外国财政考核目标.docx

外国财政考核目标.docx

《外国财政考核目标.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《外国财政考核目标.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

外国财政考核目标

资本主义财政学

第一章绪论

（一）财政

财政的概念：

:

财政是国家同经济相互关系中的组成部分,是一个经济范畴,为国家的各项职能提供物质基础

各个社会形态中财政所具有的共性

1.财政是过奖通经济相互关系中的组成部分。

才正式国家同经济的相互关系中产生的。

睡着社会生产方式的变革和国家的更替，财政的内容和形式也在不断的发展和变化。

财政同国家的关系一方面表现为国家必须通过财政维持政府机器的运转和实现其职能；另一方面，国家通过财政巩固自己的统治的同时，也会促使社会内部各种矛盾的尖锐化。

财政同经济的辩证关系是经济决定财政，财政影响经济。

2.财政是一个经济范畴

财政体现以国家为主题在社会产品分配中所形成的一种经济关系。

财政这种分配关系是国家凭借其政治强制权利进行的，反映了不同的人与人之间的经济关系，同时财政分配采取货币形式，从而成为整个社会中货币资金运动的组成部分。

3.财政同国家职能的关系

一般的说国家具有以下职能：

即社会职能、组织经济职能和防御外敌的职能。

财政以国家的存在为前提，具体表现为同国家职能的关系上，财政为国家行使各项职能提供物质基础。

综上所述，才正式国家为实现其职能而形成的一种分配关系。

（二）资本主义财政

范畴：

范畴是指人们的思维对客观事物本质的反映和概括。

财政科学也有其特定的范畴，如财政支出、财政收入（主要包括税收、公债）和国家预算。

资本主义财政收入体现的经济关系

资本主义国家的财政收入是国家在占有一部分社会产品的过程中所形成的经济关系，它可以来源于生产流通分配领域，取得财政收入的方式，主要采取课税、发行公债等方式。

资本主义财政支出体现的社会关系

资本主义国家的财政支出是国家对已经占有的一部分社会产品在不同用途间分别试用时所形成的经济关系。

从资本注意国家财政支出的目的和用途来看，主要是为了保护资本主义生产方式和巩固资产阶级的经济和政治统治服务的。

国家预算反映的经济、政治和社会关系

在国家预算中，通过对预算收支项目和预算收支活动的分析，更有利于进一步理解财政所体现的经济、政治和社会关系的性质。

资本主义国家的预算制度是在资产阶级革命斗争过程中逐步产生的，虽然其中也反映了资产阶级进行所谓社会改革和社会调整的一些内容，以应付阶级矛盾日益尖锐的局面，但最终都是为资产阶级谋利益的。

资本主义财政的本质：

资本主义财政是资产阶级国家为实现其职能，而对一部分社会产品或国民收入进行分配而与再分配所形成的一种分配关系。

资本主义国家财政收入的来源：

1从生产领域中取得财政收入

2从流通领域中取得财政收入

3从分配领域中取得财政收入

取得财政收入的方式：

主要采取课税、发行公债等方式。

（三）资本主义财政理论的研究范围

识记：

资本主义财政理论的研究范围

三种观点：

1财政是指政府理财问题，所以财政学是研究一过政府收支管理的科学。

2财政是指政府对资金的运用，所以财政学是研究一国政府的财政收支以及调节收支以配合经济发展的科学

3财政是指公共部门的经济，所以财政学是研究公共部门经济的科学。

资本主义财政学的研究范围是如何不断发展变化的。

（四）公共经济理论

1识记：

（1）公共经济与私人经济的概念

公共经济就是指国家或政府的经济，公共部门经济的活动主要也就是指财政分配活动。

私人经济指企业和个人家庭的经济，即市场经济。

（2）公货物与私货物的概念

公货物：

主要指政府向私人提供的服务。

私货物：

即为通过市场提供的商品或服务，只解决社会上各个私人的个别需要。

（3）公货物与私货物的区别

公货物不具有排他性，私货物则具有排他性。

公货物具有整体性和不可分割性，私货物则可以分别满足各自的需要。

2领会：

（1）根据公货物与私货物的特性，对其加以区分；

（2）公共经济理论是如何产生的。

随着资本主义发展到垄断阶段，经济中的矛盾不断加剧，经济危机频繁，通货膨胀加剧，需要国家加强对经济的干预。

所谓的公共经济必须得到肯定。

（五）财政的经济职能

1识记：

（1）财政的三大经济职能

配置分配稳定

（2）配置职能的含义

配置职能是指对整个社会的经济资源（人力物力财力）进行有效的配置，使之能够合理地利用，以期去的最大的效益。

（3）分配职能的含义

分配职能是指国家通过财政使各个社会成员之间的收入分配较为均等。

（4）稳定职能的含义

稳定职能通常是指国家调节经济，通过财政政策措施，谋求高就业、物价相对稳定和适度的经济增长。

2领会：

（1）资产阶级经济学家关于国家干预经济的主张

以国家为主体的经济活动只能限于市场机制失灵的范围，以免限制和损害私人资本的利益。

（2）政府是如何实现财政的三大经济职能

（六）效率与公平的问题

1识记：

（1）经济福利的概念

是指可以直接或者间接用货币计量的那部分福利。

（2）社会经济福利的概念

是指社会的所有成员的经济性福利的总和。

2领会：

（1）效率的含义

效率这个概念可以有多方面的含义。

在达到资源配置的最优与有效方面，西方经济学家们通常用帕累托效率标准衡量。

西方经济学界评价国家经济活动和财政活动效率水平的两项标准：

1社会总效率和社会总费用之差应为最大值2社会总净效益（社会总效益-社会总费用）不是负值。

（2）公平的含义

公平这个概念被广泛地运用于分配领域，特别是在收入分配方面。

资产阶级学者一般认为，达到了收入的均等化就意味着已经实现了公平。

（3）效率与公平之间的关系

在资本主义条件下，效率与公平之间是很难协调的，但也并不是可以互相取舍的。

第二章资本主义财政的历史发展

（一）资本的原始积累

1识记：

财政通过那些方式在资本原始积累中产生作用

殖民制度国债制度现代税收制度保护关税制度

2领会：

（1）资本原始积累需要的三个条件

生产者被剥夺了自己的生产资料

生产劳动者被解除了封建的束缚

一定数量的货币积累

（2）在资本原始积累时期，财政起到了一种什么样的作用

封建国家通过财政的这种分配关系，客观上为上述三个条件奠定了基础。

（二）资本主义自由竞争时期财政的特点

1识记：

资本主义自由竞争时期财政的特点

财政支出相对的缩减税收日益成为国家财政收入的主要来源国家债务状况相对改善

财政管理趋向统一

2领会：

财政管理的统一包括哪些方面

财政体制趋向统一统一预算管理制度。

（三）垄断资本主义时期财政的基本特点

1识记：

垄断资本主义时期财政的基本特点

财政收支规模和机构的变化规模变大结构改变

财政赤字成为一种经常的现象

财政已成为国家干预经济的重要手段

财政管理的集中化

财政日益具有国际性

2领会

（1）垄断资本主义时期财政收支的变化

财政收支规模不断变大税收收入不断增加人民群众的税收负担不断增加

（2）垄断资本主义时期财政收支结构的变化

军费支出迅速增长社会文教支出增长很快国家加强对经济生活的干预，关于经济建设的支出也有增加。

（四）古典学派的财政思想

1识记：

古典学派的代表人物及其著作

威廉配第先驱赋税论政治算术

亚当斯密体系建立者国富论

大卫李嘉图继承发展政治经济学及税赋原理

2领会：

古典学派财政思想的主要内容

尽可能的缩小国家的职能范围吧国家的职能仅限于承担一个守夜人的职能，保护社会上个人只有和私人财产。

按照劳动价值学说区分生产劳动和非生产劳动。

认为国家机构的活动是非生产性的。

国家经费属于非生产性必须节约。

古典学派对税收问题有许多论述，提出了税收的原则，并且分析和研究了税收的负担问题。

过点学派反对国家举债，认为举债会减少生产资本。

（五）古典学派之后的财政思想状况

1识记：

集体需要理论

吧国家说成是社会的集合体，财政支出是满足社会集体需要的手段，税收是为满足社会集体需要的代价。

社会政策学派的财政理论

宣扬社会改良，主张扩大国家活动以实现各项社会政策，调和资本主义中日渐尖锐的阶级矛盾。

福利学派的财政理论

成社会福利这一概念出发，对经济体系的运行予以社会评价，判断是否改进了社会状况、符合既定的社会目标。

2领会：

瓦格纳的经济和财政思想

瓦格纳认为不能把国家职能仅限于保护个人生命财产的安全，还应当扩大实行社会职能，即国家应当完成社会政策所需要的各项社会活动。

瓦格纳继承了社会政策学派关于非生产力创造生产力的理论，即认为一切法律和制度及公共设施使资本主义经济秩序得以维持下去，才能创造生产力。

瓦格纳在税收问题上，认为税收除了财政上的需要外，还应具有改变社会分配的作用，通过课税使社会财产的分配趋向于公正。

瓦格纳着重考察了国家经费中的财源选择问题，联系对国民经济的影响选择公债还是税收。

古典学派之后的财政思想的主要表现

掩盖资本主义财政分配的阶级实质。

为日益扩大的财政规模提供理论依据

（六）当代主要流派的财政思想

领会：

凯恩斯财政理论的内容及其政策主张

内容：

凯恩斯认为社会的消费习惯和财富不均的现象一时不易改变。

按照凯恩斯的有效需求理论，引起生产过剩危机的一个重要原因是消费需求的不足。

凯恩斯主张扩大政府财政支出以弥补社会需求的不足，但是增加财政支出要收到税收收入的限制。

政策主张：

承认资本主义经济体系中商品供求关系会发生矛盾。

强调国家在流通领域和分配领域进行广泛的活动，着重运用财政政策和措施制止危机和稳定经济，特别是通过扩大财政支出和实行财政赤字制度。

货币学派的财政论点与政策主张

认为货币供应量的变动是物价水平和经济活动发生变化的根本原因。

供给学派的财政论点和政策主张

主张减少国家对经济的干预，通过实行供给管理的政策，控制通货膨胀，促使经济增长。

第三章财政支出

（一）财政支出的范围

识记：

（1）资产阶级学者确认政府活动范围的理论依据

资本主义自由竞争时期，财政支出实行的是节约原则和量入为出原则。

随着国家加强对经济的干预，资产阶级学者提出了确定政府活动范围的若干理论依据：

混合经济理论市场缺陷理论

（2）混合经济理论

他们认为在现代社会的混合经济体系中，私人经济部门是通过市场机制决定生产和供给的。

（3）市场缺陷的表现

市场机制不能提供公货物以外，市场机制不能导致经济资源的有效配置，市场机制不能使收入公平的分配，市场机制不能实现充分的就业和经济稳定增长。

（4）外部因素的概念

是指人们的生产或消费活动对社会其他人所产生的外部经济影响。

（二）财政支出的效益原则

识记：

财政支出的效益原则的基本含义

如何使有限的经济资源在分配使用中取得最大的利益。

检验财政支出效益的标准

标准是社会总效益大于社会总费用。

而且要使两者之差得出最大值。

社会总效益的概念

社会总效益包括项目本身的效益（亦称内在效益）和该项目对社会产生的效益（亦称外在效益）

社会总费用的概念

社会总费用也包括项目本身的费用（亦称内在成本）和该项目对社会产生的费用（亦称外在费用）

（三）财政支出的公平原则

识记：

财政支出的公平原则的含义

同等情况，同等对待。

不同情况，不同对待。

领会：

政府如何纠正由市场机制形成的收入分配不公平状态

第一，实行收入再分配。

通常有两类支出形式：

1一社会保险和社会救济等形式，直接给予退休养老金、失业津贴及工伤事故等补助，维持他们的最低生活水平。

2以义务教育。

低房屋租住宅补贴等形式。

简介保障其有接受基础教育的机会和安定的生活环境。

第二，调整收入差距，主要通过补助金的形式，调整各部门和产业之间及地区之间的收入差距。

一方面促进部门和产业和地区之间经济的平衡发展；另一方面也可以间接地改善这些部门，产业地区间个人收入的差距。

（四）财政支出与经济稳定

识记：

经济稳定的标志。

维持充分就业或高就业。

维持物价的稳定。

保持适当的经济增长率。

领会：

如何理解财政支出是西方国家用以稳定经济的重要政策工具

这是因为随着财政支出规模的不断变大，财政支出的需求已成为社会总需求的重要组成部分。

政府购置支出直接形成对商品和劳务的需求，各项社会福利支出则间接影响社会需求，从而进一步影响物价水平、生产规模以及就业人数等等，或可减少经济周期波动的不理影响。

（五）财政支出的构成和内容

识记：

狭义财政支出的含义

包括政府预算中来自税收和借款的那部分财政支出

广义财政支出的含义

包括中央预算支出、地方预算支出、各级政府中的许多预算外的专项基金支出。

以及国有经济部门的部分支出。

后者成为公共部门支出

最狭义范围的财政支出

中央预算支出是最狭义的财政支出。

。

地方预算支出

财政支出按照政府职能的分类

军事支出社会文教支出经济及其他支出国债等利息支出行政管理支出

财政支出按照经济性质的分类

购置支出和转移支出也可以是一般利益支出和特殊利益支出

财政支出的主要内容

同政府职能一样。

领会：

如何认识在资本主义国家的各类财政支出中，军事支出和社会文教支出的重要地位。

参考前面

（六）财政支出的增长

识记：

财政支出增长的表现

支出的绝对额以及支出和生产规模的相对水平上。

财政支出增长过程中的特点

普遍性阶段性集中性

影响财政支出增长的因素

社会生产力的发展人口的增长社会矛盾的发展经济危机的频繁爆发战争和战后的资金需要

领会：

从绝对额和相对规模两个方面具体分析财政支出的增长

用货币表示财政支出的发展趋势时，必须同时考虑同时期内的物价上涨因素。

（七）财政支出与资本主义再生产

识记：

国民生产总值的最终产品使用包括几个方面。

个人的消费支出。

国内私人投资支出。

政府购置支出。

用于出口的，输出额。

领会：

财政支出对商品销售的影响

国家的购置支出首先影响商品的销售市场。

商品能够通过市场销售出去，必须有足够的有支付能力的需求。

国家的需求是社会总需求中的组成部分。

国家需求规模的大小直接影响商品销售市场。

财政支出的资本主义再生产的影响

国家承担大规模的科学研究和试验的费用。

为私人企业的扩大再生产创造条件。

国家对企业进行投资和补助，一支持鼓励企业的投资和生产经营。

政府利用大量的财政资金补偿劳动力再生产。

（八）效益-费用分析

识记：

效益-费用分析的步骤

首先需要按照国家的政策方针和政府规定的目标，由主管部门具有专业知识和实际经验的负责人吧财政资金的使用划分成不同的项目，对一个项目，要提出备选的可替代的项目，还可以设想不同的方案。

其次对每个项目和方案，核算其效益和费用，计算出以货币金额表示的效益和费用总额。

最后综合考虑财政资金总额和其他方面的限制条件，对资金的使用做出决策。

费用和效益的类型

一个项目的费用包括直接费用和简介费用

直接费用是指政府建设某个项目时以货币支付的直接生产费用，也即是建设该项目时所需投入的全部物质资源和人力资源所需的费用。

间接费用是指不是该项目公测直接负担的费用，而是该项目工程有关二间接引起的费用。

效益分为直接效益和间接效益

直接效益是指政府的建设项目，有利于增加生产或降低产品和劳务的成本所取得的经济效益。

间接效益是指项目的直接效益以外的那些能增加社会生产潜力的效益。

费用和效益和核算的方法

应用：

净效益现值法、效益-费用比率法、收益率法在实践中的具体应用

净现值法就是把未来年度的效益和费用用一个折现值折成现值。

效益费用比率法就是比。

收益法比较。

第四章财政收入

（一）税收收入

识记：

税收的起源

税收的起源是以国家的存在为前提的。

只有当私有财产制度发展到一定阶段，当统治阶级的成员或其他的私有者，已经能够完整的支配一定的财产的时候，国家也确认私有财产的权利是，这项财产才能成为国家课税的对象，课税制度才能形成。

按照发展的顺序，商品课税的主要形式

关税国内消费税和营业税所得税增值税

弹性税制

就是指税制应具有机动和伸缩的机能。

领会：

如何利用税收调节经济

西方国家的税制改革

降低所得税税率

取消或者削减投资的税收优惠

简化税制和税务管理。

西方国家税收收入概况

税收占生产的比率较高。

日本低于30%法国45.6%其他都高于30%

应用：

西方国家的税制改革对我国的借鉴意义。

（二）国营经济部门收入

识记：

国营经济部门的含义

主要从事于销售其生产的货物和服务的政府部门、继承单位和类似单位。

国营经济部门收入的含义

国家所有制的企业、事业等单位以及属于国家所有的股权债权等取得的收入。

国营经济的分类按照

定义国营事业国营企业政府金融机构

法律地位法人地位的国营股份有限公司和非法人的政府企业

所有制性质国有制企业和公私混合企业

经营方式自由竞争企业和国家垄断企业

创建途径政府直接投资和国有化企业。

领会：

资本主义国家国营经济发展的影响因素

（三）私有企业国有化

识记：

私有企业国有化的含义

生产资料由资本家所有转归资产阶级国家所有

私有企业国有化所采取的方式

高价收买或提出补偿。

收买或控制部分股权形成各个类型的公私混合企业

（四）国有企业私有化

识记：

国有企业私有化的含义

政府吧一部分国有企业或其部分股权有偿的转让为私人所有。

国有企业私有化的原因

国营企业普遍面临的是亏损和效率的问题。

为适应经济的发展需要对国营企业经济进行调整。

政策思想的影响。

国有企业私有化的方式

拍卖国有企业

出手部分股份

租让国有企业。

（五）国营企业和政府的财政关系

识记：

资本主义国建立国营企业的形式

进行直接投资采取贷款方式政府担保办法

国营企业财务和政府财政关系的类型

国营企业的全部收支纳入政府预算，企业按系统归口处理。

只将企业的收支净差额列入政府预算。

仅仅要求企业投资必须经过政府批准，或由政府财政部门为企业筹措资金，或自行筹措资金，都不列入财政预算。

领会：

国营企业和政府间在财政收支方面的相互关系

各国政府对于国营企业，一般要求和私人企业一样依法纳税；清偿政府所提供的贷款并且支付规定的利息和支付姑息。

总之，两者之间在资金转移关系上，旺旺昂是反应出政府向企业转移款项居多，从而成为政府的一项财政负担。

政府如何对国营企业实施管理

可以用影业收入抵补费用的单位，通常按照企业形式进行管理。

对垄断性企业进行直接管理。

（六）行政收入

识记：

行政收入的含义

政府及其所属机构为社会上一部分或个别人提供服务所取得的收入。

行政收入的种类

规费特别捐特许金罚款

规费的概念特点和类别

规费是指各级政府机关为个人提供某种特定的服务所收取的费用，作为政府提供服务的代价。

政府机关带有强制性的收费特点。

类别行政规费和司法规费

特别捐的概念

特别捐是指各级政府为新建市政实施或改良原有设施，在受益区域内依据受益人的利益大小比例摊派所取得的一种收入，以抵补建设费用的一部分或者全部

特许金的概念

特许金是政府将某种特许权让与私人，而向享受特许权的私人收取一定数量的收入。

罚款的概念和种类

罚款是指政府对危害国家利益或公共利益的一切违法行为，规定赔偿义务，课以罚款，作为一种惩戒处分。

种类有行政罚款司法罚款财务罚款违警罚款

第五章资本主义税收的一般原理

（一）税收的基本概念

1税收概念

税收是由国家或政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，并按照预定的标准，强制。

无偿征收货币或实物的一种新式。

2税收的作用

税收是资本主义国家取得财政收入的主要手段

税收是国家干预经济的重要杠杆

税收是国家调节国民收入分配的重要工具

3税收体现的特定分配关系

在资本主义条件下，国家对资本阶级的课税，是一种共同占有和共同瓜分剩余价值的关系，国家对劳动者的课税，则是对劳动人民进行的一种超经济的剥削。

4具体分析税收的内在稳定器和相机抉择功能

所谓“内在稳定器”是指这样一种宏观经济的内在调节机制：

它能在宏观经济的不稳定情况下自动发挥作用，使宏观经济趋向稳定。

财政政策的这种“内在稳定器”效应无需借助外力就可直接产生调控效果，财政政策工具的这种内在的、自动产生的稳定效果，可以随着社会经济的发展，自行发挥调节作用，不需要政府专门采取干预行动

相机抉择是指政府在进行需求管理时，可以根据市场情况和各项调节措施的特点，机动地决定和选择当前究竟应采取哪一种或哪几种政策措施。

（二）1税收原则的概念

2税收制度的概念

税收制度是国家各种税收法令和课征方法的总称，一般包括税收法规、条例、实施细则、稽征管理方法等。

3税收原则与税收制度二者之间的关系

税收原则是国家在设立或建立税收制度方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制度以及考核税务行政管理状况的基本标准。

（三）1公平原则的含义

税收要对任何人、任何东西无所偏袒，税负也不能过重。

2横向公平和纵向公平的含义

横向经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。

纵向经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收。

3客观说的纳税能力测度标准

收入财产支出。

4主观说的纳税能力测度标准

均等牺牲比例牺牲最小牺牲

（四）1何为效率原则

国家真水要有利于志愿的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率，即只爱促进经济的有效运转和税务行政方面讲求效率。

2效率原则包括哪些方面

经济效率原则和税收本身效率原则

3税收给社会带来的超额负担

资源配置方面的超额负担

经济机制运行方面的超额负担

4税务支出的种类

管理费用税务行政费用

执行费用奉行纳税费用

5提高税收本身效率的途径

运用先进科学的管理方法，防止税务人员贪污舞弊

简化税制使纳税人易于掌握理解，尽量给纳税人以方便，以压低执行费用

尽可能将纳税人所花费的执行费用转化为税务部门所支出的管理费用，增加税务支出的透明度，进而达到加水税务支出的目的。

6税收中性的含义

国家征税使社会所付出的代价应以征税数额为限。

国家征税应当避免对市场机制运行发生不良影响。

7税收中性在现实生活中的实际意义。

（五）稳定原则

1何谓稳定原则

2税收发挥稳定作用的方式