会计学原理练习题二参考解答.docx
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会计学原理练习题二参考解答
会计学原理练习题二参考解答
某企业2007年9月有关资料如下：
说明：
（1）材料发出按先进先出法计价；库存商品发出按加权平均法计价；
（2）企业所得税适用税率为33%。
本综合练习题要求：
给所有业务编制专用收、付、转记账凭证，并编余额试算平衡表。
一、2007年9月期初余额如下（单位：
元）
账户名称
期初余额
账户名称
期初余额
库存现金
1925
短期借款
250000
银行存款
803075
应付账款
88950
交易性金融资产
80000
应付票据
41600
应收账款
240000
预收账款
20000
其他应收款
750
应付职工薪酬
146000
应收股利
1200
应交税费
113000
原材料
143500
应付股利
50000
生产成本
129670
其他应付款
18000
库存商品
480850
长期借款
500000
长期股权投资
500000
固定资产
1500000
实收资本
2000000
累计折旧
482400
资本公积
100000
无形资产
320000
盈余公积
160100
累计摊销
30000
本年利润
200920
上表中有关项目的明细如下：
原材料
总分类账
明细分类账
数量（千克）
单价（元）
金额（元）
原材料
甲材料
1000
63.5
63500
乙材料
2000
40.0
80000
合计
3000
143500
生产成本（单位：
元）
总分类账
明细分类账
直接材料
直接人工
制造费用
生产成本
A产品
72450
35550
21670
合计：
129670
库存商品
总分类账
明细分类账
数量（件）
单价（元）
金额（元）
库存商品
A产品
1000
143.35
143350
B产品
2250
150
337500
合计
3250
480850
往来账项：
总分类账
明细分类账
合计（元）
应收账款
蓝天公司90000
白云公司150000
240000
其他应收款
系职工王强暂借的差旅费
750
应付账款
长江公司74100
黄河公司14850
88950
应付票据
8月5日开给三友公司的3个月期不带息票据
41600
预收账款
预收四合公司货款
20000
其他应付款
五和公司借用设备收取了押金
18000
应付职工薪酬：
总分类账
明细分类账
金额（元）
应付职工薪酬
工资
96000
职工福利
50000
合计
146000
二、2007年9月该公司发生了如下经济业务：
1．9月1日，收到蓝天公司上月货款90000元，白云公司上月货款100000元，分别存入银行。
借：
银行存款190000
贷：
应收账款——蓝天公司90000
——白云公司100000
收款凭证银收字第1号总第1号
2．9月1日，向天平公司购入甲材料1000千克，材料已验收入库存，收料单第1801号，货款63600元尚未支付。
运杂费1400元已开出支票付讫。
材料按实际成本转账。
（1）借：
材料采购——甲材料63600
贷：
应付账款——天平公司63600
转帐凭证转字第1号，总第2号
（2）借：
材料采购——甲材料1400
贷：
银行存款1400
付款凭证银付字第1号，总第3号
（3）借：
原材料——甲材料65000
贷：
材料采购——甲材料65000（本批材料单价65元）
转帐凭证转字第2号，总第4号
3．9月2日，发出甲材料1250千克，领料单第2801号，其中制造A产品用料1000千克，其余材料系车间一般耗用。
借：
生产成本——A产品63500（63800）
制造费用16250（15950）
贷：
原材料——甲材料79750
转帐凭证转字第3号，总第5号
采用先进先出法，1000×63.5=63500250×65＝1625063500+16250=79750
（或79750×（1000÷1250）=6380079750—63800=15950）
4．9月3日，发出乙材料1500千克，领料单第2802号，用于生产B产品。
借：
生产成本——B产品60000
贷：
原材料——乙材料60000
转帐凭证转字第4号，总第6号
采用先进先出法，1500×40=60000
5．9月4日，开出支票支付上月应交税费113000元，应付股利50000元；以现金支付225元零星管理费用。
（1）借：
应交税费113000
应付股利50000
贷：
银行存款163000
（2）借：
管理费用225
贷：
库存现金225
6．9月5日，开出支票支付黄河公司上月货款14850元；支付上月所欠职工工资96000元。
借：
应付账款——黄河公司14850
应付职工薪酬——职工工资96000
贷：
银行存款110850
7．9月6日，购入乙材料500千克，已验收入库，收料单第1802号，开出支票支付货款22000元，以现金支付运杂费500元。
材料按实际成本转账。
借：
在途物资——乙材料22000
贷：
银行存款22000
借：
在途物资——乙材料500
贷：
库存现金500
借：
原材料——乙材料22500
贷：
在途物资——乙材料22500（单价22500÷500=45）
8．9月6日，销售A产品给蓝天公司750件，货款165000元尚未收到，发货单第0801号。
借：
应收账款——蓝天公司165000
贷：
主营业务收入165000
9．9月6日，收到白云公司账款50000元，存入银行；开出支票支付长江公司欠款44000元；完工A产品1000件，已验收入库，入库单第3801号。
借：
银行存款50000
贷：
应收账款——白云公司50000
借：
应付账款——长江公司44000
贷：
银行存款44000
10．9月7日，销售给白云公司B产品500件，货款100000元尚未收到，发货单第0802号。
以支票支付应由本企业负担的销售运杂费5000元。
借：
应收账款——白云公司100000
贷：
主营业务收入100000
借：
销售费用5000
贷：
银行存款5000
11．9月8日，发出甲材料500千克用于制造A产品，领料单第2803号。
借：
生产成本——A产品32500
贷：
原材料——甲材料32500
先进先出法500×65＝32500
12．9月9日，行政管理人员王强出差回来报销差旅费725元，余款25元以现金交回。
借：
管理费用725
贷：
其他应收款——王强725
借：
库存现金25
贷：
其他应收款——王强25
13．9月10日，该企业在某大学设立奖学金，开出支票支付20000元。
借：
营业外支出20000
贷：
银行存款20000
14．9月11日，向长江公司购入乙材料1000千克，已验收入库，收料单第1803号，货款42500元，尚未支付。
以支票支付运杂费4000元。
按实际成本结转。
借：
在途物资——乙材料42500
贷：
应付账款——长江公司42500
借：
在途物资——乙材料4000
贷：
银行存款4000
借：
原材料——乙材料46500
贷：
在途物资——乙材料46500（单价46500÷1000=46.5）
15．9月12日，完工A产品750件，验收入库。
入库单第3802号。
（暂不做账。
）
16．9月13日，销售B产品750件，价款150000元存入银行，发货单第0803号。
以银行存款支付应由本企业负担的运杂费6000元。
销售A产品500件，价款115000元存入银行，发货单第0804号。
借：
银行存款265000
贷：
主营业务收入265000
借：
销售费用6000
贷：
银行存款6000
17．9月14日，向黄河公司购入甲材料1500千克，货款93000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1804号。
运杂费6000元以支票付讫。
材料按实际成本结转。
借：
在途物资——甲材料93000
贷：
应付账款——黄河公司93000
借：
在途物资——甲材料6000
贷：
银行存款6000
借：
原材料——甲材料99000
贷：
在途物资——甲材料99000（单价99000÷1500=66）
18．9月14日，开出支票提取现金2500元；用现金购入办公用品325元直接交由管理部门使用；开出支票支付长江公司货款42500元，支付车间零星修理费用2000元，大修理费用30000元。
借：
库存现金2500
贷：
银行存款2500
借：
管理费用325
贷：
库存现金325
借：
应付账款——长江公司42500
贷：
银行存款42500
借：
管理费用32000
贷：
银行存款32000
19．9月15日，向天平公司购入乙材料1500千克，价款60000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1805号。
借：
在途材料——乙材料60000
贷：
应付账款——天平公司60000
借：
原材料——乙材料60000
贷：
在途材料——乙材料60000（单价60000÷1500=40）
20．9月16日，开出支票支付职工报销医药费7800元。
借：
应付职工薪酬——职工福利7800
贷：
银行存款7800
21．9月17日，发出甲材料1000千克，其中先用于B产品250千克，再用于A产品750千克，领料单第2804号。
发出乙材料1500千克，用于B产品生产，领料单第2805号。
借：
生产成本——A产品49500
——B产品82000
贷：
原材料——甲材料65750
——乙材料65750
先进先出法：
B产品250×40（10000）+
A产品
22．9月18日，开出支票支付天平公司购货款63600元。
借：
应付账款——天平公司63600
贷：
银行存款63600
23．9月18日，收到蓝天公司货款80000元存入银行。
借：
银行存款80000
贷：
应收账款——蓝天公司80000
24．9月19日，向长江公司购入乙材料1500千克，价款60000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1806号。
以支票支付运杂费6900元。
材料按实际成本结转。
借：
在途物资——乙材料60000
贷：
应付账款——长江公司60000
借：
在途物资——乙材料6900
贷：
银行存款6900
借：
原材料——乙材料66900
贷：
在途物资——乙材料66900（单价66900÷1500=44.6）
25．9月20日，从银行提取现金2000元，以备日常开支。
借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
26．9月21日，出售给蓝天公司A产品500件，价款115000元尚未收到，发货单第0805号。
用支票付讫代垫运杂费5250元。
借：
应收账款——蓝天公司115000
贷：
主营业务收入115000
借：
应收账款——蓝天公司5250
贷：
银行存款5250
27．9月22日，完工A产品250件，验收入库，入库单第3803号。
暂不做账，待月底一并结转。
28．9月23日，通过银行转账支付本月份水费2425元，其中车间负担1510元；电费4725元，其中车间照明耗电2270元，管理部门耗电2455元。
借：
制造费用3780
管理费用3370
贷：
银行存款7150
29．9月24日，发出乙材料1200千克，领料单第2806号，用于B产品生产。
借：
生产成本——B产品51250
贷：
原材料——乙材料51250
先进先出法：
30．9月25日，收到蓝天公司账款120000元，存入银行。
借：
银行存款120000
贷：
应收账款——蓝天公司120000
31．9月26日，收到被投资企业分来的现金股利1200元，存入银行。
借：
银行存款1200
贷：
应收股利1200
32．9月30日，结算本月份工资总额97000元，其中生产工人工资68000元，并按产品生产工时在A、B产品之间进行分配（A、B产品生产工时分别为8000工时和9000工时），车间管理人员工资6000元，公司行政管理人员工资23000元。
借：
生产成本——A产品32000
——B产品36000
制造费用6000
管理费用23000
贷：
应付职工薪酬——职工工资97000
其中：
A产品68000×（8000÷17000）=32000；B产品68000—32000=36000
33．9月30日，分别按工资总额的10%、2%和1．5%计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。
借：
生产成本——A产品4320（32000×13.5%=4320）
——B产品4860（36000×13.5%=4860）
制造费用810（6000×13.5%=810）
管理费用3105（23000×13.5%=3105）
贷：
应付职工薪酬——职工福利9700
——工会经费1940
——职工教育经费1455
34．9月30日，本月份计提固定资产折旧120000元，其中生产车间设备折旧70%，行政办公楼折旧30%。
计提无形资产摊销10000元（企业拥有的无形资产受益对象为管理部门）。
借：
制造费用84000（120000×70%＝84000）
管理费用46000
贷：
累计折旧120000
累计摊销10000
35．9月30日，结转本月份制造费用，按A、B产品的生产工时进行分配。
借：
生产成本——A产品52160
——B产品58680
贷：
制造费用110840
其中，A产品（110840×8000÷17000＝）52160；B产品（110840－52160＝）58680
36．9月30日，A产品2000件全部完工，结转其成本。
本月份B产品没有完工入库。
借：
库存商品——A产品363650
贷：
生产成本——A产品363650
（注意：
B产品全部为在产品，其成本余额全部留在“生产成本——B产品”账户中，转结下月，在此不需要做账务处理）
37．9月30日，结转已售A、B产品成本。
借：
主营业务成本483250
贷：
库存商品——A产品295750
——B产品187500
38．9月30日，结转收入与成本、费用等，计算确定本月利润。
借：
本年利润623000
贷：
主营业务成本483250
管理费用108750
销售费用11000
营业外支出20000
借：
主营业务收入645000
贷：
本年利润645000
39．9月30日，计算应交所得税，并予以结转。
借：
所得税费用7260
贷：
应交税费——应交所得税7260
（税前利润=645000－623000＝22000；所得税费用=22000×33%＝7260）
40．9月30日，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。
（税后利润=22000－7260＝14740）
借：
利润分配——提取法定盈余公积1474
——提取任意盈余公积737
贷：
盈余公积——法定盈余公积1474
——任意盈余公积737
41．9月30日，结转本年利润及利润分配有关明细科目。
借：
本年利润14740
贷：
利润分配——未分配利润14740
借：
利润分配——未分配利润2211
贷：
利润分配——提取法定盈余公积1474
——提取任意盈余公积737
2007年9月期末余额如下（单位：
元）
账户名称
期初余额
账户名称
期初余额
库存现金
5400
短期借款
250000
银行存款
957325
应付账款
243100
交易性金融资产
80000
应付票据
41600
应收账款
185250
预收账款
20000
其他应收款
应付职工薪酬
152295
应收股利
应交税费
7260
原材料
148400
应付股利
生产成本
292790
其他应付款
18000
库存商品
361250
长期借款
500000
长期股权投资
500000
实收资本
2000000
固定资产
1500000
资本公积
100000
累计折旧
602400
盈余公积
162311
无形资产
320000
未分配利润
213449
累计摊销
40000
合计
3708015
合计
3708015
有关资产、负债类账户明细如下（单位：
元）：
应收账款185250
（其中，应收蓝天公司85250；应收白云公司100000）
原材料148400
（其中，甲材料：
750千克，49500；乙材料：
2300千克，98900）
生产成本292790（均属B产品）
库存商品361250
（其中，A产品：
1250件，211250；B产品：
1000件，150000）
应付账款243100
（其中，应付长江公司90100，应付黄河公司93000，应付天平公司60000）
应付职工薪酬152295
（其中，工资97000，福利51900，工会经费1940，教育经费1455）
有关损益类账户本期发生额如下（单位：
元）：
管理费用108750
销售费用11000
营业外支出20000
主营业务成本483250
所得税费用7260
主营业务收入645000
附：
会计处理相关资料及计算
1、原材料收发明细表（先进先出法）：
原材料——甲材料
2007年
购进
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
1000
63.5
63500
1
1000
65
65000
2000
128500
2
1250
79750
750
48750
8
500
32500
250
16250
14
1500
66
99000
1750
115250
17
1000
65750
750
66.0
49500
原材料——乙材料
2007年
购进
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
2000
40
80000
3
1500
60000
500
20000
6
500
45.0
22500
1000
42500
11
1000
46.5
46500
2000
89000
15
1500
40.0
60000
3500
149000
17
1500
65750
2000
83250
19
1500
44.6
66900
3500
150150
24
1200
51250
2300
43
98900
2、制造费用的归集和分配
3、生产成本的归集和结转
4、销售成本的结转（一次加权平均法）
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