增值税实训环节.docx

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增值税实训环节

增值税实训环节

教学目的和要求：

了解增值税纳税征收管理要求，掌握增值税应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制增值税纳税申报表，熟练使用增值税防伪开票系统。

重点：

增值税应纳税额的综合计算、填制增值税纳税申报表、使用增值税防伪开票系统

难点：

填制增值税纳税申报表、使用增值税防伪开票系统

一、知识准备

串讲增值税的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

应纳税额：

加工、修理修配劳务——劳务收入*税率

进口——组成计税价格*税率

（组成计税价格=完税价+关税+消费税）

销售货物——货物的概念、纳税人的划分标准、税率

1、小规模纳税人——含税销售额／（1＋征收率）*征收率

2、一般纳税人——销项税－进项税

其中：

销项税＝销售额*税率

销售额的确定：

①一般规定：

全部价款和价外费用

②范围：

视同销售、混合销售、兼营非应税劳务

③特殊销售方式：

折扣、以旧换新、还本销售、以物

易物、包装物

进项税：

允许抵扣——扣税凭证注明税款（专用发票、海关完税凭证）、

农产品13%、运费7%、废品10%

不允许抵扣——.

调整项目：

销货退回、进项税转出

二、纳税申报要求

《企业纳税申报实训手册》P1

三、纳税申报表格式及项目填写说明

《手册》P1-P6

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

增值税模拟开票系统

消费税实训环节

教学目的和要求：

了解消费税纳税征收管理要求，掌握消费税应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制消费税纳税申报表，掌握电子申报纳税方法程序。

重点：

消费税应纳税额的计算、填制消费税纳税申报表、电子申报纳税

难点：

填制消费税纳税申报表

一、知识准备

串讲消费税的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

1、基本计税方法

⑴从价定率：

销售额*比例税率

销售额的确定——同增值税

税率——产品差别比例税率

⑵从量定额：

销售数量*定额税率

⑶复合计税：

销售额*比例税率+销售数量*定额税率

2、委托加工应税消费品——委托方代收代缴

有同类产品销售价格——同类产品单价*加工数量*税率

没有同类产品销售价格——组成计税价格*税率

组成计税价格=（材料+加工费）/（1-税率）

收回后直接销售不再征税，连续生产应税消费品，可抵扣。

3、自产自用应税消费品

用于连续生产应税消费品——移送时不计税，对最终消费品计税

用于其他方面——于移送时计税：

有同类产品销售价格——同类产品销售额*税率

没有同类产品销售价格——组成计税价格*税率

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-税率）

4、外购、委托加工应税消费品已纳税款的扣除

用于连续生产应税消费品的部分可扣除（避免重复征税）

二、纳税申报要求

《手册》P8

三、纳税申报表格式及项目填写说明

《手册》P8-P11

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

计算机终端纳税申报及网上纳税申报

营业税实训环节

教学目的和要求：

了解营业税纳税征收管理要求，掌握营业税应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制营业税纳税申报表，掌握电子申报纳税方法程序。

重点：

营业税应纳税额的计算、填制营业税纳税申报表、电子申报纳税

难点：

填制营业税纳税申报表

一、知识准备

串讲营业税的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

1、确定营业额

全部价款+价外费用

2、确定特殊情况下的营业额

（1）运输企业从事联运业务以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（2）建筑业以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（3）旅游业务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食宿、交通等费用后的余额为营业额。

（4）单位或个人进行演出，以全部票价收人或者包场收人减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

3、税额计算

计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）

应纳税额=计税价格×税率

二、纳税申报要求

《手册》P13

三、纳税申报表格式及项目填写说明

《手册》P13-P14

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

计算机终端纳税申报及网上纳税申报

企业所得税实训环节

教学目的和要求：

了解企业所得税纳税征收管理要求，掌握企业所得税应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制企业所得税纳税申报表。

重点：

企业所得税应纳税额的综合计算、填制企业所得税纳税申报表，掌握电子申报纳税方法程序。

难点：

填制企业所得税纳税申报表

一、知识准备

串讲企业所得税的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

企业所得税是国家对内资企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。

1、境内所得应纳所得税的计算

应纳所得税=应税所得额*税率

应税所得额=收入总额-允许扣除的项目

=会计利润+调增项目-调减项目

其中：

▲收入包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入（国库券利息可减免）、租赁收入、特许权使用废收入、股息收入、其他收入。

▲允许扣除的项目（常用）：

⑴借款利息：

向金融机构借款的利息支出可扣；向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的部分可扣，超出不可扣；构建固定资产利息支出不可扣。

⑵工资：

按计税工资标准扣。

每人每月1600元。

超出部分不可扣。

⑶职工福利费、工会经费、职工教育经费：

分别按计税工资的14%、2%、%的比例扣除，超出部分不可扣。

⑷公益救济性捐赠：

调整前应纳税所得额3%以内、金融保险企业%以内可扣；直接捐赠不允许扣除。

⑸业务招待费：

扣除标准：

全年销售（营业）收入净额＜1500万元，按5‰扣除；全年销售（营业）收入净额≥1500万元，按3‰扣除。

⑹财产保险和运输保险，准予扣除。

无赔优待不可扣。

⑺支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。

⑻各类保险基金和统筹基金，在规定的比例内扣除。

⑼广告费与业务宣传费：

销售（营业）收入2%以内可扣；超过部分可无限期向以后年度结转。

▲调增项目包括：

⑴允许扣除但超标部分

⑵不允许扣除的项目：

资本性支出、无形资产受让开发支出、违法经营罚款及没收财物、税收滞纳金罚款、自然灾害意外事故损失有赔偿的部分、非公益救济性捐赠、赞助、担保连带本息、回扣、准备金（存货、固定资产、短期投资、长期投资）等。

2、亏损弥补：

可以用下一年度的所得弥补，最长5年。

3、境外所得已纳税额的扣除

⑴计算境内外应税总所得及应纳总税款

⑵计算允许扣除的限额

境外所得税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税额

*来源于某国的所得额/境内外所得总额

⑶计算境外已纳税额，比较⑵，选小扣除。

二、纳税申报要求《手册》P15

三、纳税申报表格式及项目填写说明《手册》P15-P22

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

计算机终端纳税申报及网上纳税申报

个人所得税实训环节

教学目的和要求：

了解个人所得税纳税征收管理要求，掌握个人所得税应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制个人所得税纳税申报表。

重点：

个人所得税应纳税额的综合计算、填制个人所得税纳税申报表、掌握电子申报纳税方法和程序。

难点：

填制个人所得税纳税申报表

一、知识准备

串讲个人所得税的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

应纳税额=应税所得额*适用税率

其中：

应税所得额=应税收入-法定费用扣除

税率形式有：

9级超额累计税率、5级超额累计税率、比率税率

1、工薪所得应纳税额=（月收入-1600或4800）*适用税率-速算扣除数

2、个体工商户生产经营所得税

=（年收入总额-成本费用及合理损失）×适用税率-速算扣除数

个人独资企业和合伙企业生产经营所得应纳税额比照计算

3、劳务报酬、特许权使用费所得税的计算：

（1）每次收入不足4000元

应纳税额=（每次收入额-800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的

应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%

4、财产租赁所得税计算：

（1）每次收入不足4000元

应纳税额=（每次收入额-准予扣除税费-修缮费用-800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的

应纳税额=（每次收入额-准予扣除税费-修缮费用-800）×（1-20%）×20%

5、稿酬所得税计算：

（1）每次稿酬收入在4000元以下的：

应纳税额=（每次稿酬-800）×20%×（1-30%）

（2）每次稿酬收入在4000元以上的：

应纳税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%）

6、财产转让所得应纳税额：

应纳税额=（财产收入-原值-合理费用）×20%

7、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不准扣除费用。

应纳税额=每次收入额×20%

二、纳税申报要求

《手册》P23

三、纳税申报表格式及项目填写说明

《手册》P23-P24

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

计算机终端纳税申报及网上纳税申报

其他税种实训环节

教学目的和要求：

了解城市维护建设税、土地增值税、资源税、房产税、印花税等辅助税种的征收管理要求，掌握各辅助税种应纳税额的综合计算及纳税申报的方法，能够填制地方税（费、基金）综合纳税申报表，掌握电子申报纳税方法程序。

重点：

应纳税额的计算、填制地方税（费、基金）综合纳税申报表、电子申报纳税

难点：

填制地方税（费、基金）综合纳税申报表

一、知识准备

串讲各辅助税种的基本制度和应纳税额计算的方法和要点：

1、城市维护建设税

应纳税额=（增值税+消费税+营业税）税额×差别比例税率

2、土地增值税

应纳税额=增值额×超率累进税率—扣除项目×速算扣除率

3、资源税

应纳税额=应税产品销售数量定额税率

4、房产税

应纳税额=（房产原值-允许扣除金额）×税率

或=租金收入×税率

5、印花税税额计算

应纳税款=计税金额×适用税率

应纳税款=应税凭证件数×定额税率

二、纳税申报要求

《手册》P25

三、纳税申报表格式及项目填写说明

《手册》P25-P26

四、填报演示

五、填制纳税申报表练习

六、上机练习：

计算机终端纳税申报及网上纳税申报