新准则会计科目表及部分准则应用指南.docx
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新准则会计科目表及部分准则应用指南
编号会计科目名称
2006《企业会计准则——应用指南》目录
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
4
1011
存放同业
5
1012
其他货币资金
6
1021
结算备付金
7
1031
存出保证金
8
1101
交易性金融资产
9
1111
买入返售金融资产
10
1121
应收票据
11
1122
应收账款
12
1123
预付账款
13
1131
应收股利
14
1132
应收利息
15
1201
应收代位追偿款
16
1211
应收分保账款
17
1212
应收分保合同准备金
18
1221
其他应收款
19
1231
坏账准备
20
1301
贴现资产
21
1302
拆出资金
22
1303
贷款
23
1304
贷款损失准备
24
1311
代理兑付证券
25
1321
代理业务资产
26
1401
材料采购
27
1402
在途物资
28
1403
原材料
29
1404
材料成本差异
30
1405
库存商品
31
1406
发出商品
32
1407
商品进销差价
33
1408
委托加工物资
34
1411
周转材料
35
1421
消耗性生物资产
36
1431
贵金属
37
1441
抵债资产
38
1451
损余物资
39
1461
融资租赁资产
40
1471
存货跌价准备
41
1501
持有至到期投资
42
1502
持有至到期投资减值准备
43
1503
可供出售金融资产
44
1511
长期股权投资
45
1512
长期股权投资减值准备
46
1521
投资性房地产
47
1531
长期应收款
48
1532
未实现融资收益
49
1541
存出资本保证金
50
1601
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
在建工程
54
1605
工程物资
55
1606
固定资产清理
56
1611
未担保余值
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
59
1623
公益性生物资产
60
1631
油气资产
61
1632
累计折耗
62
1701
无形资产
63
1702
累计摊销
64
1703
无形资产减值准备
65
1711
商誉
66
1801
长期待摊费用
67
1811
递延所得税资产
68
1821
独立账户资产
69
1901
待处理财产损溢
二、负债类
70
2001
短期借款
71
2002
存入保证金
72
2003
拆入资金
73
2004
向中央银行借款
74
2011
吸收存款
75
2012
同业存放
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
卖出回购金融资产款
79
2201
应付票据
80
2202
应付账款
81
2203
预收账款
82
2211
应付职工薪酬
83
2221
应交税费
84
2231
应付利息
85
2232
应付股利
86
2241
其他应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
应付分保账款
89
2311
代理买卖证券款
90
2312
代理承销证券款
91
2313
代理兑付证券款
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收益
94
2501
长期借款
95
2502
应付债券
96
2601
未到期责任准备金
97
2602
保险责任准备金
98
2611
保户储金
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费用
102
2711
专项应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延所得税负债
三、共同类
105
3001
清算资金往来
106
3002
货币兑换
107
3101
衍生工具
108
3201
套期工具
109
3202
被套期项目
四、所有者权益类
110
4001
实收资本
111
4002
资本公积
112
4101
盈余公积
113
4102
一般风险准备
114
4103
本年利润
115
4104
利润分配
116
4201
库存股
五、成本类
117
5001
生产成本
118
5101
制造费用
119
5201
劳务成本
120
5301
研发支出
121
5401
工程施工
122
5402
工程结算
123
5403
机械作业
六、损益类
124
6001
主营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费及佣金收入
127
6031
保费收入
128
6041
租赁收入
129
6051
其他业务收入
130
6061
汇兑损益
131
6101
公允价值变动损益
132
6111
投资收益
133
6201
摊回保险责任准备金
134
6202
摊回赔付支出
135
6203
摊回分保费用
136
6301
营业外收入
137
6401
主营业务成本
138
6402
其他业务成本
139
6403
营业税金及附加
140
6411
利息支出
141
6421
手续费及佣金支出
142
6501
提取未到期责任准备金
143
6502
提取保险责任准备金
144
6511
赔付支出
145
6521
保单红利支出
146
6531
退保金
147
6541
分出保费
148
6542
分保费用
149
6601
销售费用
150
6602
管理费用
151
6603
财务费用
152
6604
勘探费用
153
6701
资产减值损失
154
6711
营业外支出
155
6801
所得税费用
156
6901
以前年度损益调整
1号:
存货2号:
长期股权投资3号:
投资性房地产4号:
固定资产5号:
生物资产6号:
无形资产
7号:
非货币性资产交换8号:
资产减值9号:
职工薪酬10号:
企业年金基金11号:
股份支付12号:
债务重组
13号:
或有事项14号:
收入16号:
政府补助17号:
借款费用18号:
所得税19号:
外币折算
20号:
企业合并21号:
租赁22号:
金融工具确认和计量23号:
金融资产转移24号:
套期保值27号:
石油天然气开采
28号:
会计政策、会计估计变更和差错更正30号:
财务报表列表31号:
现金流量表33号:
合并财务报表34号:
每股收益35号:
分部报告
37号:
金融工具列表38号:
首次执行企业会计准则
附录:
会计科目和主要账务处理
(1)附录:
会计科目和主要账务处理
(2)
附录:
会计科目和主要账务处理(3)附录:
会计科目和主要账务处理(4)
附录:
会计科目和主要账务处理(5)附录:
会计科目和主要账务处理(6)
附录:
会计科目和主要账务处理(7)附录:
会计科目和主要账务处理(8)
附录:
会计科目和主要账务处理(9)附录:
会计科目和主要账务处理(10)
《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南
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《企业会计准则第9号 ——职工薪酬》应用指南
一、职工薪酬的范围
本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价,全部纳入职工薪酬的范围。
由《企业会计准则第11 号—— 股份支付》规范的对职工的股份支付,也属于职工薪酬。
(一)职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。
在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也纳入职工范畴,如劳务用工合同人员。
(二)职工薪酬,包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。
提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。
(三)养老保险费,包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。
以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇,也属于职工薪酬。
(四)非货币性福利,包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。
二、职工薪酬的确认和计量
在职工为企业提供服务的会计期间,企业应根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬,但解除劳动关系补偿(下称“辞退福利”)除外。
(一)计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提。
比如,应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费(包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金,以及工会经费和职工教育经费等。
没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。
对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬,企业应当选择恰当的折现率, 以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益;应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的,也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。
(二)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。
难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬。
三、辞退福利
(一)辞退福利包括:
(1)职工劳动合同到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;
(2)职工劳动合同到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式,也有通过提高退休后