央企固定资产转资管理规定.docx

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央企固定资产转资管理规定

央企固定资产转资管理规定

1目的

为加强固定资产转资管理工作，规范转资业务处理，制定本规定。

2范围

本规定适用于公司机关各部门、所属各单位固定资产转资工作管理。

3术语和定义

3.1预转资

本规定所称的固定资产预转资是指资产达到预定可使用状态，但尚未验收和竣工决算，暂按项目概算、预算或相应投资计划，结合实际完成工作量，客观估算已完工部分（或全部）的成本，并将估算成本转入固定资产核算及管理。

3.2正式转资

本规定所称的固定资产正式转资是指资产达到预定可使用状态，经验收合格，并且经过竣工决算后，将购建成本转入固定资产核算及管理。

3.3预定可使用状态

本规定所称预定可使用状态是指资产实体功能达到预定使用目标。

3.4竣工决算

本规定所称竣工决算是指工程项目从筹建到正式转资全过程中的各项资金实际使用以及设计概（预）算执行和项目建设成果的全面反映，是办理固定资产正式转资的依据。

4职责

4.1财务处

4.1.1负责编写并修订转资管理文件；

4.1.2负责固定资产转资的监督检查工作。

4.2规划计划处

负责对固定资产投资项目的造价进行审定。

4.3党群工作处（审计监察处）（以下简称党群工作处）

负责对工程项目的进行审计。

4.4机关投资项目实施管理部门及资产使用部门

负责投资项目实施部门负责办理资产转资相关手续，资产使用部门负责验收。

4.5所属各单位

4.5.1负责组织投资项目的预转资、转资及进行账务处理；

4.5.2负责组织施工单位编写竣工决算材料，并进行初步审查；

4.5.3投资项目实施管理部门负责办理资产转资相关手续，资产使用部分负责验收。

5管理内容

5.1固定资产成本

5.1.1固定资产为达到预定可使用状态发生的一切必要支出都应计入固定资产成本：

a）固定资产买价、支付的相关税款、包装费、运输费、装卸费、保险费、安装调试费、利息、其他直接支出等可确定归属对象的费用直接计入固定资产成本；

b）不能直接确定归属对象的固定资产购建费用，如工程管理费，应按受益项目的原值合理分摊后计入相应固定资产成本。

c）购建固定资产时发生的、非实现其功能或达到预定可使用状态必要的支出，不得记入固定资产成本，而应在当期损益或其他相关项目中列支。

5.1.2随同固定资产一并购入的专利权、专有技术使用权（如计算机软件）等，如存在下列情况之一的，可将其价值计入固定资产成本：

a）未单独计价；

b）虽然单独计价，但金额不超过该固定资产购建项目总造价5%的；

c）固定资产达到预定可使用状态必备的条件。

5.1.3固定资产购建过程中发生的利息支出，严格按照《会计准则》中资本化的要求进行核算。

不符合资本化要求的利息支出应列入当期损益，不得列入固定资产购建成本。

5.1.4以计提的工会经费购建的固定资产由工会部门组织管理，不得转入生产经营性资产。

5.1.5以计提的职工福利费、职工教育经费购建的固定资产录入固定资产管理信息系统时,一次性提足折旧，不留残值（一次性录入，原值=累计折旧）。

5.1.6以安全生产费购置的固定资产录入固定资产管理信息系统时，一次性提足折旧，不留残值（一次性录入，原值=累计折旧）。

5.1.7以科研经费购置的固定资产，应在资本性研发支出中归集费用，满足转资条件的应及时转资。

5.1.8债务重组、非货币性交易、融资租赁、接受投资或捐赠收到的实物，按《会计准则》、《股份公司会计手册》等相关规定以及上述转资标准和条件转资。

5.2预定可使用状态的判定条件

存在以下情况之一时，可认为所购建的资产达到可使用状态：

a）资产的实体建造工作已全部完成或者实质上已经全部完成；

b）已经通过试生产或试运行，且结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明能够正常运转或营业；

c）发生在该项资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；

d）所购建的资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。

5.3转资程序

5.3.1自建工程项目转资

自建工程项目转资分为预转资和正式转资两种情况，按以下程序办理：

a）投资项目实施管理部门要求施工承包商，在工程达到预定可使用状态时，编制上报《单项工程转资明细表》（正式转资使用）初稿或《预转资资产明细表》（预转资使用）初稿；

b）投资项目实施管理部门、施工承包商与财务部门共同核对各单项工程的建安费、安装设备费、非安装设备费等费用，保证与财务账面成本核对一致；

c）投资项目实施管理部门在接到施工承包商上报的《单项工程转资明细表》初稿或《预转资资产明细表》初稿1个月内，完成工程成本费用整理、分摊，并编制完成转资明细表正式版；

d）投资项目实施管理部门、施工承包商及资产使用部门，按照《单项工程转资明细表》或《预转资资产明细表》进行实物盘点交接，并填制《固定资产移交生产验收单》及《固定资产卡片》，并由投资项目实施管理部门、资产使用部门、项目投资控制部门等共同对盘点结果签字确认；

e）投资项目实施管理部门将《单项工程转资明细表》或《预转资资产明细表》、《固定资产移交生产验收单》及《固定资产卡片》交财务部门资产核算人员，正式转资的同时提供《固定资产竣工验收报告》，由资产核算人员完成固定资产管理信息系统数据录入及生成记账凭；

f）已经预转资的，根据竣工决算报告编制《预转资资产调整表》，将预转资价值调整为最终确认价值，同时调整相应《固定资产卡片》。

5.3.2非安装设备转资

5.3.2.1非安装设备要求当月购置，当月转资。

5.3.2.2非安装设备转资时，由资产购置部门填制《固定资产移交生产验收单》及《固定资产卡片》，《固定资产移交生产验收单》应由购置部门、使用部门、投资控制部门等签字确认。

6流程

暂无

7相关文件

7.1相关的公司体系文件

7.2相关的法律法规、标准、规范和依据性文件

7.2.1石油财字〔2004〕63号《公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》

7.2.2油财〔2009〕33号《公司管道建设工程转资及资产移交指南》

7.2.3《管道建设工程单项固定资产确认原则》

7.2.4《会计准则》

7.2.5《股份公司会计手册》

8记录

8.1DXC-01单项工程转资明细表

8.2DXC-02预转资资产明细表

8.3DXC-03预转资资产调整表

8.4DXC-04固定资产移交生产验收单

DXC-01

单项工程转资明细表

表单号：

工程名称:

年月日

金额单位：

元

序号

资产名称

规格及型号

计量单位

数量

单价

资产成本

使用

单位

安装地点

合计

设备及工器具购置费

建筑安装工程费用

工程建设其他费用

预备费

建设期贷款利息

基建管理部门:

资产使用单位：

制表人：

填表说明：

1、用于记录某项工程在完成工程决算后的工程转资。

2、必须按工程分单项资产进行填写，同时必须填写资产的成本明细项目构成。

3、重要必填栏目为：

（1）资产名称；

（2）数量、单价；（3）资产成本栏下合计；（4）使用单位和安装地点。

DXC-02

预转资资产明细表

表单号：

工程名称：

年月日

金额单位：

元

序号

资产名称

规格及型号

计量单位

数量

已达预转资条件月份

预转资金额

资产使用单位

安装地点

备注

基建管理部门：

　　　资产使用单位：

制表人：

填表说明：

1、用于某项工程预转资时，填写预转资资产的工程成本。

2、必须分单项资产填写。

3、重要必填栏目为：

（1）资产名称；

（2）已达预转资条件月份；（3）预转资金额。

DXC-03

预转资资产调整表

表单号：

工程名称：

年月日

金额单位：

元

序号

资产名称

规格及型号

计量单位

数量

单价

决算金额

预转资金额

原值调整金额

已提折旧

应提折旧

折旧调整金额

资产使用单位

备注

审核人：

制表人：

填表说明：

1、用于预转资资产办理峻工决算后，需要调整原预转资原值和调整相应折旧。

2、必须分单项资产填写。

3、重要必填栏目为：

（1）资产名称；

（2）决算金额至折旧调整金额各项。

固定资产卡片

资产编码

资产名称

规格型号

出厂编码

制造厂家

投产日期

变动日期

责任人

所属部门/站队

DXC-0