《审计》模拟试题与标准答案.docx
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《审计》模拟试题与标准答案
2003年注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。
A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事
B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件
C.为公司设计内部操纵制度
D.为某公司进行资产评估
2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。
A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表
B.被审计单位编制的折旧计算表
C.顾客月末对账单
D.银行存款对账单
3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。
A.存在与发生
B.表达与披露
C.估价和分摊
D.权利和义务
4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部操纵风险进行再评价。
以下关于对内部操纵风险再评价的叙述中不正确的是（）。
A.操纵风险的再评价是针对个不内部操纵要素或个不操纵政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时刻和范围
B.操纵风险的评价实际上是注册会计师对每一内部操纵要素里的相关操纵政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行推断的过程
C.假如专门多认定的操纵风险可能水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计
D.即使操纵风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试
5.注册会计师应当以应有的职业慎重，合理确定重要性水平。
变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其差不多原理是：
规模越大的企业，同意的错报和漏报的金额比率就越小，一般来讲，其变动百分比的确认基础是（）。
A.企业的资产总额
B.企业的营业收入总额
C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个
D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个
6.注册会计师首次同意托付对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。
请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（）。
A.期初余额对本期会计报表存在重大阻碍，但无法对其猎取充分、适当的审计证据
B.期初余额存在严峻阻碍本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝同意注册会计师的调整建议
C.上期期初余额差不多正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守
D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的阻碍在本期尚未消除
7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。
以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。
A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发觉关联方及其交易的错报和漏报
B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当
C.当审计范围受到限制，未能就会计报表具有阻碍的关联方及其交易猎取充分适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见
D.假如被审计单位对会计报表具有重大阻碍的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
8.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。
A.被审计单位的银行存款是否真实存在
B.被审计单位的银行存款账户余额是否正确
C.被审计单位欠银行的债务
D.被审计单位是否存在未登记的银行存款
9注册会计师为了证实被审计单位治理当局对会计报表“估价和分摊”认定，应当实施的审计程序是（）。
A.实地察看被审计单位的经营场所及内部操纵的执行情况
B.检查主营业务收入明细账所记载的内容是否均附有合法的凭证
C.查明大型机器设备的可能使用年限与实际现状是否相符
D.从销售单追查至销售收入明细账
10.注册会计师在会计报表公布日后获知被审计单位存在重大的日后事项，该日后事项在审计报告日前已存在，但被审计单位拒绝做出任何调整和披露，现在，注册会计师应当（）。
A.修改审计报告
B.向注册会计师协会做出专项讲明
C.提请被审计单位召开临时股东大会予以讲明
D.撤回差不多出具的审计报告
11.治理当局声明书能够作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（）。
A.治理当局声明书属于可靠性较低的内部证据
B.用以提请治理当局，它们对会计报表负有要紧责任
C.能够适当减少注册会计师的审计程序
D.通常，治理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致
12.注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（）。
A.被审计单位所处的行业环境
B.被审计单位的业务性质
C.治理人员遭受的异常压力
D.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项
13.在变量抽样中与样本量的大小呈反向变动关系的因素是（）。
A.可信赖程度系数
B.总体项目的个数
C.打算的抽样误差
D.可能的总体标准离差
14.为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确，注册会计师应当实施的最有效的审计程序是（）。
A.取得并批阅股东大会、董事会和治理当局与债务重组的有关会议记录
B.检查与债务重组相关的协议、合同批文和法院裁决文件
C.向有关方面函证与债务重组有关的重要资产或债务
D.检查与债务重组有关的会计记录
15.在下列讲法中，你认为不正确的是（）。
A.审计外勤结束后，假如被审计单位对会计报表中存在的重大错误和或舞弊坚持不改，注册会计师仍应当出具审计报告
B.在验资时，假如客户严峻限制审验范围，注册会计师可不出具验资报告
C.在符合性测试中，假如客户对其内部操纵中存在的严峻缺陷不改正，注册会计师应当拒绝出具治理建议书
D.在盈利预测审核中，假如客户的差不多假设明显不切合实际，坚持不改，注册会计师应当解除业务约定
二、多项选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得1.5分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
1.关于重要性和审计风险的关系，以下叙述你认可的有（）。
A.重要性和审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应当越低
B.账户或交易错报或漏报可能性越高，其固有风险与操纵风险的综合水平就越高
C.在评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计打算时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分，以降低审计风险。
D.账户或交易错报或漏报可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低审计成本
2.在审计打算时期，注册会计师在推断对分析性复核依靠程度时应当考虑的因素有（）。
A.审计项目的重要性，重要的项目应当更多地依靠分析性复核结论
B.关于准确性较低的项目，不应当过多地依靠分析性复核结论
C.当固有风险和操纵风险较低时，应当更多地依靠分析性复核结论
D.对同一审计项目的分析性复核结论和其他审计程序的结论总是一致的
3.按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可能损害独立性的因素包括（）。
A.经济利益
B.自我评价
C.关联关系
D.外界压力
4.某注册会计师审计了一家上市公司，审计报告公布后，该注册会计师被某单位以在审计中有重大过失为由起诉，法院认定该注册会计师犯有重大过失的可能理由有（）。
A.会计报表中存在重大差错，但该注册会计师因工作疏忽未能查出
B.会计报表中有多处差错，每一处都不重大，但综合起来对会计报表的阻碍较大，对此，该注册会计师没有处理
C.企业内部操纵制度良好，但因内部职工串通舞弊，导致内部操纵失效，而该注册会计师并没有发觉这一问题
D.企业内部操纵不健全，而该注册会计师发觉后并没有相应调整原实质性测试程序的性质、范围和时刻
5.与审计证据数量成同向变动关系的因素是（）。
A.具体审计项目的重要性
B.注册会计师的审计经验
C.审计过程中发觉舞弊的多少
D.内部操纵的有效性
6.以下关于操纵程序的各项论述中，你认可的有（）。
A.“凭证记录与操纵”程序强调凭证的预先连续编号
B.“职责划分”程序的功能是通过适当的职责分离实现的
C.“交易授权”程序通常对存在或发生认定的操纵风险有直接阻碍
D.“资产接触与记录使用”程序强调对实物及凭证的安全爱护措施
7.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，一般来讲，注册会计师关怀的错误有（）。
A.未曾发货却已登记入账
B.销货业务重复入账
C.向虚构的顾客发货并登记入账
D.差不多发货但未登记入账
8.注册会计师在编制审计报告前，应当编制的审计差异调整表包括（）。
A.已调整的不符事项
B.建议调整的不符事项
C.不建议调整的不符事项
D.重分类误差
9.注册会计师为了证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，能够选用的审计程序有（）。
A.函证银行存款余额的同时函证负债业务
B.分析财务费用，确定支付的利息是否异常
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查年内到期的长期负债是否列示在流淌负债类项下
10.在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施有（）。
A.扩大实质性测试范围
B.扩大符合性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见
三、推断题（本题型共10题。
每题1.5分，共15分。
请推断每题的表述是否正确。
你认为正确表述的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码√。
你认为错误的请填涂代码×。
每题推断正确的得1.5分；每题推断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
答案写在试题卷上无效。
）
1.依照2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。
（）
2.注册会计师进行盈利预测审核，目的在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审计，并发表审核意见。
（）
3.假如被审计单位登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。
（）
4.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部操纵进行充分的了解。
（）
5.存货在资产中占有较大的比重，收发频繁，流淌性强，因此，注册会计师对存货的审计应采纳要紧证实法。
（）
6.检查风险不仅阻碍注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时刻和范围，而且还阻碍注册会计师所发表的审计意见的类型。
（）
7.在进行操纵测试时，假如认为抽样结果无法达到对所测试的内部操纵制度的预期信赖程度，注册会计师应考虑增加样本量、执行替代审计程序，或修改实质性测试程序。
（）
8.注册会计师在验证无形资产出资时，应当核实土地使用权、知识产权及非专利技术等无形资产出资的有效使用年限是否短于公司的经营年限，并核实扣除土地使用权之外的其他无形资产总计金额是否超过公司注册资本的20%。
（）
9.或有事项审计与其他项目审计的要紧区不在于，前者要紧是为了发觉未记录的业务或事项，后者要紧是为了核实已记录的资料的正确性。
（）
10.当企业发生会计差错更正时，应在会计报表附注中披露重大会计差错更正的内容和金额，或金额不能合理确定的理由。
（）
四、简答题（本题型共4题，其中第1题4分，第2题5分，第3、4题6分，共21分。
在答题纸上解答，答在试题卷上无效。
）
1.注册会计师A和B在审计甲公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部操纵存在缺陷，未能及时记录已发生的应付账款。
为此，A和B推测甲公司可能存在推迟记录应付账款的可能，因此，决定实施审计程序查找未入账的应付账款。
请你代他们选择应当采纳的审计程序。
2.注册会计师A和B对华中股份有限公司的年度会计报表进行审计，在审计过程中，遇到以下问题，请回答：
（1）依照审计风险模型，请分析讲明检查风险的评估基础是什么？
（2）被评估的检查风险水平的高低与实质性测试程序有何关系？
（3）在实质性测试后，A和B认为与某一重要账户或交易类不的认定有关的检查风险不能降低至可同意的水平，请问，应如何处理？
3.注册会计师甲和乙在审计海洋公司年度会计报表时实施了必要的审计程序，其中的部分程序如下所示。
请指出每项审计程序所能实现的一般审计目标及其相应的治理当局认定。
并将治理当局认定、相应的一般审计目标和对应的会计科目列成一览表。
审计程序：
（1）检查所耗用的直接材料是否记入了非生产用材料之中；
（2）检查制造费用的分配是否符合企业自身生产技术条件，是否体现了受益原则；
（3）实地观看被审计单位对存货的盘点，并进行适当的抽点；
（4）向企业索取存货盘点前的最后一张货运文件和最后一张验收报告；
（5）选择结存余额较大的存货项目，按照企业声明的计价方法进行计价；
（6）从货运文件追查至销售发票及存货明细账；
（7）查明应付工资的计提及分配方法是否与上期一致；
（8）结合原材料的盘点，查明期末原材料购入业务中是否存在料到单未到的情况；
（9）结合负债类业务的审计，查明存货用做抵押、担保的情况。
4.注册会计师同意托付，对新设立的被审验单位ABC公司的注册资本实收情况进行了审验。
审验后得知，ABC公司以按要求对实收资本及相关的资产、负债进行了正确的会计处理，且出资者、出资方式、出资比例、出资币种与合同、协议、章程的规定一致。
请问，该注册会计师在验资报告中，应当如何处理以下问题。
（1）验资报告的意见段中应当讲明有关货币出资的哪些内容？
（2）验资报告的意见段后添加讲明段时，在讲明段中予以讲明的情况。
（3）验资报告的使用效力如何界定。
五、综合题（本题型共2题，其中第1小题14分，第2小题20分。
本题型共34分。
答案中的金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
依照题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。
在答题纸上解答，答在试题卷上无效。
）
1.乙会计师事务所注册会计一和赵二对A公司2002年度会计报表进行审计。
张义和赵诺确定会计报表层的重要性水平为300万元，于2003年3月6日完成了外勤审计工作。
按审计业务约定书的要求，应于3月15日前提交审计报告。
张义和赵诺在审计过程中发觉以下事项。
（1）A公司的重要经销商甲公司，因2003年12月发生火灾，于2003年1月15日宣告倒闭，正进行清算。
2002年底应收甲公司账款300万元，已提坏账预备6万元，可能还可回收100万元。
（2）A公司为B以司向银行借款2000万元提供担保。
2002年11月，B公司因经营严峻亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
银行因此向法院起诉，要求A公司承担连带责任，支付借款本息2600万元，2003年2月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕。
（3）2003年1月A公司发生火灾，损失达1000万元。
（4）A公司2002年底所持短期有价证券投资计5500万元，2003年1月后股市大涨，若出售可获利3倍之多。
要求：
（1）考虑重要性水平，就A公司进行会计处理和不进行会计处理的情况，完成下列表格。
事项 调整分录 审计意见类型 讲明段的位置 不调整时审计意见类型
（1）
（2）
（3）
（4）
（2）假如A公司仅同意同意注册会计师对事项
（1）和
（2）的建议进行相应的处理，注册会计师张义、赵诺草拟报告如下：
审计报告
A股份公司董事会：
我们同意托付，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表，利润表及现金流量表，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，在所有方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和经营成果及该年度的现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
此外，我们注意到，2003年1月贵公司发生火灾，损失达1000万元，公司已将此事项在会计报表附注中作出了披露。
另外，贵公司所持短期有价证券投资，资产负债表日的价值为5500万元，2003年1月后股价上涨，若出售可获利3倍之多，公司出于慎重，未将此事项在报表附注中进行披露。
乙会计师事务所（公章）中国注册会计师：
张义 赵诺
（地址）2003年3月15日
请指出上述审计报告中存在的问题并加以改正。
2.注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发觉以下问题；请代A.B注册会计师回承诺如何理？
（1）假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额
A 150000 140000 200000
B 85000 100000 360000
C 220000 220000 80000
D 30000 40000 50000
E 70000 350000 400000
F —— 66000 178000
要求：
①从上面客户中选择两家最要紧的客户作为函证对象，并讲明理由。
②假如函证结果发觉差异，注册会计师应采取哪些要紧的审计程序？
（2）假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：
①所欠余额30000元已于1月2日付讫。
②查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到物资，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。
③贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。
要求：
请分析对上述情况应如何进行查证核实。
（3）在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发觉下列情况：
①甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。
②在原料仓库外，散乱堆放A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。
③在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，A公司称该商品已售给B公司。
要求：
针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。
（4）对C公司2002年度会计报表进行审计时，发觉下列情况：
①C公司连年亏损，净资产已成负数，治理当局尚无具体改善打算，C公司已在财务报表上充分披露；
②C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。
要求：
依照上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的阻碍。
（5）在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。
借款合同规定：
①贷款的公司厂房为抵押担保。
②C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：
1。
③贷款应按规定用途使用。
④自2003年7月1日起分期归还贷款。
要求：
该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序？
（6）假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。
注册会计师了解到A公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告并送达W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。
要求：
①依照上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些？
所承担的责任有何不同？
②假定公司2003年2月25日没有发生火灾，简述注册会计师对W公司截止2003年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
2003年度注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.B2.B3.D4.A5.C6.D7.C8.B9.C
10.A11.C12.D13.C14.D15.B
二、多项选择题
1.ABD2.BC3.ABCD4.ABD5.AD
6.ABCD7.ABC8.BCD9.ABC10.CD
三、推断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×
四、简答题
1.答案：
（1）检查甲公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库但未收到购货发票的经济业务；
（2）检查甲公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时刻是否正确；（3）检查甲公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应[凭证，确认其入账时刻是否正确。
2.答案：
（1）依照审计风险模式：
AR=IR.CR.DR
得：
DR=AR/（IR.CR）
可见，检查风险的评估基础是固有风险与操纵风险的综合水平。
及评估的固有风险与操纵风险综合水平越高，注册会计师可同意的检查风险水平就越低。
（2）当固有风险和操纵风险的综合水平较高时，注册会计师必须扩大审计测试范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低到可同意的水平；反之，假如固有风险和操纵风险的综合水平较高，则注册会计师即使冒较大的检查风险，但总体审计风险仍然较低。
（3）通过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类不的认定有关的检查风险不能降低至可同意的水平，讲明注册会计师的审计范围受到重大限制，难以确定有多少重大错报或漏报，无法通过实质性测试予以发觉，会计报表的部分或全部认定是否真实、公允也难以确定。
现在，注册会计师比较稳妥的做法是发表保留意见或无法表示意见。
3.答案：
治理当局认定一般审计目标相应的审计程序和会计科目
总体合理性
（2）——制造费用
存在和发生真实性（3）——存货
完整性完整性（6）、（8）——存货
权利和义务所有权（9）——存货
估价（5）——存货
估价和分摊截止（4）——存货
机械准确性
表达和披露分类
（1）——存货
披露（7）——应付工资
讲明：
（1）审计程序
（1）属于“检查某科目中
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