个人所得税纳税筹划.docx

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个人所得税纳税筹划

个人所得税纳税筹划

9月1日起，修订后的个人所得税法将正式实施。

新的个人所得税法大幅度减轻了中低收入纳税群体的负担，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担，适当加大了对高收入者的调节力度，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

那么，作为纳税入，在履行缴纳个税的义务之外，我们是否还可以进行一些纳税筹划，以减轻自己的相关税负呢，

纳税筹划策略一:

掌握扣除标准调高后的计税样本

工资薪金个人所得税基本公式:

应纳税所得额二月工资、薪金所得一费用扣除标准（应纳税额二应纳税所得额X适用税率一速算扣除数。

按照工资算清个税只需3步。

纳税筹划步骤一:

算出应纳税所得额。

应纳税所得额二本人月收入（需扣除三险一金）3500元（费用扣除标准）；

纳税筹划步骤二:

对号入座。

在7级个税税率表中，找到自己相对应的税率及速算扣除数：

纳税筹划步骤三:

算出应纳个税额。

应纳个税二应纳税所得额X对应的税率一速算扣除数。

（注：

以下样本均忽略“三险一金”等因素。

）

样本一:

某企业职工屮月工资为3500元。

起征点为2000元时（中应纳税所得额=3500,2000=1500（元）（（应纳税额=1500X10,一25二125（元）：

新法实施后，甲不用再缴纳税款。

相比较而言（个税起征点调高后（屮每月少缴纳125（125-0）元个人所得税。

样本二:

某企业职丁乙（月工资为6000元。

起征点为2000元时（乙应纳税所得额二6000—2000二4000（元）（应纳税额二4000x15,—125二475（元）；新法实施后，乙应

纳税所得额二6000—3300二2500（元）（应纳税额=2500x10,一105二145（元）。

相比较而言（个税起征点调高后（乙每月少缴纳个人所得税330（475-145）元。

样本三:

某企业职工丙每月拿到手的收入为4万元。

起征点为，2000元时（丙应纳税所得额=40000—2000=38000（元），应纳税额=38000x25,-1375=8125（元）：

新法实施后（丙应纳税所得额=40000—3500=36500（元）（应纳税额=36500x30,一2755=8195（元）。

相比较而言（个税起征点调高后（丙每月多缴纳个人所得税70（8195—8125）元。

纳税筹划点评：

工薪收入讣算缴纳个人所得税，要先减除纳税人缴纳的“三险一金”费用（按国家有关政策，该费用免征个人所得税），然后再按新的减除费用标准扣除3500元，所以不是有些

人理解的3500元以上就得纳税，月薪3500元以上并不一定就要缴个税。

“三险一金”，是指基本养老保险费、基金医疗保险费、失业保险费和住房公税金，根据法宝的缴纳比例这儿项加起来是个人工资收入的23%o即按照新的标准算下来，一般月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。

熟悉掌握这些税收政策规定，应当说是所谓税收筹划方法中最直接、最实用的筹划思路。

纳税筹划策略二:

劳务报酬与工资薪金合理转换

例1:

某企业想聘请另一家公司退休工程师赵先生担任技术顾问（企业约定的报酬为每年6万元（按月领取。

假如赵先生与企业签订劳务合同（则赵先生每月应按劳务报酬所得缴纳个人所得税二（60000712）x（1-20,）x20,=800（元）:

假如赵先生与企业签订招聘合同（成为其正式雇员（则赵先生每月应纳工资薪金所得缴纳个人所得税=（60000712-3500）x3,=45（元）。

通过比较发现。

赵先生在签订合同时选择招聘合同与劳务合同二者每月相差个人所得税755（800-45）元。

例2:

承例1（假设企业约定的报酬为每年60万元（按月领取（那赵先生与企业签订劳务合同（则赵先生每月应按劳务报酬所得缴纳个人所得税=（600000712）X（1-20,）x30,一2000二10000（元）；而赵先生与企业签订招聘合同（成为其正式雇员（则赵先生每月应工资薪金所得缴纳个人所得税二（600000712-3500）x30,一2755=111.95（元）。

通过比较发现（赵先生在签订合同时选择劳务合同比选择招聘合同每月节省个人所得税1195（11195—10000）元。

纳税筹划点评：

新税法将工薪所得税率山9级调整为7级（适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。

同时（新税法通过税率结构的调整。

使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后（还会增加纳税的负担，月收入38600元以上的高收入人群，税负增加了。

而在提供劳务时有时因用工单位的用工时间长，劳务提供者在很一段时期内都会提供劳务，而薪金与劳务所得的个人所得税税率设置不同，在计税数额较小时选择薪金个人所得税负较轻，对于此种劳务方式，劳务提供者可与用丄单位协商，将个人所得税的税率降低从而减少税款支出。

在讣税数额较大时选择劳务所得的税负较轻。

纳税筹划策略三:

巧妙选择丄资薪金发放方式

例3:

某糖厂属于季节性生产企业（一年只有4个月的生产时间（生产期间职工扣除“三险一金”后平均实得工资为6000元，月：

其余8个月（职工没事干（公司为其每月发1500元生活费。

糖厂代扣个人所得税的情况如下:

生产期间（仓业每位职工每月应交个人所得税为：

（6000—3500）xlO,一105=145（元），这4个月（每人共纳个税580元。

其余8个月（每

月领取1500元因不到起征点（所以不用纳税。

如果将员］:

全年工资平均发放。

则员工每月平均工资=（6000x4+1500x8）?

12=3000（元）（月平均工资没有达到3500

元的费用扣除标准（不用缴纳个税。

所以，如果该糖厂依据国家政策规定改变丁资薪金发放方式（员工就不用纳税了（人均每年节约个税580元。

例4:

某企业职工张某和李某月工资收入均超过3500元（张某得年终奖18000元（李某得年终奖18001元。

对应的税率和速算扣除数分别为:

张某的年终奖:

18000元除以12个月等于1500元（适应税率为3,（没有速算扣除数。

张某应纳税额=18000X3,=540（元），李某的年终奖18001元除以12个月等于1500（08元，适应税率为10,,速算扣除数为105元（李某应纳税额=18001x10,一105=1695（1（元）。

因为多领1元年终奖（就适用10,的税率（比张某多交1145（1（1695（1-540）（元）的个税。

所以（在发放年终奖时（要对照个人所得税的税率表（试算除以12个月后会落在哪一档税率区间（再来确定发放额（最好发足额的整数（也就是正好除尽，卡在税率临界点上（用足税收优惠政策。

纳税筹划点评：

从两个案例可以看出，对于工资薪金收入，依据国家现行政策，人们可以从以下两方面进行纳税筹划：

一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负，二是分开发，即对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，并考虑税率临界点，就能一定程度地减轻税负。

欢迎下载资料，下面是附带送个人简历资料用不了的话可以自己编辑删除，谢谢〜下面黃颜色背景资料下载后可以编辑删除

XXX个人简历

个人资料

姓名：

XXXX婚姻状况：

未婚

出生:

1987-06-24政治面貌:

团员

性别：

男民族:

汉

照片

学位:

本科移动电话：

专业:

英语电子邮件：

地址：

教育背景

2006.9-201

吉林工程技术师范学院——外国语言文学系

0.6

主修课程

大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语本科阶段主

口译，翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言修学，日语，中外名胜。

特长及兴趣爱好

除了有专业的英语方面知识外，我在校生活部工作一年，在系宣传部和秘书处各工作一年。

为全面发展，大三上学期，我加入系文学社，参于了我系《心韵》杂志的创刊和编辑工作。

在这些活动中锻炼了我的领导和团队协作能力，学会了更好的与人相处，这些在我以后的工作中一定会有很大的帮助。

计算机能力

能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。

获国家计算机二级等级资格证书。

外语水平

通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。

奖励情况：

2007-2008优秀学生会干部200&07师生合唱比赛一等奖

普通话水平测试等级证书

英语专业四级证书

自我评价

XXX个人简历

个人资料

姓名：

婚姻状况:

未婚

出生：

政治面貌:

团员

性别：

民族:

汉

学位：

移动电话：

专业：

电子邮件：

地址：

教育背景

2006.9-2010.6吉林工程技术师范学院——外国语言文学系

主修课程

大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语口译，

翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言学，日语，中外

名胜。

能力及特长

这要写你明你有什么样的能力及经验，最重要就是告诉用人单位，你会做什么,

计算机能力

能熟悉使用Office工具以及PhotoshopxFlash等软件。

获国家计算机二级等级资格证书。

外语水平

通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。

奖励情况

2007-2008优秀学生会干部200&07师生

合唱比赛一等奖

普通话水平测试等级证书

英语专业四级证书

实习经验（或实践经验或兼职经验）

这里写上你的实习经验或实践经验或兼职经验等信息吧，标题

自己起一个贴切的。

自我评价

本人性格开朗、稳重、有活力，待人热情、真诚。

工作认真负

责，积极主动，能吃苦耐劳。

有较强的组织能力、实际动手能力

和团体协作精神，能迅速的适应各种环境，并融入其中。

我不是

最优秀的，但我是最用功的;我不是太显眼，但我很踏实;希望

我的努力可以让您满意。

不会写自我评价的朋友，你可以访问http这里有这里不要照抄哦，

很多自我评价范文可以参考。

（按住键盘的CTRL键，再用鼠标点链接就可以直接打开网站，不用复制到浏览器的。

）本人性格热情开朗、待人真诚，善于沟通，应变能力较强。

•懂得珍惜拥有的一切。

B内张型鼓式制动器

C湿式多片制动器

D浮钳盘式制动器

289.零配件市场上的主要价格形式（ABC）

A厂家指导价

B市场零售价

C配件厂价格

290•油漆出险桔皮皱，即表面不光滑，可能的原因（D）

A涂装间通风国强

B稀释剂干燥速度过快

C稀释剂干燥速度过快慢

D一次喷涂过厚

291.汽车的动力性能包括（ACD）

A最高车速

B平均车速

C加速时间

D能爬上的最大坡度

292.《车险定损核价运作规范》规定事故车辆修复费用包括（ABCD）

A事故损失部分维修工时

B事故损失部分需更换的配件费

C残值

D税费

293.车辆全损或推定全损案件，在确定损失询，应该了解（ABD）汽车信息

A了解车辆购置时间、价格

B取得车辆的购置发票或其他证明

C了解车辆的购置渠道

D了解车辆的所有人

294.机动车电器故障引起火灾的主要原因有（BC）A电瓶故障

B线路故障

C电器元件故障

D日光聚集

295.《车险定损核价运作规范》规定对残值处理的原则（AB）B

A所有残值归被保险人所有，保险人在维修费中扣除B事故车辆更换的配件由保险人收回后不讣入残值之内C所有配件必须折旧卖给被保险人

D所有配件必须折旧卖给维修厂或废品收购站

296.从火灾原因调查的角度，汽车火灾的原因分（ABCD）A机械故障类（如发动机过热）

B电器类（线路老化短路）

C人为类（纵火）

D交通事故类（碰撞、倾覆、货物引起）

297.对汽车整车进行测量非常重要的平面（D）?

A基本面

B中心面

C零平面

D下平面

298.机械配件的基本维修原则（ABCD）

A超过配合尺寸，通过加工也无法得到装配技术要求B变形通过矫正无法保证使用性能和安全技术要求C断裂无法焊接或焊接后无法保证使用性能和安全技术要求D转向等涉及到安全的所有发生变形的配件

299.被保险人可依据哪些有效证明作为领取赔款的凭证（A）AC

A居民身份证

B有效驾驶本

C户口薄

300..驾驶员未取得驾驶资格包括哪些情况（ABCD）ABC

A无驾驶证

B驾驶车辆与准驾车型不符

C公安交关部门规定的其他属于非有效驾驶的惜况

D驾驶证丢失

301.车险网上理赔系统录入的要求有哪些（ABCDE）

A査勘时间照片最佳大小为60-80k

B扫描仪设置方档最佳大小100-150k

C索赔申请书应当山当事驾驶员在第一时间亲笔填写

D车损照片的拍摄必须符合《车险定损核价运作规范》的相关规定

E驾驶证，行驶证应尽量在查勘环节第一时间采取原件拍摄

判断题

1.185/65R14,其中R代表Radial:

表达轮胎纹络为放射状的乂称“子午

线”（?

）

2.检查安全气囊系统故障时，必须先拆下蓄电池负极，再使用仪器读出故障代码。

（X）

3.路面附着性能越好，汽车抗热衰退性能越好。

（）

4.废气再循环的作用是减少HC、CO和?

5.机动车辆保险条款（2003版）中，保险车辆发生事故，应当山第三者负责赔偿

但确实无法找到第三者的，赔偿处理时实行30%绝对免赔率（X）

6.受害人无固定收入的，按照其最近二年的平均收入计算；（X）

7.营运机动车在规定检验期限内经安全技术检验合格的，不再重复进行安全技术检验（?

）

8.本公司与被保险人就赔款金额协商确定并赔偿结案后，受害人乂就同一事故向被保险人提出赔偿请求的，本公司可二次追加赔付（X）

9.维修车辆竣丄结帐后，驾驶员驾驶车辆从修理厂开出时与一辆车辆相撞，因碰撞地点还在修理厂内，我司不负赔偿责任.（X）

10.机动车辆保险条款（2005版）基本险有四个独立险种（X）

11（用于支付公安交管部门逃逸案件处理费用的特殊案件可视金额参照本机构核赔权限进行审核（）

12.四冲程发动机的做工冲程中，曲轴带动活塞从上支点向下至点运动，此时进气门关闭（?

）

13.当汽车在一般条件下行使时，应选用双速主减速器中的高速档，而在行使条件较差时，则采用低速档（?

）

14.评价汽车制动性的指标制动效能、制动效能的恒定值、制动时的方向稳定性（X）

15.热塑性材料件损伤以修复为主，热固性塑性件损伤需更换（?

）

16.投保人对投保标的具有保险利益，不具有保险利益的，保险合同无效（?

）

17.《道路交通安全法实施条例》有关高速公路应当标明车道行使速度，最高

120公里\小时，最低70公里\小时（X）

18.暴风指风速28.5米/以上的大风（?

）

19.刚性万向节是靠零件的钱链式联结来传递动力的，而挠性万向节则是靠弹性零件来传递动力的（?

）

20.查勘案件查勘完毕后，只能点击发送按钮发送案件，不能通过点击申请核价或申请核损按钮直接到达U的平台（X）

21.双片离合器中间压盘的前后，都需设有限位装置（?

）

22.各种车身的修复，都不要使用测量工具测量车身尺度（X）

23附加险条款与基本险条款相抵触之处，以附加险为准，未尽之处，以基本险为准⑺

24.保险车辆因路面不平导致两个以上车辆轮胎磨损严重后破裂，轮胎的损失我司不负责赔偿（?

）

25.李某于2006年4月1日向我司投保一辆奥迪A6汽车，于同年10月30日于一摩托车发生双方事故，经交警裁定李某为主要责任，对于该事故作为核赔人在审核时首先核对三者方的承保情况。

（?

）

26.汽车转弯时，转弯半径越大车速越小，附着系数越小，中心位置越高，其操作稳定性越好。

（X）

27.应当有交强险赔偿的损失和费用，如交强险未赔付，商业三者险也可赔付（X）

28.一张照片已能反映出多个部件、部位受损真实情况的不需要单个或重复拍摄，重大配件或价格较贵的配件同样如此，不必单独牌照（X）

29.书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签字或盖章。

（?

）

30.气缸盖衬垫俗称汽缸床（?

）

31.轿车一般采用边梁式车架（X）

32.汽车实际价指投保车辆在保险合同签订地的市场价格（X）

33.四冲程发动机的作功冲程中曲轴带动活塞从上止点向下止点运动，此时，进排气门关闭（?

）

34.公民下落不明满三年的，利害关系人可以向人民法院申请宣告他为失踪

33.在道路上发生交通事故，车辆驾驶人应立即停车，保户现场，因抢救应标明位置⑺

36.保险车辆发生多次事故，累计赔付金额时，保单合同自动终止（X）

37.本公司与被保险人就赔偿金额协商确定并赔偿结案后，受害人乂就同一事故向被保险人提出赔偿请求，本公司可以追加赔付（X）

38.车俩停放过程中突然遭受洪水侵袭，紧会造成电器部分及线路损坏，可给予一定的清洁费用（X）

39.本车上的财产损失属于标的商业三者险的理赔范ffl（X）

40.承保年度单均赔款，（统计期间该承保年度所有保单项下已决赔款，未决赔款）/统计期间该承保年度承保数量