中级财务业务题长块版小号字A纸张看.docx

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中级财务业务题长块版小号字A纸张看

中级财务业务题长块版(小号字A纸张)看

 

 

————————————————————————————————作者:

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中级财务业务题

1.2007年6月2日,A公司委托证券公司购入H公司发行的新股

50万股(H公司共发行1000万股)计划长期持有,每股面值1元、发行价8元,发生交易税费与佣金13万元,相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。

2007年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡),宣告分配现金股利250万元,支付日为2008年3月9日。

要求:

编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。

答:

(1)2007年6月2日购入H公司股利时:

借:

长期股权投资-H公司(成本)4130000

贷:

其他货币资金4130000

(2)A购入的股票占H公司的比例为5%(即50万股/1000万股X100%),故应采用成本法核算。

H公司宣告分配2007年度的现金股利中,A公司应收12.50万元(即250万元X5%)。

然而A公司投资后,H公司实现净利润231万元(即396万元/12X7),这意味着当年A公司确认的投资收益不得超过其中的5%、计11.55万元;A公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9500元,冲减该项投资的成本。

H公司宣告分配现金股利日,A公司应作:

借:

应收股利125000

贷:

投资收益115500

长期股权投资-H公司9500

3.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求:

分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

答案2001年末:

应提坏账准备=120万元⨯3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末:

应提坏账准备=100万元⨯5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000元

 

2.甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元.本年进货情况如下:

日期单价(元/件)数量(件)金额(元)

9日3.10410012710

12日3.20600019200

20日3.30450014850

26日3.4018006120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求:

采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

(1)加权平均法

(2)先进先出法(3)后进先出法

答案

(1)加权平均法:

加权平均单价=8700+12710+19200+14850+6120

3000+4100+6000+4500+1800

=3.1742元

1月销售成本=15000×3.1742=47613元

1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967元

本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额,再倒挤本期销售成本也可。

即:

1月末存货结存金额=4400×3.1742=13966元

1月销售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)–13966=47614元

(2)先进先出法:

1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2

+5100×3.2+1900×3.3=46880元

1月末结存金额=2600×3.3+6120=14700元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700元

(3)后进先出法:

1月销售成本=2500×3.1+5500×3.2+4500×3.3+500×3.2+1600×3.1+400×2.9=47920元

1月末结存金额=2600×2.9+6120=13660元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-47920=13660元

 

4.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。

甲材料单位计划成本为lO元/公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下:

(1)“原材料”账户期初借方余额20000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元。

(2)4月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付。

材料尚未到达。

(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达。

验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产。

要求:

(1)对上项有关业务编制会计分录:

(2)计算本月甲材料的成本差异率;(3)计算本月发出甲材料应负担的成本差异;(4)计算本月库存甲材料的实际成本

解:

本月甲材料成本差异:

(1)4月5日:

借:

原材料-甲40400

贷:

材料采购-甲38800

材料成本差异-甲1600

4月20日:

借:

材料采购-甲85400

应交税金-应交增值说(进)14518

贷:

银行存款99918

4月25日:

借:

原材料-甲79600

材料成本差异-甲5800

贷:

材料采购-85400

4月30日:

借:

生产成本-B110000

贷:

原材料-甲110000

(2)本月甲材料成本差异率=

 

=2.5%(超支)

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=l10000X2.5%=2750(元)

(4)本月末库存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600—110000)X(1+2.5%)=30750(元)

或=(20000+40400+79600—110000)+(-700—1600+5800—2750)

=30750(元)

5.2002年1月1日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为105000元。

2002年7月1日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿该应收帐款。

该产品市价为80000元,增值税率为17%,产品成本为70000元。

假定A公司为应

要求:

1)计算债务人获得的债务重组收益;收帐款计提的坏账准备5000元,B公司为存货计提了5000元跌价准备,产品已于7月1日运往A公司。

2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

解:

1)债务人重组债务的账面价值=105000元

同销售应交纳的增值税=80000×17%=13600元

债务人获得的债务重组收益=105000-70000-13600=11400元

2)债务人B公司:

借:

应付账款105000

贷:

主营业务收入80000

应交税金—应交增值税(销项税额)13600

营业外收入11400

同时:

借:

存货跌价准备5000

主营业务成本65000

贷:

库存商品70000

债权人A公司:

借:

在途物资80000

应交税费-应交增值税(进)13600

坏账准备5000

营业外支出6400

贷:

应收账款105000

 

6.B公司在2007年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元。

投资日,甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。

当年甲公司的税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元。

要求:

对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。

(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)

答案:

(1)采用成本法核算。

购入股票时:

借:

长期股权投资—股票投资90000

贷:

银行存款90000

当年末作:

借:

应收股利—甲公司27000(180000×15%)

贷:

投资收益27000

(2)采用权益法核算。

购入股票时:

借:

长期股权投资—股票投资(投资成本)90000

贷:

银行存款90000

当年末应作:

借:

长期股权投资—股票投资(损益调整)60000(200000×30%)

贷:

投资收益60000

同时:

借:

应收股利—甲公司54000(180000×30%)

贷:

长期股权投资—股票投资(损益调整)54000

7.A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10000

元,增值税1700元,运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元。

上述有关款项已通过银行收付。

要求:

(1)计算该项固定资产的原始价值;

(2)对上项固定资产,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

答案:

该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

购入待安装时:

借:

在建工程12200

贷:

银行存款12200

安装领用本企业生产用原材料时:

借:

在建工程1170

贷:

原材料1000

应交税金—应交增值税(进项税额转出)170

支付安装工人工资时:

借:

在建工程1500

贷:

银行存款1500

安装完毕交付使用时:

借:

固定资产14870

贷:

在建工程14870

 

8.甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。

该设

备原价60000元,预计使用期限5年。

2002年7月2日因火灾使

该项设备提前报废,经批准后进行清理。

清理时以银行存款支付清

理费用350元,取得残值收入700元已存入银行。

设备已清理完毕。

要求:

(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额(最后2年改直线法)。

(2)计算该项设备的清理净损益。

(3)编制全部清理业务的会计分录

.答案:

(1)该项设备各年折旧额的计算如下:

第1年折旧额=60000×2/5=24000元

第2年折旧额=(60000-24000)×2/5=14400元

第3年折旧额=(60000-24000-14400)×2/5=8640元

第4、5年折旧额=(60000-24000-14400-8640)÷2=6480元

(2)该项设备报废时,剩余使用年限为一年半。

按照规定,最后一年半的折旧额不再补提。

有关清理净损益的计算如下:

清理净损失=原价60000-累计折旧50280+清理费用350元-残值收入700元=9370元

(3)全部清理业务的会计分录如下:

第一,借:

固定资产清理9720

累计折旧50280

贷:

固定资产60000

第二,借:

银行存款700

贷:

固定资产清理700

第三,借:

固定资产清理350

贷:

银行存款350

第四,借:

营业外支出9370

贷:

固定资产清理9370

11.2007年初A公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元。

2007年度A公司实现税前利润100万元,经查,本年确认国债利息收入8000元;支付罚金4000元一项环保设备公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧,年折旧额为57000元。

A公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年末向投资者分配利润。

(要求计算A公司2006年度的下列指标)

(1)纳税所得额=1000000-8000+4000-12000=984000元

(2)应交所得税=984000x30%=295200元

(3)净利润=1000000-295200=704800元

(4)年末提取的盈余公积金=704800x10%=70480元

(5)年末的未分配利润=100000+704800-70480=734320元

9.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:

①2001年12月1日,借款1000万元,年利率6%,期限3年;②2002年7月1日,借款1000万元,年利率9%,期限2年。

该办公楼于2002年年初开始建造,当年1月1日支出800万元;7月1日支出1000万元。

要求:

(1)计算2001年12月31日的借款利息费用,说明是

否应予资本化,并编制相应的会计分录。

(2)计算2002年12月31日的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。

(金额用万元表示)

答案:

(1)2001年12月31日:

实际借款利息=1000×6%/12=5(万元)

借:

财务费用50000

贷:

长期借款50000

借款利息不能资本化。

因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生。

(2)2002年12月31日:

实际借款利息=1000×6%+1000×9%/2=105(万元)

累计支出加权平均数=800×360/360+1000×180/360

=1300(万元)

资本化率=105/(1000×360/360+1000×180/360)=7%

利息资本化金额=累计支出加权平均数×资本化率

=1300×7%=91(万元)

利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=105-91=14(万元)

借:

在建工程910000

财务费用140000

贷:

长期借款1050000

 

10.H公司为建造一项新型设备,经批准于2004年7月1日发行面值100万元、票面利率9%,3年期、一次还本按年付息的债券一批,实际收款106万元。

2004年底设备完工并交付使用。

要求:

(1)计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价(采用直线法)及实际的利息费用;

(2)编制发行债券的会计分录;

(2)编制2004年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录;

(4)编制到期偿付债券本息的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目)

答案:

(1)半年应付利息=100万元⨯4.5%=45000元

半年摊销溢价=6万元÷6=10000元

半年实际利息费用=45000-10000=35000元

(2)发行债券时:

借:

银行存款1060000

贷:

应付债券—债券面值1000000

应付债券—债券溢价60000

(3)2001年12月31日:

借:

在建工程35000

应付债券—债券溢价10000

贷:

应付利息45000

(4)债券到期偿付本息时:

借:

应付利息90000

应付债券—债券面值1000000

贷:

银行存款1090000

或:

借:

财务费用35000

应付利息45000

应付债券—债券溢价10000

应付债券—债券面值100000

贷:

银行存款1090000

 

12.某商业公司拥有一套制冷设备,原值为3650000元,预计净残值为50000元,预计使用年限12年,前5年一直采用直线法计提折旧。

本年初,考虑到技术进步等因素,经过调查,决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年,预计净残值不变。

要求:

(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。

(2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。

(3)编制相应的会计分录,并在会计报表附注中作出说明。

答案:

(1)若本年不改变该设备的预计使用年限,则本年末应计提的固定资产折旧为300000元。

即:

(3650000-50000)÷12=300000(元)由于在本年改变了对该设备的预计使用年限,本年末应计提固定资产折旧为525000元。

即:

[(3650000-50000)-300000×5]÷(9-5)=525000(元)年末多计提的固定资产折旧=525000-300000=225000(元)

(2)本年减少的净利润=225000×(1-33%)=150750(元)

(3)借:

营业费用525000

贷:

累计折旧525000

对于此项会计估计的变更,应在会计报表附注中作如下说明:

本企业的一套制冷设备,原值为3650000元,预计净残值50000元,预计使用年限12年。

前5年一直采用直线法计提折旧。

考虑到技术进步等因素,经过调查,本企业决定对预计使用年限的估计进行更改,自本年度起,该设备的预计使用年限改为9年。

由于此项会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧225000元,相应地减少本年度净利润150750元。

 

13.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。

2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。

要求:

(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

(3)如果该项票据到期,甲公司并未付款。

编制M公司此时的会计分录。

答案:

(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天

到期值=本息和=100000+100000×6%÷360×90

=101500元

贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元

(2)收到票据时:

借:

应收票据100000

贷:

应收账款100000

贴现时:

借:

银行存款100231.25

贷:

应收票据100000

财务费用231.25

(3)借:

应收账款101500

贷:

银行存款101500

 

14.对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录:

(1)以银行存款支付销售费用3500元。

(2)出售作为短期投资的股票一批,收入45000元,支付有关费用200元;该批股票账面成本30000元。

(3)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴息3000元。

(4)从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。

商品未到。

(5)上项商品到达并验收入库。

(6)上月赊购商品一批,应付账款50000元。

本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。

(7)收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

(8)委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款。

(9)销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。

上月已预收货款30万元,余款尚未收到。

该批商品成本为25万元。

(10)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。

(11)职工李力报销医药费450元,企业用现金支付。

(12)转让无形资产所有权,收入15万元已存入银行。

该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5%。

(13)销售商品一批,价款5000元、增值税850元。

已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方。

该批商品成本为3500。

(14)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元;现金折扣条件为2/10、N/30。

该批商品成本为30000元。

(15)上项销售商品货款,在折扣期第8天收到。

(16)预提短期借款利息50000元。

(17)分配工资费用15000元,其中销售人员工资10000元,管理人员工资5000元。

(18)提取坏账准备5000元。

(19)本月应纳所得税56000元,尚未支付。

(20)本月主营业务应交城市维护建设税4000元。

 

答案:

A公司6月份经济业务的会计分录如下:

(1)借:

营业费用3500

贷:

银行存款3500

(2)借:

银行存款44800

贷:

短期投资30000

投资收益14800

(3)借:

银行存款97000

财务费用3000

贷:

应收票据100000

(4)借:

物资采购10000

应交税金—应交增值税(进项税额)1700

贷:

应付票据11700

(5)借:

库存商品10000

贷:

物资采购10000

(6)借:

应付账款50000

贷:

银行存款49000

财务费用1000

(7)借:

银行存款1500

贷:

营业外收入1500

(8)借:

其他货币资金80000

贷:

银行存款80000

(9)借:

预收账款468000

贷:

主营业务收入400000

应交税金—应交增值税(销项税额)68000

同时,借:

主营业务成本250000

贷:

库存商品25000

(10)借:

应收账款60000

贷:

应收票据60000

(11)借:

应付福利费   450

      贷:

现金        450

(12)借:

银行存款150000

贷:

无形资产80000

应交税金7500

营业外收入62500

 

(13)对发出商品:

借:

发出商品35000

贷:

库存商品35000

对销项税额:

借:

应收账款8500

贷:

应交税金—应交增值税(销项税额)8500

(14)借:

应收账款58500

贷:

主营业务收入50000

应交税金—应交增值税(销项税额)8500

同时,借:

主营业务成本30000

贷:

库存商品30000

(15)借:

银行存款57330

财务费用1170

贷:

应收账款58500

(16)借:

财务费用50000

贷:

预提费用50000

(其他应付款)

(17)借:

营业费用10000

管理费用5000

贷:

应付工资15000

(18)借:

管理费用5000

贷:

坏账准备5000

(19)借:

所得税56000

贷:

应交税金56000

(20)借:

主营业务税金及附加4000

贷:

应交税金4000

 

15..A公司2007年12月31日有关账户的余额如下:

应收账款—甲15000元(借)应付账款—A30000元(贷)

预收账款—丙20000元

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