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基础会计复习资料
第1章总论
第一节会计的概念、职能与会计目标
1.会计：
会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。
S
2.会计的核算职能：
会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等会计核算方法，从价值量行反映个单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息。
S
3.会计的监督职能：
会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位的经济活动进行控制，使其按照规定的要求运行，以达到预期目标。
S
4.会计目标：
会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
S
5.会计核算职能的特点：
（1）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动情况。
（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。
（3）计算机在会计信息处理中的应用，使会计信息变得更为广泛或完善，更加及时，灵敏和准确，更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。
L
6.会计监督职能的特点L
（1）会计监督主要利用价值指标来进行。
（2）会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。
7.会计目标的两大体现：
L
（1）提供决策有用的信息。
（2）反映企业管理层受托责任履行情况
8.财务报告使用者及其对会计信息的关注点。
L
（1）投资者————财务状况、经营成果和现金流入、流出情况
（2）债权人————偿债能力和财务风险
（3）政府及其有关部门————经济资源分配的公平、合理，市场经济秩序的公正、有序，宏观决策依据信息的真实、可靠等
（4）社会公众————所在地经济作出的贡献，如增加就业、刺激消费、环境保护、提供社区服务等
第二节会计对象、会计要素与会计等式
1.会计对象的含义：
会计反映和监督的内容，在市场经济环境下，会计反映和监督的内容是社会在生产过程中以货币表现的经济活动。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
S
2.会计对象的一般表述：
在生产过程中发生的，能够以货币表现的经济活动，就构成了会计对象。
S
3.会计要素的含义：
会计要素又称财务报表要素，是对会计对象按照经济特征所做的具体分类。
S
4.资产的涵义：
资产是指企业过去的交易或者事项形成的，是企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
S
5.负债的涵义：
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
S
6.所有者权益的涵义：
是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
S
7.收入的涵义：
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。
S
8.费用的涵义：
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入。
S
9.利润的涵义：
是指企业在一定会计期间的经营成果。
S
10.基本会计等式：
资产=负债+所有者权益S
11.扩展会计等式：
资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益+收入—费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入S
（1）筹资活动
（2投资活动
供应活动
（3）经营活动生产活动
12.企业经济
活动的内容
销售活动
（4）分配活动L
（1）资产是由企业过去的交易或者事项所形成的
（2）资产应是企业拥有或者控制的资源
13.资产的特证
（3）负债预期会导致经济利益的流出L
（2）负债是企业负担的现时义务
（1）负债是企业过去的交易或者事项形成的
（3）资产预期会给企业带来经济利益L
14.负债的特征
15.所有者权益的特征L
（1）企业通常不需要偿还所有者权益
（2）所有者权益时所有者对企业资产的剩余权益
（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
16.收入的特征：
L
（1）收入是企业日常活动中形成的
（2）收入会导致所有者权益的增加
（3）收入是所有者投入资本无关的经济利益的总流入
17.费用的特征：
L
（1）费用是企业日常活动中发生的
（2）费用会导致所有者权益的减少
（3）费用是向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
第3节会计假设、会计信息质量要求与会计基础
1.会计主体的涵义：
是指会计所服务的特定单位或组织。
只要从事经济活动的实体，都需要进行会计确认、计量和报告，都是会计主体。
S
2.持续经营的涵义：
可以预见的未来，企来将会按当前的规模和状态以及既定的目标持续不断地经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
S
3.会计分期的涵义：
是指将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告，及时向会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
S
4.货币计量的涵义：
是指会计主体对其经营活动以货币作为计量单位进行确认、计量和报告。
S
5.可靠性要求的涵义：
可靠性要求企业应当以实际发生的经济业务为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
S
6.相关性要求的涵义：
企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
S
7.可理解性要求的涵义：
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用，因而也称明晰性。
S
8.可比性要求的涵义：
可比性要求企业提供的会计信息相互可比。
S
9.实质重于形式要求的涵义：
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
S
10.重要性要求的涵义：
重要性要求企业提供的会计信息应反映企业的财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要经济业务。
S
11.谨慎性要求的涵义：
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用S
12.及时性要求的涵义：
企业对已发生的经济业务，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
S
13.权责发生制的涵义：
以收入和费用是否实现或发生为标志来确定其归属期的一种会计核算基础。
凡是本期已经实现的收入，无论其款项是否收到，都应当作为本期的收入；凡是本期应当负担的费用，无论款项是否付出，都应当作为本期的费用。
凡是本期的收入，即使款项已在本期收妥，也不应当作为本期的收入；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期付出，也不应当作为本期的费用。
S
14.收付实现制的涵义：
它是以实际收到现金或支付现金作为确认收入和费用的记账基础。
S
15.会计主体与法律主体的区别：
L
会计主体与经济上的法律主体不是一个概念。
一般来说，作为法律主体，其经济上必然是独立的，因而法律主体一定是会计主体，但是构成会计主体的不一定是法律主体。
16.会计假设的重要意义：
由于会计核算都要以会计假设为依据，因此会计假设也称为会计核算的基本前提。
17.企业会计的确认、计量和报告以权责发生制为基础的意义：
（1）采用权责发生制，可以正确反映各个会计期间所实现的收入和实现收入所负担的费用，从而可以把各期的收入和费用合理的配比，正确计算各期的经营成果。
（2）由于权责发生制以是否取得收款权利和是否形成付款义务为标准来确认收入和费用，因此，它能够更加真实、合理地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。
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第四节会计核算方法
1.会计方法的涵义：
为了达到会计目标，对会计对象进行反映和监督所使用的一系列手段的总称。
S
2.会计核算方法的涵义：
对会计对象进行确认、计量和记录，并通过编制报告使其成为有效的会计信息所采用的手段和技术。
S
3.设置会计科目和账户的涵义：
就是根据会计对象的特点及对信息的特定要求，将会计对象的具体内容按一定的标准进行分类，形成分类核算的项目，然后根据各项目在账簿中开设相应的账户，分类、连续地记录各项经济业务，从而可以取得所需要的各种会计指标。
4.复式记账的涵义：
是一种经济业务记录在账户中的方法。
他要求对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录。
S
5.填制和审核会计凭证的涵义：
对已发生的任何一项经济业务，都必须取得或填制会计凭证，并经过会计部门和其他有关部门的审核。
S
6.登记会计账簿的涵义：
就是根据审核无误的会计凭证，将每项经济业务分类记入在会计账簿中开设的相应账户内。
S
7.成本计算的涵义：
指将各种支出，按照一定对象进行归集和分配，从而确定各该对象的总成本和单位成本的会计方法。
S
8.财产清查的涵义：
是指对通过盘点实物、核对往来款项等，以确定财产物资和和货币资金实有数额的方法。
S
9.编制财务报表的涵义：
是根据会计账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，总括、综合地反映各单位在一定时期内经济活动过程和结果的一种方法。
S
10.会计核算程序：
填制会计凭证登记会计账簿编制财务报告
11.会计循环：
将填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表这一会计核算程序称为会计循环。
12.各种会计核算方法之间的相互联系：
设置会计科目和账户是会计核算的准备工作。
当经济业务发生后，首先填制或取得原始凭证，经会计人员审核后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿，同时还要对财产物资进行成本计算；对于账簿记录的结果，要通过财产清查加已核实；最后在保证账实相符的基础上根据账簿资料编制财务报表。
L
第五节会计要素的确认与计量
6.重置成本：
按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。
S
3可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。
S
4.现值：
是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素的一种计量属性S
5.历史成本：
又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金金额。
S
6.公允价值的涵义：
在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
（交易性金融资产）S
7.现行会计普遍采用以历史成本计量的原因：
历史成本最容易确定，且历史成本的确定通常要有一定的原始凭证作依据，因此具有客观性、可验证性和易于理解等优点。
第二章会计科目、账户与复式记账法
第一节会计科目
一．设置会计科目的意义
1.会计科目的涵义：
会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
在开展会计工作之前，必须设置会计科目
2.设置会计科目的意义：
根据会计要素的具体内容和经营管理的需要，对会计要素进行科学分类从而为会计信息使用者提供科学的、详细的分类指标体系，以满足会计信息使用者的需要。
3.设置会计科目的原则
（1）统一性原则
（2）相关性原则
（3）实用性原则
（4）清晰性原则
4.会计科目的分类
（1）会计科目按归属的会计要素分类。
资产类、负债类、所有者权益类和损益类
（2）安所提供指标的详细程度分类。
总分类科目和明细分类科目。
第二节账户
一．账户的涵义
（一）账户的涵义：
根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。
（二）账户与会计科目的关系：
同：
都是会计要素具体内容所进行的分类，都说明一定的经济业务内容，两者口径一致，性质相同。
异：
会计科目近视会计要素的具体分类，只说明经济业务的内容，不存在结构，而账户必须有一定的结构和格式，用来记录经纪业务引起会计要素在数量方面的增减变动及其结果，可以提供具体的数据资料。
二．账户的基本结构
每种格式账户都包括的基本内容
1.账户的名称，即会计科目。
2.日期和会计凭证号数，即经济业务发生的时间和账户记录的来源及依据
3.摘要，即经纪业务的内容。
4.增加和减少的金额。
二．账户的基本数量关系
每个账户啊都存在四个基本变量：
期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。
它们之间的关系是
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额。
起初余额和期末余额的记录方向一般与增加额的记录方向一致。
第三节复式记账原理
一．记账方法。
单式记账法和复式记账法
二．复式记账法
（一）复式记账原理
复式记账法的涵义：
复式记账法是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。
（二）、复式记账的特点
（1）对每一项经济业务都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。
（2）由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录。
第四节借贷记账法
一、借贷记账法的涵义
是以“借”、“贷”作为记账符号，记录经纪业务引起的会计要素增减变动情况的一种记账方法，
是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。
借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。
二、借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是：
左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。
账户结构就是指账户的登记方法，具体讲就是借方登记什么、贷方登记什么、期末有没有余额。
如果有余额在哪一方，表示什么。
（一）资产、费用的账户结构
它们的增加记借方减少记贷方。
期末余额是在借方表示资产。
那么，这类账户它的期末余额=期初的借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。
费用结转后一般没有余额。
（二）负债、所有者权益、收入、利润类账户。
这类账户的结构是：
本期增加记在贷方，减少记在借方，余额在贷方表示负债、所有者权益，期末余额=期初贷方余额+贷方的本期发生额-借方本期发生额。
收入、利润结转后一般没有余额
三、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则概括的说就是“有借必有贷、借贷必相等”。
记账规则的形成可以从以下两个方面理解：
（一）对每项经济业务引起会计要素的变动净额，都必须在至少两个相互联系的账户中进行记录；
（二）记录经纪业务的账户可以是同一类账户，也可以是不同类别账户，但必须分别计入一个账户的借方和另一个账户的贷方；
（三）记入借方的金额必须与记入贷方的金额相等。
（四）借贷记账法的记账步骤
1.分析经济业务的内容，确定其所涉及的会计要素的类别，以及引起会计要素的变化是增加还是减少。
2.按照不同账户的结构确定该乡经济业务应记入相关经济业务的借方还是贷方，以及个账户应记的金额。
四、账户对应关系与会计分录
（一）账户对应关系
1.账户对应关系。
运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成“应借应贷”的相互关系。
那么这种关系就叫做账户的对应关系。
2.对应账户。
发生对应关系的账户就叫做对应账户。
3.账户对应关系的作用
（1）帮助人们了解经济业务的内容
（2）有助于发现经济业务记录是否合理
（二）会计分录
1.会计分录。
会计分录就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。
2.会计分录有两种：
（1）简单的会计分录：
是指一个账户的借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即“一借一贷”的会计分录。
（2）复合会计分录。
是指一个账户的借方同几个账户贷方发生对应关系，或者相反，一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系的会计分录，即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录。
还有一种是几个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，也就是“多借多贷”的会计分录，即是说复合会计分录既包括“一借多贷”和“多借一贷”，也包括“多借多贷”的会计分录。
（三）会计分录编制举例（书90页到92页）
五、过账
根据已编制的记账凭证，将每项经济业务所涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到分类账户中开设的相应账户的过程称为过账。
六、借贷记账法的试算平衡
（一）试算平衡原理
1.试算平衡原理试算平衡：
根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确、完整的一种方法。
试算平衡包括发生试算平衡和余额试算平衡两种方法
2.借贷平衡可用公式表达如下：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
（二）试算平衡表的编制
试算平衡表有两种格式：
一种是分别编制本期发生额试算平衡表和期末余额是算平衡表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。
（三）试算平衡表的作用
通过试算平衡表，如果借贷本期发生额合计或期末余额合计不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。
会计人员可以利用双方差额的特性，寻找某些错误所在。
1借贷记账法的优点：
（1）账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；
（2）账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础，因此，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类；
（3）依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简单
第四章账户的分类
第一节账户按经济类分类
一．账户按经济类容分类的目的
（一）账户按经济类容分类的目的：
理解和掌握如何设置会计账户以及提供会计信息的规律性，以便正确地运用账户，为经济管理提供一套完整的会计核算指标体系。
（二）账户的经济内容：
是指账户反映的会计对象的具体内容，账户之间的最本质差别在于其反映的经济业务内容的不同，因而账户的经济内容是账户分类的基础。
账户按其经济内容可以分为五类：
即资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。
二、账户按具体的经济类容分类
（一）资产类账户
资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。
按照资产的流动性，这类账户又可以分为两类：
1.反映流动资产的账户，如“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收帐款”、“其他应收款”、“预付账款”、“原材料”、“产成品”、“库存商品”等等。
2.反映非流动资产的账户，如“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“累计摊销”、“无形资产”等账户。
（二）、负债类账户
负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户。
按照负债的流动性，这类账户又可以分为以下两类：
1.反映流动负债的账户，如“短期借款”、“应付票据”、“应付帐款”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付利息”、“应交税费”、“应付股利”、“预收账款”、“其他应付款”等账户。
2.反映非流动负债的账户，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账户。
（三）、所有者权益类账户
所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。
按照所有者权益来源的不同，这类账户又可以分为两类：
1.反映所有者原始投资的账户，如“实收资本”账户。
2.反映所有者投资收益的账户，如“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等账户。
（四）、成本类账户
成本类账户是用来反映企业生产经营过程某一阶段发生的各项成本账户。
在工业企业，按照生产经营过程的阶段划分，用来归集费用、计算成本的账户又可以分为以下两类：
1.在供应过程，用来归集购入材料价款和采购费用，计算材料采购成本的账户，如“材料采购”、“在途物资”账户。
2.在生产过程，用来归集制造产品的生产费用，计算产品生产成本的账户，如“制造费用”和“生产成本”账户。
3.归集和计算企业对外提供劳务发生的成本账户，如“劳务成本”账户。
本书将“材料采购”和“在途物资”归入资产类账户
（五）、损益类账户
损益类账户是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的账户。
主要是指那些用来反映企业收入和费用的账户。
这类账户按其与损益组成的内容的关系，又可以分为以下三类：
1.用来反映营业损益的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。
这里的收入和费用之间有着直接配比或期间配比的关系。
2.用来反映非营利性损益的账户，如“营业外收入”和“营业外支出”账户。
3.用来反映所得税的账户，如“所得税费用”账户。
第二节账户按用途和结构分类
一、账户按用途和结构分类的目的
1.账户用途：
就是指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。
2.所谓账户的结构，是指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。
即账户的借方登记什么，贷方登记什么，期末账户有没有余额，如果有余额，在账户的哪一方，表示什么。
3.账户按用途和结构划分的类别：
可以分为盘存账户、结算账户、期间账户、集合分配账户、、成本计算账户、费用账户、财务成果账户、调整账户和计价对比账户等九类账户。
二、账户按用途和结构的具体分类
（一）盘存账户
1.盘存账户的用途或定义：
是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。
2.结构特点：
盘存账户的借方登记本期财产物资和货币资金的增加额，贷方登记本期财产物资和货币资金的减少额。
这类账户如果有余额，一定在借方，表示财产物资和货币资金的实际结存额。
3.盘存账户有两个特点
（1）所有的盘存账户反映在财产物资和货币资金，都可以通过财产清查的方法确如实地盘点法，核对账目法等方法确定其实际结存额，检查实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上是否存在问题。
（2）除“现金”和“银行存款”账户以外，其他盘存账户，如“材料”、“产成品”、“固定资产”等账户，都可以通过设置明细帐，提供实物数量和金额两种指标。
4．属于这类账户的有：
“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户。
（二）结算账户
1.结算账户：
是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间债权、债务结算情况的账户。
按照结算账户的用途和结构的不同，又可以具体的分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。
2.债权结算账户
（1）定义。
债权结算账户：
又叫做资产结算账户，是用来反映和监督企业同各债务单位或个人之间的债权结算业务的账户。
（2）属于这类账户有：
“应收帐款”、“预付帐款”和“其他应收款”、“应付利息”等账户。
（3）债权结算账户的特点：
借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一般在借方，表示期末尚未收回债权的实有数额。
2.债务结算账户
（1）债务结算账户：
是用来反映和监督企业同债权单位和个人之间的债务结算情况的账户。
（2）属于这类账户的有“应付帐款”、“预收帐款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“应付股利”、“应付债券”等账户。
（3）债务结算账户的结构特点：
贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额在贷方，表示期末尚未偿还债务的实有数额。
3债权债务账户
（1）定义：
用来反映和监督企业与其他单位和个人之间发生的债权、债务往来结算情况的账户。
既反映债权，有反应债务，属于双重性质的账户。
（2）债权债务结算账户的特点：
借方登记债权的增加额和债务的减少额；贷方登记债务的增加额和债权的减少额，期末账户余额可能在借方，也可能在贷方。
（3）债权债务结算账户应用。
在实际工作中，由于企业与债权单位或者债务单位结算业务发生了特点
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