

　　B.核实该专利是否合法

　　C.核实该专利是否具有专利性

　　D.核实该专利是否可信赖

　　E.核实该专利是否具有可操作性

『正确答案』AC

『答案解析』对专利技术有效性的判断主要包括以下两个层次：

（1）核实该专利是否为有效专利，著录项目是否属实。

（2）核实该专利是否具有专利性。

　　【例题·多项选择题】以下属于引起商标资产评估的经济事项的有（　）。

　　A.商标所有权转让

　　B.商标权特许使用

　　C.商标所有权投资

　　D.商标权质押融资

　　E.商标权权属纠纷

『正确答案』ABCD

『答案解析』引起商标资产评估的经济事项包括但并不限于以下各项：

商标所有权转让、商标权特许使用、商标所有权或使用权投资、商标权质押融资、商标权拍卖、商标权侵权赔偿、商标权财务核算等。

　　【例题·单项选择题】下列关于商标权的说法正确的有（　）。

　　A.商标资产通常为商品商标权和资产商标权

　　B.商标资产评估对象是指受法律保护的注册商标权益

　　C.商标资产通常为不知名商标

　　D.对商标标识的商品或服务的数量和质量不具有相对依附性

『正确答案』B

『答案解析』选项A错误，商标资产通常为商品商标权和服务商标权。

选项B正确，商标资产评估对象是指受法律保护的注册商标权益，其经济价值体现为它能否获得超额收益，不能带来超额收益的商标权难以成为商标资产，也难以成为评估对象。

选项C错误，商标资产通常为驰名商标（知名商标）。

选项D错误，对商标标识的商品或服务的数量和质量具有相对依附性。

　　【例题·单项选择题】我们所说的商标资产的评估是指（　）专用权的评估。

　　A.注册商标

　　B.非注册商标

　　C.集体商标

　　D.服务商标

『正确答案』A

『答案解析』我们所说的商标资产的评估，指的是注册商标专用权的评估。

集体商标与服务商标属于商标按照作用的分类。

　　【例题·多项选择题】以下属于商标的作用的是（　）。

　　A.商标表明商品或服务的来源

　　B.商标能提高企业的知名度

　　C.商标标志一定的商品或服务的质量

　　D.商标反映向市场提供某种商品或服务的特定企业的声誉

　　E.以上都是

『正确答案』ACD

『答案解析』商标的作用表现在以下几个方面：

商标表明商品或服务的来源，说明该商品或服务来自何企业或何地；商标能把一个企业提供的商品或服务与其他企业的同一类商品或服务区别开来；商标标志一定的商品或服务的质量；商标反映向市场提供某种商品或服务的特定企业的声誉。

企业也可以通过商标宣传自己的商品或服务，提高企业的知名度，商标本身不能提高企业的知名度。

　　【例题·多项选择题】下列无形资产中，评估值较高的有（　）。

　　A.技术比较成熟的无形资产

　　B.运用风险比较小的无形资产

　　C.运用风险较大的无形资产

　　D.创造成本很高但不为市场所需求的无形资产

　　E.收益高的无形资产

『正确答案』ABE

『答案解析』选项A：

一般科技成果都有一个发展—成熟—衰退的过程。

科技成果的成熟程度如何，直接影响到评估值的高低；选项B：

运用风险越小的无形资产，评估值越高；选项E：

收益高的无形资产，其评估值较高。

　　【例题·单项选择题】某企业在长期生产实践中形成一项技术秘诀，假定按国家规定可以估价摊销。

类似技术转让费为90万元，销售利润率为60%，尚无其他可供参考的成本/市价系数的经验数据，则该技术秘诀的重置成本为（　）。

　　A.36万元

　　B.45万元

　　C.54万元

　　D.90万元

『正确答案』A

『答案解析』重置成本﹦90×（1－60%）﹦36万元。

　　【例题·多项选择题】我国专利权的法律状态主要涉及（　）。

　　A.申请专利的权利

　　B.专利权的无效宣告、终止与恢复

　　C.专利权的对外许可

　　D.专利的有效性

　　E.专利申请权和专利权

『正确答案』ABCE

『答案解析』我国专利权的法律状态主要涉及：

（1）申请专利的权利、专利申请权和专利权。

（2）专利权的无效宣告、终止与恢复。

（3）专利权的对外许可。

　　【例题·多项选择题】专利资产质押评估的操作主要需要关注的问题有（　）。

　　A.价值类型及前提的选择

　　B.质押目的专利资产评估权属核实的特殊要求

　　C.按份共有的专利资产质押不需要征得共有人的书面同意

　　D.质押目的评估时应当区别出质人自用的专利资产与已经许可他人使用的专利资产的差异

　　E.质押目的专利资产的评估经常与被使用企业的生产能力相关

『正确答案』ABDE

『答案解析』专利资产质押评估的操作主要需要关注以下问题:

（1）价值类型及前提的选择。

（2）质押目的专利资产评估权属核实的特殊要求。

（3）专利资产质押目的评估存在实际生产能力预测与市场需求预测之间的两难决策。

（4）共有的专利资产质押需要征得共有人的书面同意。

（5）质押目的评估时应当区别出质人自用的专利资产与已经许可他人使用的专利资产的差异。

　　【例题·综合题】甲企业将一项专利使用权转让给乙公司，拟采用对利润分成的方法，该专利系5年前从外部购入，账面成本80万元，5年间物价累计上升10%，该专利法律保护期20年，已过6年，尚可保护14年。

经专业人员测算，该专利成本利润率为400%，乙企业资产重置成本为4000万元，成本利润率为12.5%，通过对该专利的技术论证和发展趋势分析，技术人员认为该专利剩余使用寿命为5年。

　　另外，通过对市场供求状况及有关会计资料分析得知，乙企业实际生产能力为年产某型号产品20万台，成本费用每台约为400元，未来5年间产量与成本费用变动不大，该产品由于采用了专利技术，性能有较大幅度提髙，未来第一、第二年每台售价可达500元，在竞争的作用下，为维护市场占有率，第三、第四年售价将降为每台450元，第五年降为每台430元，折现率确定为10%。

　　要求：

（1）根据约当投资量计算利润分成率；

（2）根据上述资料确定该专利评估价值（不考虑商品劳务税因素）。

『正确答案』

（1）无形资产的重置成本﹦80×（1+10%）﹦88（万元），

　　无形资产的约当投资量﹦88×（1+400%）﹦440（万元），

　　购买方投入的总资产的重置成本﹦4000（万元），

　　购买方的约当投资量﹦4000×（1+12.5%）﹦4500（万元），

　　无形资产的利润分成率﹦440÷（4500+440）﹦8.91%。

（2）

　　第1－2年每年利润﹦（500－400）×20﹦2000（万元），

　　第3－4年每年利润﹦（450－400）×20﹦1000（万元），

　　第5年利润﹦（430－400）×20﹦600（万元），

　　未来各年的利润折现值﹦2000×（P/A，10%，2）+1000×（P/F，10%，3）+1000×（P/F，10%，4）+600×（P/F，10%，5）﹦5277.84（万元），

　　无形资产评估值﹦5277.84×8.91%﹦470.26（万元）。

　　【例题·单项选择题】下列选项中，（　）是用以证明该商品或服务的原产地、原料、制造方法、质量或者其他特定品质的标志。

　　A.