财务管理制度总则.docx

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财务管理制度总则

财务管理制度

总则

1、财务管理体系及各岗位职责

1.1财务管理是指以强化企业内部经营管理，实现最佳经济效益为目的，以现代企业经营活动为对象，通过对财务数据的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考评等职能的综合性管理工作。

会计核算的基本前提：

1．1.1会计主体为重庆上田生态农业开发有限公司，经营期限为持续经营，会计分期按日历年度为划分，即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

货币计量为人民币。

1.1.2记账方式采取借贷复式记账法。

应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

1.1.3财务管理体系：

（即财务工作的组织结构）

总经理

财务总监

会计主管

资金管理核算

库存物资核算

往来税务核算

成本费用核算

现金出纳会计

银行出纳会计

1.2财务各岗位职责

公司设置财务总监、会计主管、会计、出纳等岗位，并配备相应会计人员；

1.2.1财务总监岗位职责：

1.2.1.1负责主持本部的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部职责范围内的各项工作任务。

1.2.1.2贯彻落实本部岗位责任制和工作标准，密切与生产、营销等部门的工作联系，加强与有关部门的协作配合工作。

1.2.1.3负责组织《会计法》及地方政府有关财务工作法律法规的贯彻落实。

1.2.1.4负责组织公司财务管理制度、成本费用核算规程、成本管理监督及其有关的财务专项管理制度的拟订、修改、补充和实施。

1.2.1.5组织、领导编制公司财务计划、审查财务计划。

拟订资金筹措和使用方案，全面平衡资金，开辟财源，加速资金周转，提高资金使用效率。

1.2.1.6组织、领导本部门按上级规定和要求编制财务决算工作。

1.2.1.7负责组织公司的成本费用管理工作。

领导并组织进行成本费用的预测、控制、核算、分析和考核，降低消耗、节约费用，提高赢利水平，确保公司利润指标的完成。

1.2.1.8负责建立和完善公司财务稽核、审计内部控制制度，监督其执行情况。

1.2.1.9审查公司经营计划及各项经济合同，并认真监督其执行，参与公司技术、经营以及产品开发、基本建设、技术改造和其他项目的经济效益的审议。

1.2.1.10参与审查产品价格、工资、资金及其涉及财务收支的各种方案。

1.2.1.11组织考核、分析公司经营成果，提出可行的建议和措施。

1.2.1.12负责财会人员的业务培训。

规划会计机构、会计专业职务的设置和会计人员的配备，组织会计人员培训和考核，坚持会计人员依法行使职权。

1.2.1.13负责向公司总经理汇报财务状况和经营成果。

定期或不定期汇报各项财务收支和盈亏情况，以便领导及时进行决策。

1.2.1.14负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

1.2.1.15完成领导交办的其他工作。

1.2.2会计主管岗位职责

1.2.2.1负责管理公司的日常财务工作。

负责财务基本报表和管理报表的编制、汇总、分析、报送等。

1.2.2.2负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

1.2.2.3严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

1.2.2.4参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

1.2.2.5编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

1.2.2.6负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

1.2.2.7完成领导交办的其他工作。

1.2.3会计员岗位职责

1.2.3.1按照国家会计制度的规定进行日常账务处理，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

1.2.3.2各式发票的开具和审核，各收支款项的监督，生产、销售报表的整理、审核、汇总以及统计报表的填报；

1.2.3.3按时完成所属会计管理报表的编制和上报；

1.2.3.4按时办理税务相关资料的报送，并计提缴纳税款；

1.2.3.5实行成本费用的事中控制，严格执行和监控成本费用年度预算的执行情况；

1.2.3.6完成领导交办的其他工作。

1.2.4出纳员岗位职责

1.2.4.1建立健全现金出纳各种账册，认真审核原始凭证的合法性，正确和完整性，保证内容真实、手续完备。

1.2.4.2严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

1.2.4.3对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

1.2.4.4按时并准确完成货币资金收付日报、周报、月报的编制、报送。

1.2.4.5完成领导交办的其他工作。

2、会计工作的基本规定

为规范会计行为，保证会计资料真实、完整、加强经济管理和财务管理，根据《中华人民共和国会计法》规定，特制订了本公司会计工作的规定：

2.1基本规定

2.1.1公司必须依法设置帐簿，并保证其真实及完整性。

2.1.2公司总经理对我公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2.1.3公司财务部、会计工作人员必须依据《会计法》及《重庆市会计工作管理条例》进行会计核算，实行会计监督。

2.1.4公司任何个人不得以任何方式授意、指使、强令财务部门会计工作人员伪造、变造会计凭证，会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；

2.1.5公司任何个人不得对依法履行职责，抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复，否则一经发现作开除处理；

2.1.6公司对忠于职守，坚持原则，做出成绩的会计人员，应给予精神及物质的奖励。

2.2会计核算

2.2.1公司财务部门必须根据实际发生的经济业务事项进行会计

核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务报告；

2.2.2财务部门及会计人员不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算；

2.2.3下列经济业务事项，必须办理会计手续，进行会计核算

a.款项和有价证券收付；

b.财物收发，增减及使用；

c.债权债务发生；

d.资本的增减；

e.收入、支出、成本、费用的计算；

f.财务会计成果的计算和处理。

2.2.4财务部门进行会计核算时，不得有下列行为：

a.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，

虚列、多列、不列或少列资户、负债、所有者权益；

b.虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入；

c.随意改变费用，成本的确认标准及计量方法虚列、多列、

不列或者少列费用成本；

d.随意调整利润的计算，分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。

2.3会计核算的基础工作规范

2.3.1会计凭证的填写

财务部门进行会计核算时，必须依据取得原始凭证，否则不得进行会计核算。

2.3.1.1原始凭证填制的基本要求

2.3.1.1.1真实可靠如实填列经济业务内容，不得弄虚作假，不涂改、挖补；

2.3.1.1.2内容完整填写项目要逐项填写，不可缺漏。

日期按实际发生日填写，名称要写全称，品名、用途要填写明确，人员签字必须齐全；

2.3.1.1.3填制及时每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制；

2.3.1.1.4书写清楚要文字工整、不草、不乱、不糙，复写的凭证要不串格、不串行、不模糊；

2.3.1.1.5顺序使用凭证要顺序或分类编制，要次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

2.3.1.2原始凭证的附加要求

2.3.1.2.1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章；

2.3.1.2.2购买实物的原始凭证，必须有验收证明；

2.3.1.2.3一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸套写，作废时，应加盖“作废”戳记，并全联保存；

2.3.1.2.4发生销货退回及退还货款时，必须填写退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据；

2.3.1.2.5员工因公借款必须在借款单上签字确认收到该款项。

出差借款时，由本人填写借款单，由总经理或总经理指定的人员审核，并签名后办理借款；在收回或报销借款时，员工应签字确认报销金额；

2.3.1.2.6经公司批准的或主管部门批准的经济业务应将批准文件作为原始凭证附件；

2.3.1.2.7发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，在更正处加盖开出单位公章。

2.3.2记帐凭证的填列

财务部会计人员要根据审核无误的原始凭证填制的记帐凭证，要填列及时，每月结束必须将所有记帐凭证填列完。

2.3.2.1记帐凭证填列必须具备以下内容：

a.填制凭证的日期；

b.凭证的名称和编号；

c.经济业务摘要；

d.应计会计科目；

e.所附原始凭证张数；

f.填制人员、稽核人员、记帐人员和会计主管人员签名或印

章。

2.3.2.2记帐凭证填列的基本要求：

2.3.2.2.1审核无误

对原始凭证审核无误的基础上填列，填列人员发现原始凭证有错误或审核不实等现象，有权退回和扣压，并向有关部门反映；

2.3.2.2.2内容完整

所有记帐凭证应具备的内容者应填列；

2.3.2.2.3分类正确

记帐凭证可以根据每一张原始凭证填列，或根据若干张同类原始凭证填列，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列；

2.3.2.2.4连续编号

2.3.2.3记帐凭证填制的具体要求：

2.3.2.3.1除结帐和更正错误外，记帐凭证必须符有原始凭证并且注明原始凭证的张数；

2.3.2.3.2一张原始凭证所列的支出，需要由两个以上的单位或部门共同负担的，应当保存该原始凭证的单位开给其他单位的原始凭证分割单；

2.3.2.3.3记帐凭证连续编号，每月都从1号编起，顺序编至月末，一笔经济业务需要填制两张或者两者以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号；

2.3.2.3.4填制记帐凭证如果发生错误，应当重新填制。

已经登记入帐的记帐凭证当年发现错误的，可以用红字注销进行更正；如金额错误，另编一张调整凭证，发现以前年度的记帐凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正凭证；

2.3.2.3.5记帐凭证填制完经济业务事项后，应填列出合计数，不填合计数的，应将空行划销；

2.3.2.3.6必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录，借贷必须相等；

2.3.2.3.7摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练；

2.3.2.3.8只涉及现金及银行存款之间收或付出的经济业务，应以付款为主，只填制付款凭证，不填收款凭证，以免重复。

2.3.2.4会计凭证传递及保管

2.3.2.4.1会计凭证应及时传递，不得积压；

2.3.2.4.2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；

2.3.2.4.3记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期，并由装订人在装订线封签处签名和盖章；

2.3.2.4.4原始凭证不得外借，其他部门如因特殊原始需要使用原始凭证时，经财务经理批准，可以复制并且在专设的登记簿上登记，并由提供人和收取人共同签名；

2.3.2.4.5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由财务经理及公司总经理批准后，才能代作原始凭证。

如不能取得证明的，应由当事人写明详细情况，经财务经理或财务负责人批准后，代作原始凭证。

2.3.3会计帐簿

2.3.3.1会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐、现金日记帐和银行存款日记帐。

总帐必须采用订本式；

2.3.3.2会计帐簿的启用，应当启用表内容严格执行，订本帐应从每一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；

2.3.3.3会计人员要根据审核无误的会计凭证登记帐簿，并在凭证上签章；

2.3.3.4各种帐簿应按页次顺序登记，不得跳页跳行出现时，注明“此行（页）空的”字样并加盖印章。

需过页次的应有尽在该页加盖“过次页”，并在承接页加盖“承上页”，结余帐户加明“借”或“贷”或“平”字样，现金日记帐及银行存款日记帐应每月结出金额；

2.3.3.5帐簿记录发生错误不准涂改、挖补、乱擦或用药水消除字迹，一律采用划线更正法；

2.3.3.6帐簿记录完后应及时进行核对，核对分三个部分；

2.3.3.6.1帐证核对核对帐簿记录与原始凭证记帐凭证的时间、字号、内容、金额是否一致，方向是否相符；

2.3.3.6.2帐帐核对总帐与有关帐户核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财务物质明细帐与供应部门、销售部门有关明细帐核对；

2.3.3.6.3帐实核对核对会计帐簿与财产等实有数额是否相符。

包括现金日记帐金额与现金实际库存数核对；银行存款日记帐与银行对帐单核对；各种材物明细帐与材物实有数额核对；各种应收、应付款明细帐与有关债务、债权单位或个人核对；

2.3.3.7会计人员应按规定定期结帐，并注明本月合计、本季合计、本年合计等，本月合计的应划单红线，本年合计的应划双红线。

2.4会计资料及会计档案管理

2.4.1会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料；

2.4.2当年会计帐簿由会计主管负责保管，会计年度终了后由财务经理负责审查后归档管理；

2.4.3会计凭证每月由会计主管、会计负责整理归档，所有凭证不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密；

2.4.4会计档案在财务部门只能保管一年，一年后应立即移交给行政人事部门；

2.4.5会计档案保管期限按《会计档案管理办法》规定执行；

2.4.6会计档案保管期满，需要销毁时，应由财务经理审查并报政府财税部门批准后销毁；对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，销毁时应有财务部门、审计部门监销，并在销毁清册上签章；

2.5手续传递

2.5.1财务部门内部手续传递

2.5.1.1财务部内部手续由会计主管负责，财务总监监督检查的内部传递负责制，所有传递凭证必须经财务总监审查签字后，方可为合法凭证；

2.5.1.2现金收支、银行收支必须日清月结、登记入帐，原始单据一周一结，转到会计，编制有关会计凭证，每月终了与会计对帐、库存现金进行清查。

2.5.1.3银行的现金、日记帐，收入帐目与银行对帐单发生差异时应当在当月进行清查，查实后由银行会计编制的“调节表”报财务经理审查后入帐，清查不清的应在二日内上报公司总经理和财务总监；

2.5.1.4公司所有生产经营中的原始凭证必须由财务部指定专人编造，并予以签章，严禁通办代办业务；

2.5.1.5会计凭证编制后必须经财务总监审查签章后，方可登记入帐；

2.5.1.6责任与奖惩参照法律责任与岗位责任制执行；

2.6关于工资审核、发放

2.6.1各部门各单位必须按照公司年度预算大纲规定的分配标准进行核算工资；

2.6.2会计应及时核算并计提每月工资总额和发放明细。

3、资本金和负债管理

3.1资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。

公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

3.2经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。

财务部应及时调整实收资本。

3.3公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。

财务部应据实调整。

3.4公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

3.5加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。

凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

3.6公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

4、流动资产管理

4.1现金的管理：

严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

4.2严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。

财务经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。

公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

4.3银行存款的管理：

加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。

严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

4.4出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。

在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务总监。

4.5应收帐款的管理：

对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析管理报表，并报会计主管、财务经理，并督促销售部积极催收，避免形成坏帐。

4.6其他应收款的管理：

应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：

借款人→部门经理→财务总监→总经理。

借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。

4.7短期投资的管理：

短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

5、长期资产管理

5.1长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。

公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续。

公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。

5.2固定资产的管理：

有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：

①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；

②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

5.3固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。

财务管理部负责固定资产的价值核算与管理，负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务管理部应建立固定资产明细帐。

5.4固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为（根据会计准则暂定）：

（一）房屋、办公用房30年

（二）通讯设备、交通运输设备3年

（三）电脑、办公及文字处理设备3年

（四）电器设备、安全保卫设备3年

5.5已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。

当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

5.6对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合财务管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。

5.7无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：

专利权、土地使用权、商誉等。

无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。

5.8递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。

开办费自营业之日起，分期摊入成本。

分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

6、收入管理

6.1公司的营业收入包括主营收入、其他业务收入、补贴收入等。

营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

6.2营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。

7、成本费用管理

7.1公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。

成本费用是管理公司经济效益的重要内容。

控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

7.2成本费用开支范围包括：

生产成本、管理费用、财务费用、销售费用、其他业务成本等。

7.2.1生产成本：

指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费。

7.2.2管理费用包括：

职工工资及福利费、办公费、差旅费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、通讯费、交通费、车辆使用费、报刊杂志费、会务费、劳务费、董监事会费等费用。

7.2.3财务费用：

含银行存款利息收入、银行账户管理各项收费、银行转账收费、各类支票的购买费用以及借款利息等等。

7.2.4销售费用：

指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

7.2.5其他业务成本：

企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。

7.2.6职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。

住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。

7.2.7加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

7.2.8公司各项成本费用由财务管理部负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理部要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

8、利润及利润分配管理

8.1

公司营业利润＝主营业务收入-主营业务税金及附加-主营业务支出

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入-营业外支出

注：

投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。

营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：

固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。

营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：

固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

8.2公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

8.2.1被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

8.2.2弥补公司以前年度亏损；

8.2.3提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资本的50％时不再提取。

8.2.4提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用于公司的职工集体福利支出。

8.2.5向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。

9、财务报告与财务分析

9.1财务报表分基本报表和管理报表。

财务基本报表包括资产负债表、损益表、现金流量表。

财务管理报表包括：

资产负债分析表、应收账款分析表、产销存分析表、存货大类分析表、其他应收款分析表、固定资产分析表、应付帐款分析表、应交税金分析表、其他应付款分析表、利润分析表、销售分析表、产品毛利率分析表、产品毛利率趋势分析表、生产成本分析表、产品单位生产成本趋势分析表、制造费用分析表、管理费用分析表、营业费用分析表、财务费用分析表、现金流量分析表、主要财务指标分析表。

公司财务报表应于次月10日内完成，年度财务会计报告应于次年