财务会计管理制度.docx
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财务会计管理制度
《财务会计管理制度》
广东健安集团有限公司
2009—12—2
广东健安集团财务会计管理制度
第一篇财务管理制度
第一章总则
第一条：
根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》结合集团公司实际情况，制定本制度。
第二条：
为了规范公司日常财务活动，进一步完善公司财务管理制度，同时便于公司各部门及员工对财务工作进行有效监督，更好地贯彻公司财务管理制度，明确职责范围、维护公司和员工的合法权益，制定本制度。
第三条：
本制度适合广东健安集团有限公司和所属企业。
第二章财务机构
第四条：
集团公司和所属企业必须设立独立的财务机构和专职的财务人员。
第五条：
所属企业设立财务机构和专职人员必须报集团总部财务部及行政人事部联合审核。
集团总经理审批。
第六条：
集团总部和所属企业根据工作需要配备相应岗位的财务人员，企业财务人员占所在企业编制。
第七条：
对财务人员实行统一任用，统一管理，分级负责
一、集团财务部负责人由集团总经理班子任命。
二、所属企业财务部经理由集团财务负责人提名，由所在企业报集团总经理班子审批，集团总经理统一任命。
三、所属企业一般财务人员由企业财务部经理提名，由所在企业报集团财务部和行政人事部联合下文任命。
四、集团财务部是集团公司财会业务的主管部门，各所属单位财务人员既接受本单位的行政领导，同时接受集团财务部业务领导，具有双重性。
第三章岗位职责
第八条：
各级财务负责人在集团财务部和所属企业领导下，具体职责如下：
一、主持财务部门日常工作，保证财务相关岗位责任制的切实执行，组织财务人员完成各项工作。
二、贯彻执行国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式。
三、维护企业资产的完整、安全、增值。
四、负责审核企业财务收支的合法性、合理性和有效性，保证会计核算资料合法、真实、准确、及时、完整。
五、组织编制企业的财务预算，并组织实施，期末做好财务分析，为领导决策提供真实可靠的会计信息。
六、制定本企业的财务控制制度，严格控制成本费用开支，确保目标管理的顺利实施。
七、负责本企业财务人员的管理、考核和培训。
定期进行财务自查工作。
八、及时、准确地完成集团要求的各种工作。
第九条：
企业一般财务人员岗位职责由企业财务负责人制定。
第十条：
财务人员调动或离职必须办理移交手续，并接受岗位审计，没办理清楚移交手续的或未经过审计不得离职。
移交内容包括：
移交人经管的财务资料、会计凭证、会计帐薄、报表、款项、印章、实物及未了事项等。
办理移交手续必须有监交人，一般财务人员办理移交的监交人为财务部负责人，财务部负责人办理移交的监交人为公司总经理。
第四章业绩考核
第十一条：
财务负责人工作业绩由集团财务部门和所在企业领导共同进行考核，一般财务人员由企业财务负责人和企业领导共同考核。
第十二条：
考核的原则
一、业务素质考核：
重点考核其财务处理能力、财务管理能力和对国家政策、法规执行情况。
二、道德素质考核：
重点考核其敬业精神、责任心、工作态度及沟通协作能力。
三、工作结果的考核：
重点考核目标管理的完成情况，成本费用控制情况，资产保值，增值情况及与所在企业经营者和相关企业经营者的配合程度及工作的合理、合法性。
第五章财务经理考核办法
序号
项目
内容
基本分
考核行为分
备注
1
帐务处理水平
真实、准确、完整、公允、一贯
1.5
2
现金、存款的监控
真实、准确
0.5
3
客户往来的控制
往来真实准确，有收款依据
1.5
4
库存商品的监控
数量、金额真实、准确
1
5
税务、工商、银行
关系和谐、没有纠纷、风险低
1.5
6
与关联公司对帐
检查与关联公司对帐结果并调节相符
0.5
7
上报集团财务报表
及时、准确、完整
1
8
财务制度执行情况
遵循财务制度
0.5
9
费用预算控制
预算及时、准确、合理
1
10
工作态度
认真热情、积极配合
0.5
11
出勤
准时、无旷工、无事假
0.5
说明：
1、总分为10分；
2、一般财务人员考核办法，由财务经理制定。
第六章财务人员工作守则
第十三条：
财务人员工作守则
一、实事求是、认真核算：
按照《企业会计制度》和公司财务会计管理制度，记帐、算帐，做到手续齐全、内容真实、帐目清晰、日清月结、如实地反映公司的财务状况和经营成果。
二、坚持原则，以严管理：
对违反国家法规及公司制度的行为坚决制止，对弄虚作假，营私舞弊行为坚决杜绝，并及时向公司领导反映。
三、认真总结，准确分析：
每个期末应及时总结生产经营状况，检查财务计划，预算的执行情况，及时总结结算经营结果，为领导决策提供可靠信息依据。
四、廉洁奉公，严守秘密：
财务人员应以身作则，严以厉已，维护企业利益；对各种核算资料和财务指标不泄露、不传播、不丢失、维护企业所有者利益。
五、加强学习，服务市场：
坚持以市场为导向，以销售为龙头，以产品为依托的原则，通过自身的学习不断地提高市场服务质量，优化服务环境。
第七章财务管理细则
第十四条：
现金管理
一、现金业务内部控制的目标：
保证现金余额的真实性；确保现金恰当使用；确保现金的可动用性。
二、现金的管理：
各企业必须严格按国务院颁发的《现金管理暂行条例》，加强现金收支的管理，属现金支付范围以外的项目必须通过银行办理转帐结算，具体包括以下内容。
1、职务分离制度：
所有现金收支由公司出纳员负责，应建立健全的《现金日记帐》，出纳应根据审批无误的收支凭证逐笔顺序登记现金收支帐目，做到日清月结，帐实相符，不得挪用现金和以白条抵库，财务部经理及有关人员应定期或不定期对库存现金进行抽查，每月终必须会同出纳员盘点现金库存一次，保证帐帐相符，帐款相符。
2、现金支出制度：
企业的各种支出应尽可能用支票支付，以避免有更多人接触现金。
3、现金的预算控制制度：
通过现金收支预测和现金预算来有效地控制现金的库存量和使用情况。
3、非经公司批准，严禁将公款存入个人帐户或以私人名义用公款进行其它经营活动，违者以贪污处理。
经公司批准的须办理相关手续，报集团备案。
第十五条：
银行存款的管理
1、银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。
银行帐户只供本企业使用，严禁出租，出借帐户供外单位和个人使用，严禁为外单位代收、代支、转帐套现。
2、银行帐户印鉴由出纳和财务负责人分开保管，不准一人统一保管。
3、银行收支款应按业务发生的先后顺序，逐笔登记银行日记帐，不得多笔汇总登记，按月与银行对帐单核对，查清未达帐项，月底编制银行余额调节表。
4、支票的签发必须封填收款单位名称、金额、日期、用途、禁止签发空白支票。
接受客户的支票须由出纳交送银行办妥进帐手续后，方可办理发货等有关手续。
5、支票的使用必须有支票使用登记薄，登记支票领用，使用情况，包括支票号码，收款单位，付款金额，付款日期，付款内容，所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章，支票领用登记薄纳入财务档案统一管理，以便查找。
6、所属企业的销售收入按集团公司指定帐号进帐。
7、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。
第十六条：
资金审批的管理（具体办法请见下表）
所属企业资金管理审批权限表
注：
※表示批准，△表示审核，□表示提出
项目
集团总经理
常务副总
（总经理）
财务部
部门负责人
经办人
个人因公借款
※
△
△
□
货款支付
※
△
△
□
差旅费
※
△
△
□
业务招待费
※
△
△
□
日常办公费支出
※
△
△
□
项目投资
※
※
△
△
□
固定资产购置
※
※
△
△
□
工资支出
备案
※
△
△
□
福利支出
※
△
△
□
税金支出
※
△
□
说明：
1、月度预算需报常务副总（总经理）审核，集团总经理批准。
2、每月25日前必须上报下月月度预算计划，该预算指标一经审批，则作为当月发生费用的审批依据。
3、以上所有权限是指在每月预算范围内的权限，超预算或预算外的事项必须报集团审批。
4、个人因公借款需有借款审批表，借款金额不得超过个人工资，前欠未清不得再借。
5、差旅费根椐《差旅费报销管理制度》，按此权限表执行
6、部门经理级以上人员经事前申请才可发生业务招待费。
7、经办人可将相关事项直接交由常务副总审批，或可由财务转交。
8、领导班子的费用在预算范围内由常务副总（或总经理）审批，常务副总（或总经理）由集团总经理审批。
9、多项费用合计时，各项都不得超审批权限。
10、所有支出必须有常务副总（总经理）和财务经理的审批。
11、此权限表适用期限暂定为：
2006年1月1日---2006年12月31日。
第十七条：
应收款的管理
1、应收帐款、预付帐款明细必须根据购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按不同的客户或供应单位名称设置明细。
2、分管应收款的财务人员每月10日前对上月帐中的应收款进行清理，存在问题及时向财务经理反映。
3、应收款明细帐调减，必须有集团总经理书面批准。
4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交。
5、当年发生的应收款在年度末（12月31日前）必须收回，若不能收回，由相关人员负责承担。
第十八条：
固定资产的管理
1、公司固定资产购进必须经集团总经理批准后方可购买，并及时如实记帐，按资产的属性，存放地点，分门别类加以管理；
2、固定资产应造册登记，将固定资产的管理权尽量落实到人；
3、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏和报废固定资产必须严格审查，由固定资产的使用部门提出申请，经公司总经理审核，并报集团总经理批准，根据具体核准方案处理。
第十九条：
应付款的管理
1、业务款项由经办人申请，经过审批后执行。
2、付款申请单必须附有有效发票、入库单、质检单，方可作为报销支付依据。
3、应付款的支付尽量采用银行转帐方式支付。
第二十条：
发票的管理
1、杜绝开无企业名称或企业名称不全发票
2、若业务实际发生与开票不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
3、发票的使用，必须有发票领用登记薄，记载企业名称、开票内容、金额、发票号码、发票领用人、领用时间、发票领用登记薄纳入财务档案统一管理，以便查找。
4、发票开票员须根据销售部门的发票申请单如实开具。
5、各企业加强对发票的管理：
应指定专人负责对发票的保管、登记、领用、清理、核销工作。
严禁为外单位或个人代开发票，违者一律予以除名，情节严重追究刑事责任。
6、凡将所开发票重新更改、退票，必须写明原因并经财务经理签字确认后方可退还。
7、如付款公司名称与申请发票名称不符合，申请开票人必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案，如无说明要求业务人员补交说明。
8、发票的开具直接由企业财务经理负责安排，必须确保客户所需发票的及时性。
第二十一条：
报销管理
1、严格执行财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单、注明支出事由、项目、发票张数、报销金额和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核，公司总经理审批，出纳方可付款。
2、加强报帐管理，当月帐，当月了。
3、严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭证并将发票（所有票据须开明细发票，经手人必须在票据背面签字，并有一人以上证明人签字）交给财务。
4、相关部门经理对所有报销内容就其合理性及真实性进行审核。
5、财务部对所有报销票据、依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。
6、所有费用均计入部门成本，未按规定填写说明或签字的，财务人员应拒收，并说明原因。
第二十二条：
差旅费报销管理
1、出差人员出差，需持有经部门经理，公司总经理签字的《出差申请单》。
申请单中需填写部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具，预计差旅费金额等内容，凭批准的出差申请单办理借款和报销手续。
2、出差乘坐交通工具
1）公司总经理出差可乘坐飞机，其它人员无特殊情况不得乘坐飞机。
2）一般人员出差，在特殊情况需乘坐飞机，必须有总经理审批同意。
3）一般人员乘坐飞机报销时，需凭总经理审批单予以核销。
4）出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧的可按硬坐票价的70%予以补助。
3、出差费用：
1）出差人员差旅补助费用包括住宿费、补助费两部份组成，实行定额包干制（具体详见差旅费报销标准），由出差人员自行调剂。
2）出差或外地学习、培训、参加会议等，由集体统一安排住宿的，按其统一标准报销的，一律不享受任何补助。
3）出差期间的交际应酬费，须先请示总经理特批。
4、出差天数的计算方法：
按照实有天数计算。
1）出发日补助计算：
当天不能到达目的地的按可享受除住宿费外的半天补助，当天能到达目的地的可享受全天补助。
2）到达日（回公司）补助计算：
上午12点前到达的，不享受补助，12点后到达的仅享受半天补助费（以车车票时间为准）。
5、在所属企业间出差办事，如企业能提供住、食，则不享受任何差旅补助费，如不能提供则按标准享受补贴。
6、出差费用的核销：
报销差旅费时，应提供出差期间相应的真实票据（如住宿费、市内交通费、餐费等），以便财务部进行帐目处理，如无法提供相应票据，不予核销。
7、一般区域差旅费报销标准
职务
补贴项目
合计
住宿补贴（元/天）
补助费（元/天）
总经理
实报实销
副总经理
250
100
350
部门经理
200
100
300
部门副经理
150
50
200
一般职员
70
30
100
第二十三条：
借款的管理
一、员工因公临时借款
1、员工临时借款，主要用于出差，购买办公用品、接待客户等需要临时借款必须填写借款单，写明用途和还款或结算时间。
2、出差借款需在回公司后一星期内结算，接待客户的严格按领导批准的额度报帐，超支者，经办人需说明理由，由领导特批。
3、借款原则是前清后借，凡上次借款未清（无正当理由），不能第二次借款。
逾期借款未清的（无正当理由），在发放工资时先予以抵扣借款。
二、所属企业间临时性融资
1、集团公司与所属企业间或所属企业之间临时性融资，须经集团总经理批准。
2、经集团总经理批准融资后，双方需签订借款协议，实行有偿占用。
3、资金占用费按银行同期利率计算。
三、企业向金融机构等第三方借款
1、企业向金融机构等第三方借款须经集团总经理审批后方可进行。
2、企业向外融资须集团内部企业担保的，须经集团总经理批准后方可担保。
3、企业向外融资款项的使用严格按集团统筹安排使用。
第二十四条：
会计档案管理
会计凭证、会计帐薄、会计报表、会计文件是企业的重要档案，各公司必须指定专人保管、确保完整无缺，具体要求如下：
1、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、年份，起止号码，由会计及有关人员盖章签名，归档保存。
2、会计帐薄的按年，分明细帐，总帐装订成册，标明年份，帐目名称，由会计及相关人员签名盖章，归档保存。
3、会计报表，应分月、季、年报，按时归档。
4、会计档案应进行科学管理，存放有序，查找方便。
严格执行安全和保密制度，本单位人员调阅会计档案须经财务经理或主管会计同意，外单位调阅，需经公司领导同意，因特殊情况，需外借财务档案的须经公司领导同意，报集团财务部批准。
5、财务部门是公司资金、成本、费用、财产管理和核算的职能部门，各公司重大经济活动所发生的合同、协议、单证、发票一般应归集到财务部作为记录经济活动的依据。
第二十五条：
各企业应按照分权管理和目标责任制的要求，建立相互制约的控制体系。
特别是对现金和财物的处理，在手续上必须经过两个或两个以上的部门或有关人员，实行审批与经办分管，帐与货分管，钱与物分管的相互牵制制度。
实行审批、经办、执行等程序，集团财务审批权属集团总经理，企业财务审批权属企业总经理。
第二十六条：
集团财务部对所属企业的物料采购及物料消耗等成本项目进行制度化管理，要求所属企业建立健全采购管理制度、物料收发存制度、费用报销制度。
第二十七条：
集团财务部作为财务管理中心，有权要求所属企业按时按质上报各种财务报表。
第八章附则
第二十八条：
各所属企业按照本制度规定，并结合自身的生产，经营特点和管理的需要，提出补充和完善内容，并制定适合本企业的财务管理制度和实施细则，报集团公司批准后执行。
第二十九条：
为严肃本制度的约束性，特对违反本制度的所属企业明确其责任。
对发生违规的所属企业，除责令其停违规行为外，还将视内容及情节轻重，对违规责任人给予行政处分和经济处罚。
行政处分包括警告、记过、降职、撤职、辞退等，经济处罚包括扣发季度、年度奖金等。
第三十条：
本制度的解释权属集团财务部。
第三十一条：
本制度自2006年1月1日执行。
第二篇会计核算管理制度
第一章总则
第一条：
根椐《中华人民共和国会计法》，《企业会计计制度》和相关的会计准则制定本制度
第二条：
为了便于集团合并财务报表，统一财务管理和分析，实行统一核算标准，制定本制度。
第三条：
本制度适合广东健安集团公司和所属企业
第二章会计核算原则
第四条：
以权责发生制为记帐原则，以实际成本为计价基础。
第五条：
企业采取的会计处理方法，前后各期必须保持一致，任何人不得随意改变。
若各企业根据实际情况拟变更现行会计政策，应在变更年度前三个月向集团提出变更申请，经批准后执行。
第六条：
会计核算坚持配比原则，收入与成本，费用应当相互配比。
第七条:
统一执行《企业会计制度》和相关会计准则，按规定进行会计事项的确认、计量、核算和报告，设置会计科目，编报会计报表和附注说明。
第八条:
会计核算期间分为年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。
会计报告上报集团的时间为：
年报在年度结束后15日内，季报在季度结束后10日内，月报在月度结束后8日内。
第九条:
应收及预付款项根据业务性质不同分别应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款进行核算,按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。
预付业务不多的可通过应付帐款的借方核算。
各往来账项，应定期（至少一季度或年度）与对方单位核对无误。
第十条：
根椐谨慎性原则要求，应收帐款应设置坏帐准备的备抵科目进行核算，坏帐准备采用备抵法计提，计提方法为应收帐款余额百分比法，提取比例为0.5%。
在资产负债表中，应收账款项目按照减去坏账准备后的净额反映。
第三章实施细则
第十一条：
所属企业实行会计电算化核算，统一使用用友财务软件U8.21版本的会计核算软件进行相关会计核算工作。
第十二条:
取消“内部往来”科目，通过应收（付）帐款，其它应（付）款反映企业间的往来。
所属企业间内部往来款项，每月末与对方单位及时核对确保准确无误。
第十三条：
取得的存货，生产企业按买价加运输费等各项实际支出的成本核算；流通企业，按照进价的实际成本核算，采购过程中发生的运输费等，直接计入营业费用；自制干膏的核算，设置“自制半成品”科目单独核算；发出的存货，按照加权平均法确定其实际成本；低值易耗品、周转使用的包装物等在领用时采用一次摊销法进行摊销，价值较大的可采用五五摊销法进行摊销。
第十四条：
固定资产核算使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产；未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。
第十五条：
固定资产折旧政策：
固定资产折旧计提方法采用直线法，残值率为5%，折旧年限根椐《企业会计制度》和不同的固定资产类型企业自定，但所属企业对固定资产的分类及折旧年限必须保持一致。
直接用于生产的固定资产折旧计入制造费用，非直接用于生产的固定资产折旧计入管理费用。
第十六条：
对固定资产至少每年实地盘点一次，流动资产（主要是存货）每季度定期盘点一次。
盘点结果如果与账面记录不符，至少于年末前查明原因，并根据管理权限，经董事会等机构批准后，在期末结账前处理完毕。
盘盈或盘亏的资产，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
第十七条：
“在建工程”科目，按照工程项目的性质分项，核算直接材料、直接工资、直接机械施工费、支付的工程价款、安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。
第十八条：
生产企业对生产设备等固定资产大修理费用，采用预提的方式核算，在两次大修理间隔期内，各期均衡地（或：
按预计产量）预提预计发生的大修理费用，并计入有关的成本、费用；固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用
第十九条：
土地使用权成本，按照土地使用权证书上载明的使用年限平均分摊，计入管理费用；商标权等其他无形资产，按照法律规定的使用年限和预计受益年限孰低的原则确定摊销年限，平均分摊，计入管理费用；绿化工程支出等长期待摊费用，在5年内分期平均摊销，计入管理费用；如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目摊余价值全部转入当期损益，计入营业外支出。
第二十条：
短期借款、应付账款等流动负债按实际发生额入账。
短期借款、带息应付票据等流动负债，应当根椐本金或面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。
第二十一条：
收到的专项拨款作为专项应付款处理。
待拨款项目完成后，根椐拔付用途冲减专项应付款。
第二十二条：
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
第二十三条：
销售商品的收入，应按与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定；实行现金折扣的企业采用总价法核算收入。
第二十四条：
企业在生产经营过程中所耗用的各项材料、所发生的各项费用，以实际发生数根据其性质分别核算，准确计入生产成本和期间费用。
应付福利费、工会经费、职工教育经费三项经费的核算，选择当期实际工资费用总额和计税工资总额两者较低数为基数计提，按17.5%与工资费用相同的口径分别计入相关成本费用项目。
第二十五条：
产成品的生产成本，按品种法进行核算：
第二十六条：
自制半成品的生产成本按照产成品生产成本的核算方法进行核算。
第二十七条：
“生产成本”科目下设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”两个明细科目进行明细核算，分别归集所发生的直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等成本。
“生产成本—基本生产成本——直接材料”科目，分别为原材料、辅助材料、包装物等直接材料，核算发生的材料成本。
“生产成本—基本生产成本——直接人工”科目，核算直接参加生产的工人工资、计提的福利费。
“生产成本—基本生产成本——燃料和动力”科目，核算从辅助生产成本中分配来的水、电、热力、机修成本。
“生产成本—辅助生产成本”科目，分别按“水、电、热力（锅炉）、机修”等项目进行核算。
其中：
“水”、“电”项目核算直接发生的水费、电费；“热力（锅炉）”项目分别核算发生
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