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审计题库

第一章　审计概述

一、单项选择题

1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（B　）。

A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 

B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 

C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 

D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 

【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（B）。

A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 

B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 

C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 

D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 

【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用

3、审计业务涉及的三方关系人是指（C　）。

A、注册会计师、委托人、被审计单位 

B、注册会计师、委托人、责任方 

C、注册会计师、责任方、预期使用者 

D、注册会计师、委托人、预期使用者 

【答案解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（B）。

A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 

B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 

C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 

D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 

【答案解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所

5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（A　）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

选项A描述的是检查风险。

6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（　C）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 

【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，

7、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（C　）。

A、发生　　 

B、存在 

C、完整性　 P118

D、计价和分摊 

【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

8、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（D　）。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者 

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 

C、审计的基础是独立性和专业性 

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

【答案解析】本题考查的是审计的性质。

由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

9、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（　D）。

A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 

B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 

D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 

【答案解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然

10、下列有关说法中不正确的是（C　）。

A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表 

B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者 

C、审计的基础是独立性和客观性 

D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务 

【答案解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

11、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（B　）。

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定 

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 

C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定 

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 

【答案解析】如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了存在认定

12、下列有关说法中不正确的是（　C）。

A、审计的最终产品是审计报告 

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 

【答案解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。

13、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（　D）。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 

D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证 

【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

二、多项选择题

1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（　ABCD）。

A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要 

B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉 

C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 

D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕 

【答案解析】保持职业怀疑有助于发现舞弊

2、审计的固有限制源于（　ACD）。

A、财务报告的性质 

B、审计程序的范围 

C、审计程序的性质 

D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要 

【答案解析】审计的固有限制源于：

（1）财务报告的性质；

（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

审计程序的范围不是审计固有限制的来源。

3、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（　BC。

A、被审计单位是否存在违反法律法规行为 

B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制 

C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 

D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 

【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性

4、下列有关适当鉴证对象信息应当具备的条件的说法中，正确的有（AC　）。

A、可以识别 

B、不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致 

C、注册会计师能够收集与鉴证对象信息有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 

D、必须具备定量特征 

【答案解析】选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；选项D，鉴证对象信息可以是定性的信息。

5、下列说法中不正确的有（AB　）。

A、样本量越大，抽样风险越大 

B、面临的审计风险越高，重要性水平越高 

C、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 

D、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 

【答案解析】选项A，样本量越大，抽样风险越小；选项B，审计风险越高，重要性水平越低

6、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（AC　）。

A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关 

B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报 

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入 

D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关 

【答案解析】B选项，检查销售记录是否附有销售单，主要防止销售交易的发生错报。

D选项，独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关

7、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（BC）。

A、存货入账的期间是恰当的 

B、存货的总账与其明细账一致 

C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理 

D、列示的存货均为戊公司拥有和控制 

【答案解析】选项A主要涉及截止目标；选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。

三、简答题

1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行同销售与收款相关的审计程序如下：

（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；

（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；

（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；

（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；

（5）对大额应收账款进行函证

<1>、针对上述

（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

【正确答案】第

（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。

与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。

第

（2）项与销售收入的发生认定相关。

与应收账款的存在认定相关。

第（3）项与销售收入的完整性认定相关。

与应收账款的完整性认定相关。

第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。

第（5）项与应收账款的存在认定相关。

第二章　审计计划

一、单项选择题

1、关于明显微小的说法中，不正确的是（A　）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的 

B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 

C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积 

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值 

【答案解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（C　）。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 

B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 

C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 

D、拟审计的经营分部的性质 

【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C　）。

A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 

B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 

C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 

D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 

【答案解析】本题考查的是重大错报风险。

重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的

4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（　B）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 

B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 

C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 

D、被审计单位及其环境 

【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（B　）。

A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 

B、A公司控制环境薄弱 

C、A公司的生产成本计算过程相当复杂 

D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 

【答案解析】本题考核的是审计风险。

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（B　）。

A、实际执行的重要性更高 

B、实际执行的重要性更低 

C、两者相等 

D、实际执行的重要性略高 

【答案解析】

实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　D）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 

D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（　C）。

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 

B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 

C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识 

【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。

如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。

在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

9、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（B　）。

A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的 

B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 

C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 

D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 

【答案解析】本题考查的是审计业务约定书。

审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的

10、关于错报，下列说法中正确的是（　D）。

A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 

B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额 

C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报 

D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报 

【答案解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。

某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

11、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。

下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（　C）。

A、连续审计 

B、首次承接审计业务 

C、连续审计，以前年度审计调整较少 

D、以前年度审计调整较多 

【答案解析】选择较高财务报表整体重要性的情况：

（1）连续审计，以前年度审计调整较少；

（2）项目总体风险为低到中等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

12、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是（B　）。

A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标 

B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心 

C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性 

D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整 

【答案解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

13、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（A　）。

A、运用分析程序评估重大错报风险 

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 

C、评价遵守相关职业道德要求的情况 

D、就审计业务约定条款达成一致意见 

【答案解析】初步业务活动的内容：

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

14、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（　A）。

A、经常性业务的税前利润 

B、总资产 

C、营业收入 

D、净资产 

【答案解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

15、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（　C）。

A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序 

B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目 

C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序 

D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 

【答案解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。

但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

二、多项选择题

1、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（　AB）。

A、被审计单位高级管理人员近期发生变动 

B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 

C、被审计单位处置子公司 

D、环境变化对审计服务的需求产生影响 

【答案解析】C选项不会引起业务约定条款的更改，属于被审计单位的会计业务。

D选项可能导致被审计单位要求变更业务。

2、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（　ABCD）。

A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等 

B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等 

C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 

D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等 

【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（ABC）

A、预期审计工作涵盖的范围 

B、确定重大错报风险较高的审计领域 

C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员 

D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围 

【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

选项D为具体审计计划应考虑的内容。

4、ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（　ABD

A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动 

B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 

C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 

D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密 

【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。

会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目的为：

第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因