个人所得税纳税筹划研究 开题.docx

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个人所得税纳税筹划研究开题

开题

个人所得税纳税筹划研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

开题

个人所得税纳税筹划研究

一、（目的和意义、国内外的研究现状及发展趋势、主要参考文献等）

（一）目的和意义

个人所得税是最为关乎民生的税种，随着我国纳税人纳税意识的不断提高，公民对个人所得税保由有的热情也不断提高，每一次个人所得税扣除额的调整，都引发了全民热议，在一些地区，个人所得税已经成为当地重要税种，在地方财政舞台上扮演着举足轻重的作用，相对西方国家，我国个人所得税占税收收入总额的比重虽然不高，但是呈现迅猛上升的态势。

其巨大的增长潜力，必将成为我国未来的主力税种。

在相关学术知识领域，与个人所得税相关的各类研究也不断涌现，包括：

个人所得税税制改革、个人所得税征收管理以及对个人所得税功能分析等多个研究方向。

1、研究背景

我国纳税筹划理论研究起步较晚，发展迅速，但是没有形成一套完整的研究体系。

关于纳税筹划的研究，往往只是“就案例谈案例”。

尚未形成具有实践指导意义的理论个模式。

实践上来看，纳税筹划思想逐渐被广大人民接受和重视。

纳税人和征税机关对纳税筹划的态度，从上世纪90年代的回避、慎言、心有所忌，到逐渐被引入、接受，到如今对此产生了极大的兴趣和需求。

现有纳税筹划研究，主要集中在企业缴纳的税种，针对个人所得税筹划的研究相对较少。

而纳税人意识的提高，对个人所得税的不断重视，使得个人所得税纳税筹划开始为人们所关注。

2、研究意义

有利于提高纳税人权利意识：

受传统儒家将权利和义务歌剧的思想影响，我国一直强调纳税义务，而没有重视或故意忽视纳税人应享有的权利。

因此，在税后收益最大化的驱动下，人人都会尝试了解个人所得税税法，、税制。

有利于完善税制，提高征管水平：

《个人所得税法》作为一部法律，有其不完善性和滞后性。

针对个人所得税纳税筹划行为的出现和发展，特别是一些针对对法规“漏洞”行为的避税筹划，刺激着税收法律法规不断走向完善，税收征管水平不断提高，形成征管机关与纳税人的良性竞争。

有利于中介机构提供多元化、纵深化服务：

个人所得税纳税筹划的行为主体是纳税人。

然而受时间、成本、经验、能力等制约，面对复杂多变的税收制度及个人经济行为，纳税人对具有综合性、专业性的纳税筹划行为往往显得力不从心。

再加上我国大部分个人所得税征管采取发放单位代扣代缴制，因此个人所得税的纳税筹划实施人可以是纳税人本人、纳税人的扣缴义务人，也可以是聘请税务顾问代理税务筹划。

并且，委托中介机构进行纳税筹划将成为趋势。

这就给中介机构提供了更多的业务空间。

对个人所得税进行纳税筹划，使得中介机构可以发展针对这一领域的专业税务服务。

（二）国内外的研究现状及发展趋势

1.国外研究现状

在国外，个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。

人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节水筹划由了相当的成熟。

荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词典》（1959年）提出：

“个人所得税纳税筹划时指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收。

”

印度税务专家N.J.雅莎斯威在《个人投资和税务筹划》（1965年）一书中说，个人所得税纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益”。

JohnE.Karayan（2002）中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。

以至于达到自身收益最大化。

2.国内研究现状

我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。

工薪族个人所得税的发展

杨海燕（2011）从工薪族所得的实际情况出发，对与企业或公司存在雇佣关系的工薪族个人所得税筹划的做了阐述，从税收筹划的角度出发，介绍了个人所得税筹划的思路$步骤和方法，按涉税项目的不同来分析，具体论述了工资薪金所得$劳务报酬所得$稿酬所得等多项涉税项目的筹划方法。

他认为个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种，也是近来增长势头最为迅猛的税种之一’同时，随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间逐渐变小，况且偷逃税款会受到法律的处罚，因而个人所得税筹划将越来越受到关注。

个人所得税纳税筹划的意义

何春雪（2013）认为个人所得税纳税制度是解决我国贫富差距的一种措施，能够有效的解决社会中一些资源矛盾，优化资源的分配，使社会在平等的氛围中良好的发展，因此沦人所得税的纳税行为是促进社会公平的一种工具。

同时个人所得税的纳税制度能够保证社会经济的安全发展过程，保持国家或者地区的经济稳定。

所以个人所得税的纳税制度在我国的经济建设中起到了关键性的作用，但是，随着社会主义市场经济的不断发展，加何筹划我国个人所得税的纳税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展。

陈璐（2014）从个人所得税纳税筹划的基本概念出发，由浅入深分析了纳税筹划的发展历程、实施方法及注意事项。

通过本文论述可以得知，在人民大众纳税意识日益增强的今天，如何以合理、合法手段减少个人税负，提高个人收入成为大家普遍关注的问题。

他认为个人所得税纳税筹划具有以下三点意义：

一是有助于纳税人实现利益最大化，维护自身利益。

二是有助于纳税人增强纳税意识。

三是有助于国家不断完善税收政策。

余涛（2015）认为，个人所得税纳税筹划，主要是指纳税人依据个人所得税税法地规定，在发生实际纳税义务之前，对纳税负担进行的一种低位选择。

纳税人可以通过自身掌握的会计知识，利用现行税法规定的税率、起征点以及减免政策等税收优惠，在法律规定的合理范围内，对个人地收入进行事先的筹划，努力减少应纳税额，这是一种合法行为。

同时个人所得税纳税筹划，是在现行税收法律的基本前提上，进行一定的合理筹划的行为。

因此，合理的进行个人所得税纳税筹划，对于在合理范围内，减少个人税收负担就有积极的意义。

个人所得税税制改革趋势

成楠（2013）在税制改革中准确把握个人所得税的功能定位。

在适当调整所得项目划分的基础上实行综合与分类相结合的税制模式，对综合所得按年征收，对分类所得按次征收。

继续坚持一个人为征收对象。

选择比较简化的税率表，降低最高边际税率。

继续完善综合所得税费扣除机制。

扩大股息所得优惠税率适用范围。

继续坚持以源泉扣缴为主，自行申报为辅的征收制度。

加快信息化建设步伐，提高个人所得税管理和服务水平。

完善代扣代缴单位全员全额扣缴明细申报为主、其他方面信息为补充的信息获取制度。

纳税筹划的客观条件

潘瑜天（2011）认为导致个人所得税纳税筹划行为产生的客观条件包括两个方面:

个人所得税法律、法规、政策制定方面；税收征管方面。

法律、法规、政策方面的客观条件包括:

税收政策的导向性和税法、税制的完善程度两个方面。

一方面，《个人所得税法》及其相关法规、政策作为国家法律体系的组成部分，是贯彻国家权力意志的杠杆。

在其立法中必然体现国家对整个社会收入分配格局的导向意图，会在公平税负、量能纳税的一般原则下，实施税收优惠政策，如不同收入类别适用不同的税率、扣除额等。

因税收优惠政策，使对收入的课征在实际执行中产生差异，造成了非完全统一的税收法制，为纳税人选择自身利益最大化的理财行为，即对个人收入进行纳税筹划提供了客观条件。

个人所得税的纳税筹划的缺陷

刘一鸣（2010）认为我国个人所得税实行个人自行纳税申报和源泉扣缴两种征税模式。

具体执行中，一方面，由于对个人收入、财产尚未形成有效监管，自行申报制度缺乏有力的监督体系。

另一方面，一些代扣代缴义务人与纳税人之间存在千丝万缕的联系，为纳税人隐瞒收入、分散收入的现象屡见不鲜，而税务机关对此难发现、难举证，使得源泉扣缴也存在漏洞。

此外，个人所得税的纳税人数量众多且税源分布分散，在没有有效措施获取税源信息的情况下，征纳机关的征管成本很高，当征管成本高于征缴的个人所得税税款时，放弃征缴是无奈的选择。

而纳税人恰恰利用这一点，进行纳税筹划。

3.个人所得税纳税筹划的实证研究

转换收入性质以适用低税率

潘瑜天（2011）认为个人所得税采用分类计征制度比较好。

不同类别的应税收入，适用税率结构和税率不同。

而纳税人取得的收入应属于哪种应税收入，可在取得收入前采用一定方法进行转化。

因此，存在利用不同应税收入税率不同进行纳税筹划的空间。

明确个人所得税的各项个人所得

余涛（2015）认为要明确免纳个人所得税的各项个人所得主要包括。

按照国家规范发放的补贴、津贴、抚恤金、福利费以及救济金；军人的转业费、复员费；职工的退职费和退休费等等项目。

如果个人的收入中有符合这些项目的，就可以选择这种纳税筹划方案。

综合上述研究可以发现我国个人所得税纳税筹划表现出以下几点特点：

一是纳税筹划的定义不断发展完善，从简单翻译为税收筹划到逐步清晰定义为纳税筹划。

二是纳税筹划范围呈不断扩大的趋势，从节税逐渐扩展到节税、避税、税负转嫁和递延纳税;三是纳税筹划研究主要以企业为主，针对个人所得税的研究较少。

（三）主要参考文献

二、主要研究内容及预期目标

（一）主要研究内容

从我国国情出发以摘要和关键词形式引出总体框架，即个人所得税纳税筹划结构。

第一步，阐述个人所得税纳税筹划的理论分析。

第二步，分析个人所得税纳税筹划技术和模型。

第三步，通过收集资料，对个人所得税的纳税筹划进行实证研究。

。

具体框架如下：

一、引言

二、个人所得税纳税筹划理论分析

（一）纳税筹划与违法纳税行为的区别

（二）个人所得税纳税筹划产生的原因

（三）纳税筹划是个人所得税纳税人的权利

（四）个人所得税纳税筹划的基本原理

三、个人所得税纳税筹划的实证分析

（一）充分利用税收优惠的个人所得税筹划

（二）均衡工资薪金的个人所得税筹划

（三）税目之间的相互转化的个人所得税筹划

（四）利用非货币性福利支出的个人所得税筹划

（五）利用捐赠的个人所得税筹划

四、我国个人所得税纳税筹划对策研究

（一）认可和引导个人所得税纳税筹划

（二）防范个人所得税违法纳税行为

五、参考文献

（二）预期目标

通过大量案例分析，论证个人所得税纳税筹划技术，并且由个案进行归纳抽象，形成具有意义的个人所得税纳税筹划方案，伟纳税人，扣缴义务人以及税务中介机构的个人所得税纳税筹划实践提供参考。

三、主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）

（一）拟采用的研究方法

从个人所得税纳税筹划结构大方面出发，在大量搜集各类相关文献的基础上，进行分类整合。

基于个人所得税纳税筹划的角度，进而探求最优的筹划方式即技术和模型，在此基础上进行的理论分析和对比分析也有力地补充了现有的个人所得税纳税筹划的理论。

主要以理论分析、对比分析和结果分析相结合，同时采用文献检索，数据统计的方式进行研究。

最终，进行归纳总结，形成。

（二）准备工作情况

1.回顾专业学习内容，找到感兴趣的与之相关的研究方向。

2.通过网络、图书等途径查找该方向的各类文献，保证一定文献数量。

3.总体浏览查找的、期刊、著作等，初步进行分类，并将主题拿于指导老师讨论。

4.确定主题方向，对所选文献进行筛选，提出不需要的文献资料，同时再次查找文献，补充文献，撰写文献综述。

5．确定主题框架等，撰写开题报告。

6．开题答辩。

7.初步撰写初稿。

（三）主要措施

主要利用各方资源，如学校图书馆的电子图书资源和纸质文献期刊资源，整合以往观点，并形成创新点。

电子图书例如“中国学术期刊（1994年后刊）、中国期刊网、万方期刊全文数据库、googlescholar、维普中文数据库、EBSCO全文数据库、美国经济学AEA全文期刊数据库等进行文献检索；书籍资源主要从学校图书馆借阅；同时，配合中国统计年鉴数据信息辅以数据证明，找出资源书籍资料以此展开，不断修改，最终形成。

四、研究工作进展安排