新会计准则会计科目表中英文对照.docx

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新会计准则会计科目表中英文对照

一、资产类

　　11001库存现金cashonhand

　　21002银行存款bankdeposit

　　51015其他货币资金othermonetarycapital

　　91101交易性金融资产transactionmonetaryassets

　　111121应收票据notesreceivable

　　121122应收账款Accountreceivable

　　131123预付账款accountprepaid

　　141131应收股利dividendreceivable

　　151132应收利息accruedinterestreceivable

　　211231其他应收款accountsreceivable-others

　　221241坏账准备haddebtsreserve

　　281401材料采购procurementofmaterials

　　291402在途物资materialsintransit

　　301403原材料rawmaterials

　　321406库存商品commoditystocks

　　331407发出商品goodsintransit

　　361412包装物及低值易耗品wrappageandlowvalueandeasilywornoutarticles

　　421461存货跌价准备reserveagainststockpricedeclining

　　451521持有至到期投资holdinvestmentdue

　　461522持有至到期投资减值准备holdinvestmentduereductionreserve

　　471523可供出售金融资产financialassetsavailableforsale

　　481524长期股权投资long-termstockownershipinvestment

　　491525长期股权投资减值准备long-termstockownershipinvestmentreductionreserve

　　501526投资性房地产investmentrealeastate

　　511531长期应收款long-termaccountreceivable

　　521541未实现融资收益unrealizedfinancingincome

　　541601固定资产permanentassets

　　551602累计折旧accumulateddepreciation

　　561603固定资产减值准备permanentassetsreductionreserve

　　571604在建工程constructioninprocess

　　581605工程物资engineermaterial

　　591606固定资产清理disposaloffixedassets

　　601611融资租赁资产租赁专用financialleasingassetsexclusivelyforleasing

　　611612未担保余值租赁专用unguaranteedresidualvalueexclusivelyforleasing

　　621621生产性生物资产农业专用productivelivingassetsexclusivelyforagriculture

　　631622生产性生物资产累计折旧农业专用productivelivingassetsaccumulateddepreciationexclusivelyforagriculture

　　641623公益性生物资产农业专用non-profitlivingassetsexclusivelyforagriculture

　　651631油气资产石油天然气开采专用oilandgasassetsexclusivelyforoilandgasexploitation

　　661632累计折耗石油天然气开采专用accumulateddepletionexclusivelyforoilandgasexploitation

　　671701无形资产intangibleassets

　　681702累计摊销accumulatedamortization

　　691703无形资产减值准备intangibleassetsreductionreserve

　　701711商誉businessreputation

　　711801长期待摊费用long-termdeferredexpenses

　　721811递延所得税资产deferredincometaxassets

　　731901待处理财产损溢waitingassetsprofitandloss

　　二、负债类debtgroup

　　742001短期借款short-termloan

　　812101交易性金融负债transactionfinancialliabilities

　　832201应付票据notespayable

　　842202应付账款accountpayable

　　852205预收账款itemreceivedinadvance

　　862211应付职工薪酬employeepaypayable

　　872221应交税费taxpayable

　　882231应付股利dividendpayable

　　892232应付利息interestpayable

　　902241其他应付款otheraccountpayable

　　982411预计负债estimatedliabilities

　　992501递延收益deferredincome

　　1002601长期借款moneyborrowedforlongterm

　　1012602长期债券long-termbond

　　1062801长期应付款long-termaccountpayable

　　1072802未确认融资费用unacknowledgedfinancialcharges

　　1082811专项应付款specialaccountspayable

　　1092901递延所得税负债deferredincometaxliabilities

　　三、共同类

　　1123101衍生工具derivativetool

　　1133201套期工具arbitragetool

　　1143202被套期项目arbitrageproject

　　四、所有者权益类

　　1154001实收资本paid-upcapital

　　1164002资本公积contributedsurplus

　　1174101盈余公积earnedsurplus

　　1194103本年利润profitforthecurrentyear

　　1204104利润分配allocationofprofits

　　1214201库存股treasurystock

　　五、成本类

　　1225001生产成本productioncost

　　1235101制造费用costofproduction

　　1245201劳务成本servicecost

　　1255301研发支出researchanddevelopmentexpenditures

　　1265401工程施工建造承包商专用engineeringconstructionexclusivelyforconstructioncontractor

　　1275402工程结算建造承包商专用engineeringsettlementexclusivelyforconstructioncontractor

　　1285403机械作业建造承包商专用mechanicaloperationexclusivelyforconstructioncontractor

　　六、损益类

　　1296001主营业务收入mainbusinessincome

　　1306011利息收入金融共用interestincomefinancialsharing

　　1356051其他业务收入otherbusinessincome

　　1366061汇兑损益金融专用exchangegainorlossexclusivelyforfinance

　　1376101公允价值变动损益soundvalueflexiblelossandprofit

　　1386111投资收益incomeoninvestment

　　1426301营业外收入nonrevenuereceipt

　　1436401主营业务成本mainbusinesscost

　　1446402其他业务支出otherbusinessexpense

　　1456405营业税金及附加businesstariffandannex

　　1466411利息支出金融共用interestexpensefinancialsharing

　　1556601销售费用marketingcost

　　1566602管理费用managingcost

　　1576603财务费用financialcost

　　1586604勘探费用explorationexpense

　　1596701资产减值损失lossfromassetdevaluation

　　1606711营业外支出nonoperatingexpense

　　1616801所得税incometax

　　1626901以前年度损益调整prioryearprofitandlossadjustment

说明：

新准则是在资产负债表中没有了这两个项目，但是平时可以根据需要设置的，待摊费用的期末余额在预付款项项目核算，预提费用期末余额在预收款项项目核算。

　　三、详细讲解

　　金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：

Theinitialrecognitionoffinancialassetscouldbecategorizedinto4groups:

　　1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

　　Financialassetsmeasuredatfairvalueandchangesrecordedintocurrentperiodprofitorloss（或：

Financialassetsatfairvaluethroughprofitorloss）

　　2）持有至到期投资；Theinvestmentswhichwillbeheld-to-maturity;（或：

held-to-maturityinvestments）

　　3）贷款和应收款项；Loansandtheaccountsreceivable;and

　　4）可供出售金融资产。

Financialassetsavailableforsale.

　　考点一：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　FinancialAssetsMeasuredatFairValueandChangesRecordedintoCurrentPeriodProfitorLoss

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　Financialassetsmeasuredatfairvaluethechangesofwhicharerecordedintocurrentprofitorlosscouldbefurtherdividedintotradablefinancialassetsandfinancialassetsthataredesignatedasfinancialassetsmeasuredatfairvalueandthechangesofwhicharerecordedintocurrentperiodprofitorloss.

　　金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

　　Itshouldbeclassifiedastradablefinancialassetifoneofthefollowingconditionsismet:

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

　　Thepurposeofobtainingfinancialassetsistosellrecently.

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

　　Itisapartofidentifiablefinancialinstrumentwhichiscentrallymanagedandthereisobjectiveevidencestatingthattheenterprisemanagesthecombinationthroughthewayofobtainingshorttermgaininrecentperiod.　　

　　（3）属于衍生金融工具。

　　Itbelongstothederivativefinancialinstruments.

　　会计处理Accountingtreatments

　　1.初始计量Initialmeasurement

　　应当按照公允价值进行初始计量。

　　Uponinitialmeasurement，itshouldbemeasuredatfairvalue.

　　注意：

pleasenote:

（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。

　　Forthefinancialassetsmeasuredatfairvaluesandthechangesofwhicharerecordedintotheprofitandlossofthecurrentperiod,thetransactionexpensesthereofshallbedirectlyrecordedintotheprofitandlossofthecurrentperiod.

（2）支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

　　Thedebentureinterestsorcashdividendsdeclaredbutnotpaidincludedinthepaymentsforacquisitionoffinancialassetsshouldberecordedintoreceivableseparately.

　　会计分录Journalentry:

　　Dr:

Tradablefinancialassets–cost

　　　Dividendreceivable/Interestreceivable

　　　Investmentincome

　　　　Cr:

Cashinbank

　　2.后续计量Subsequentmeasurement

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当采用公允价值进行后续计量。

　　Financialassetsmeasuredatfairvalueandthechangesofwhicharerecordedintocurrentperiodprofitorlossshouldbemeasuredatfairvalueinsubsequentmeasurement.　　

　　资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益。

　　Onthebalancesheetdate,companyshouldrecordthechangeoffairvalueintocurrentprofitandloss.

　　会计分录Journalentry:

　　Dr：

Cashinbank

　　　　Cr:

Dividendreceivable

　　Dr：

Tradablefinancialassets-changesinfairvalue

　　　　Cr:

Theprofitsandlossesonthechangesinfairvalue

　　3.交易性金融资产处置的处理Disposaloftradablefinancialassets

　　处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

Upondisposaloftradablefinancialassets,thedifferencebetweenthefairvalueandtheinitialmeasurementvalueshouldberecognizedasinvestmentincomeandtheprofitsandlossesonthechangesinfairvalueaccountshouldbeadjustedintoinvestmentincome.

　　会计分录Journalentry:

　　Dr:

Cashinbank

　　　Theprofitsandlossesonthechangesinfairvalue

　　　　Cr:

Tradablefinancialassets

　　　　　　–cost

　　　　　　-changesinfairvalue

　　考点二：

持有至到期投资

　　Held-to-maturityinvestments

　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　Held-to-maturityinvestmentsrefertonon-derivativefinancialassets,thematuritydate,therecoverableamountofwhichisfixedorcouldbedeterminedandthecompanyhasclearintentionandabilitytoholdtomaturity.

　　存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期:

　　Underanyofthefollowingcircumstances,itshowsthattheenterpriseconcernedisnotabletoholdthefixedtermfinancialassetinvestmenttomaturity:

（1）持有该金融资产的期限不确定；

　　Thetermofholdingthefinancialassetsisindefinite;

（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。

但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；　　

　　Thefinancialassetswillbesoldwhenanyofthefollowingsituationschanges:

themarketinterestrate,thefluiddemand,thesubstitutiveinvestmentopportunityortheinvestmentreturnsratio,thesourceandconditionoffinancing,orforeignexchangeriskandetc,withtheexceptionofthesaleofthefinancialassetswhichiscausedbyanyuncontrollableandindependenteventwhichisanticipatednottorepeatandisdifficulttobereasonablypredicted;

　　（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；

　　Theissuerofthefinancialassetscansettleitwithasumwhichisobviouslylowerthantheamortizedcost;

　　（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

　　Anyothercircumstancewhichshowsthattheenterpriseconcerneddoesnothavetheclearintentiontoholdthefinancialassetstomaturity.

　　存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：

　　Underanyofthefollowingcircumstances,itshowsthattheenterpriseconcernedisnotabletohol