初级会计实务答疑精选一.docx
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初级会计实务答疑精选一
初级会计实务答疑精选
（一）
交易性金融资产的内容
现金流量表分析调整营业成本
现金股利和股票股利
交易性金融资产
生产线建造
固定资产的折旧
一、交易性金融资产的内容
单项选择题
大方公司年月日购入公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利万元、手续费万元;截至年月日，该股票的市场价格为万元，大方公司于年月日将其出售，收取价款万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（ ）万元。
【正确答案】：
【学员提问】
如果题目问的是处置时的投资收益，处置时的投资收益出售时的公允价值初始入账价值请问是否正确？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
您的等式是正确的，但是结果是错的，应该是处置时的投资收益出售时的公允价值初始入账价值（万元），应该是负的万元，不是正的万元。
二、现金流量表分析调整营业成本
【学员提问】
现金流量表分析调整营业成本不懂？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
按照《企业会计制度》的规定，“购买商品、接受劳务支付的现金”，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。
你可以根据资产负债表及利润表中现金、银行存款、应付帐款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。
购买商品、接受劳务支付的现金“主营业务成本”“其他业务成本”“存货”增加净额“应交税金——应交增值税（进项税额）”增加净额“应付帐款”、“应付票据”减少净额“预付帐款”增加净额因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据应收购货退回款特殊原因引起的存货的非正常减少特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少，您再理解一下，如有不懂的地方，可以继续提问
三、现金股利和股票股利
【学员提问】
老师，你好能否给我总结下关于现金股利和股票股利宣告和发放的问题，和最终的影响，我老是搞不清楚，应该怎么记忆，谢谢！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤，这两种股利在各自的两个步骤中形成的这四种情况所对应的账务处理以及对所有者权益总额的影响是不同的。
四者的具体的账务处理区别：
⑴企业股东大会批准现金股利分配方案宣告分派时，应编制会计分录：
借：
利润分配—应付现金股利
贷：
应付股利
借记“利润分配”科目，因此会减少未分配利润，从而可能会减少企业的所有者权益总额。
⑵企业股东大会批准股票股利分配方案宣告分派时，不做任何账务处理。
不做任何账务处理，因此不会对企业的所有者权益总额产生影响;
⑶企业向投资者实际发放现金股利时，编制会计分录：
借：
应付股利
贷：
银行存款
分录不涉及所有者权益项目，因此也不会影响企业所有者权益总额;
⑷企业向投资者实际发放股票股利时，需要做账务处理，应编制会计分录：
借：
利润分配—转作股本的股利
贷：
股本
四、交易性金融资产
不定项选择题
甲公司为某上市公司，年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项：
资料：
年月日，甲公司支付万元购入乙公司股票万股，占乙公司有表决权股份的，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，作为长期股权投资核算。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利元，另外支付相关税费万元。
款项已经支付。
当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为万元。
年月日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
年度，乙公司实现净利润万元。
年度，乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加万元;
资料：
年月，甲公司购入丙上市公司的股票，购买价款为万元，另支付交易费用万元，该公司将其作为可供出售金融资产核算，月丙公司发放现金股利万元，月收到，年期末该项股票的公允价值为万元（甲公司估计为暂时性下跌）;
资料：
月日，甲公司支付价款万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用万元，该项债券的面值为万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为，每年支付利息，期末该项债券的市价为万元;
资料：
月日，购入戊公司当日发行的年期的债券，支付价款万元，该项债券的面值为万元，票面利率为，实际利率为，按年支付利息，甲公司拟持有该项债券至到期。
资料：
期末甲公司对持有乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为万元，购入的戊公司的债券期末计算的未来现金流量的现值为万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
.根据资料、资料、资料和资料，正确的账务处理有（ ）。
.资料：
借：
长期股权投资——损益调整
贷：
投资收益
.资料：
借：
应收股利
贷：
投资收益
.资料：
借：
应收利息
贷：
投资收益
.资料：
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：
投资收益
【正确答案】：
.针对资料、资料和资料，下列处理正确的有（ ）。
.资料：
借：
长期股权投资——其他权益变动
贷：
资本公积——其他资本公积
.资料：
借：
资本公积——其他资本公积
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动
.资料：
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
.资料：
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
【正确答案】：
【答案解析】：
交易性金融资产的入账价值不含交易费用，相关交易费用计入投资收益。
.针对资料，下列处理正确的有（ ）。
.针对长期股权投资计提减值准备：
借：
资产减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
.针对长期股权投资计提减值准备：
借：
资产减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
.针对持有至到期投资计提减值准备：
借：
资产减值损失
贷：
持有至到期投资减值准备
.针对持有至到期投资计提减值准备：
借：
资产减值损失
贷：
持有至到期投资减值准备
【正确答案】：
【答案解析】：
长期股权投资考虑减值前的账面价值（万元），计提资产减值损失金额为（万元）；持有至到期投资期末计提减值，需要根据期末摊余成本万元与万元比较，即（万元）。
.针对资料，分析下列报表项目列示正确的有（ ）。
.期末长期股权投资的账面价值为万元
.期末可供出售金融资产的账面价值为万元
.期末交易性金融资产的账面价值为万元
.期末持有至到期投资的账面价值为万元
【正确答案】：
【答案解析】：
期末长期股权投资账面价值期末账面余额减值准备（万元）;
期末可供出售金融资产期末公允价值（万元）;
期末交易性金融资产期末公允价值（万元）;
期末持有至到期投资期末账面余额减值准备（万元）。
【学员提问】
书上为什么不说用购买价款而说用公允价值呢。
这样公允价值根本就没什么作用啊。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
月日，甲公司支付价款万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用万元，该项债券的面值为万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为，每年支付利息，期末该项债券的市价为万元;
说公允价值是有用的、这个是调整账面价值的、因为交易性金融资产期末是按公允价值计量的。
分录：
借：
交易性金融资产——成本（倒挤差额）
投资收益（交易费用）
贷：
其他货币资金（实际支付的钱）
然后因为是债券投资要按面值来计算收到的利息。
所以是×
借：
应收利息
贷：
投资收益
然后期末公允价值为，一开始是，所以要确认公允价值变动。
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
五、生产线建造
不定项选择题
鸿运股份有限公司（以下简称鸿运公司）年至年度有关所有者权益事项如下：
（）年月日，鸿运公司所有者权益总额为 万元（其中，股本为万股，每股面值元;资本公积万元;盈余公积万元;未分配利润万元）。
年当年实现净利润万元，鸿运公司按净利润的提取了法定盈余公积，当年股本和资本公积项目未发生变化。
①年月日，鸿运公司董事会提出如下股利分配预案：
分配现金股利万元;以年月日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每股转增股，共计万股。
②年月日，鸿运公司召开股东大会，审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案。
③年月日，鸿运公司办妥了上述资本公积转增股本的相关手续。
（）年，鸿运公司发生净亏损万元。
（）年至年，鸿运公司分别实现利润总额为万元，万元，万元，万元，万元，万元。
假定鸿运公司适用的所得税税率为，无其他纳税调增事项。
（）年月日，鸿运公司股东大会决定以法定盈余公积弥补年月日的账面累计未弥补亏损。
其他说明：
根据税法规定，企业发生的亏损可以用以后个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。
要求：
根据以上资料回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。
.根据资料（），下列会计处理正确的是（ ）。
.鸿运公司年月日应当确认应付股利万元
.鸿运公司年月日应当增加股本万元
.鸿运公司年月日应当确认应付股利万元
.鸿运公司年月日应当确认增加股本万元
【正确答案】：
【答案解析】：
企业应当根据股东大会做出利润分配方案及转增股本方案进账务处理。
董事会做出分配预案无需进行账务处理，但需要在报表附注中进行披露。
.根据资料（），下列会计处理正确的有（ ）。
.提取法定盈余公积的会计处理：
借：
利润分配——提取法定盈余公积
贷：
盈余公积——法定盈余公积
.股东大会宣告分配现金股利的会计处理：
借：
利润分配——应付现金股利
贷：
应付股利
.资本公积转增股本的会计处理：
借：
资本公积——股本溢价
贷：
股本
.结转利润分配明细科目会计处理：
借：
利润分配——未分配利润
贷：
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
【正确答案】：
.根据资料（）和资料（），下列各项表述中不正确的是（ ）。
年月日鸿运公司股本为万元
年月日鸿运公司资本公积为万元
年月日鸿运公司盈余公积为万元
年月日鸿运公司未分配利润为万元
【正确答案】：
【答案解析】：
鸿运公司股本通过资本公积转增后增加万元，年月日鸿运公司股本（万元），所以选项正确;资本公积转增股本后会减少资本公积，即（万元），所以选项不正确年月日提取法定盈余公积万元，盈余公积（万元），所以选项正确年月日未分配利润（年初余额）（净利润转入）（分配股利）（亏损）（万元），所以选项不正确。
.根据资料（）至资料（），下列各项会计处理不正确的有（ ）。
.鸿运公司年月日未分配利润为万元
.鸿运公司年至年均无需缴纳企业所得税
.鸿运公司年月日可供分配利润为万元
.鸿运公司年月日未分配利润为万元
【正确答案】：
【答案解析】：
年月日未分配利润（年末）（年末）（万元），所以选项正确年度发生亏损可以由以后的年内税前利润弥补亏损，补亏期到年，年鸿运公司实现利润需要先缴纳企业所得税，所以选项不正确年月日可供分配利润（年月日未分配利润）（年实现净利润）（万元），可供分配利润为万元，所以选项正确年月日未分配利润（年年末未分配利润）（）（万元），所以选项正确。
.根据资料（），下列各项中表述正确的有（ ）。
.用盈余公积补亏会影响留存收益总额
.用盈余公积补亏不会导致企业所有者权益总额发生变化
.盈余公积补亏后企业的盈余公积为万元
年月日鸿运公司所有者权益总额为万元
【正确答案】：
【答案解析】：
盈余公积补亏不会减少企业留存收益;盈余公积补亏属于所有者权益内部此增彼减，所以所有者权益总额不变;盈余公积补亏后的金额（万元）年月日鸿运公司所有者权益总额（年）（现金股利）（年）（年）（年）（年）（年）（年）（）（年）（万元）。
【学员提问】
模拟测试题
（一）不定项选择题第三篇的第小题，题目中不是说利息予以资本化，那选项都应该对啊，还有他明明是用于新建生产线，为什么没有把增值税加进去，另外和代表什么，怎么算的。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
工程达到预定可使用状态时将在建工程结转至固定资产中;固定资产入账金额工程物资其他支出自产产品外购原材料（因为是年月日甲公司从工商银行取得贷款万元所以年度是三个季度的利息×）（因为是年月日生产线工程经过联合测试达到预定可使用状态所以一个月的利息是÷）（万元）。
工程达到预定可使用状态时就将在建工程结转至固定资产中，所以是对的。
增值税是不计入的。
领用
物资
工程物资
原材料
自产产品
自行建造设备等动产
进项税额抵扣（不转出）
进项税额抵扣（不转出）
不确认销项税额
借：
工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
借：
在建工程
贷：
工程物资
借：
原材料
应交税费—应交增值税
（进项税额）
贷：
银行存款
借：
在建工程
贷：
原材料
（原理类似于用半成品加工成品）
借：
在建工程
贷：
库存商品
自行建造不动产
进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）
进项税额不允许抵扣（转出）
确认销项税额
借：
工程物资（含税价）
贷：
银行存款
借：
在建工程
贷：
工程物资（含税价）
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
借：
在建工程
贷：
原材料（成本数）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本数×税率）
借：
在建工程
贷：
库存商品（成本数）
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计算）
六、固定资产的折旧
【学员提问】
老师，随便一道题就行，我只想看下两种方法的计算步骤
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
比如固定资产的原价是万元，预计净产值是万元，预计使用年限是年，那么
采用双倍余额递减法计算折旧的话，折旧率是
第一年，折旧×万元
第二年，折旧（）×万元
第三年，折旧（）×万元
第四年、第五年的折旧（）万元
采用年数总和法计提的折旧，
第一年，折旧（）×万元
第二年，折旧（）×万元
第三年，折旧（）×万元
第四年，折旧（）×万元
第五年，折旧（）×万元
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