中级会计实务模拟题目与答案372.docx

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中级会计实务模拟题目与答案372

中级会计实务练习题（395）

单选题

1、A公司20×6年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）20×6年12月20日，A公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，设备价款为700万元（不含税），另发生运输费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；增值税税率为17%，没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

（2）20×7年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为20万元。

（3）20×8年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）20×9年3月30日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款320万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。

20×9年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（4）A公司20×9年3月30日改良后的设备原值为（）。

A．594.93万元

B．520万元

C．594万元

D．500万元

答案：

A

[解析]20×9年3月30日改良后设备原值

多选题

2、下列项目中，应记入“营业外支出”科目的有（）。

A．固定资产减值准备

B．在建工程减值准备

C．非货币性资产交换时换出无形资产的损失

D．存货的非正常损失

E．公益性捐赠支出

答案：

C,D,E

[解析]计提的固定资产减值准备和在建工程减值准备记入“资产减值损失”科目。

考生应熟记“营业外支出”科目核算的范围和具体内容。

单选题

3、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

答案：

D

[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300（万元）。

单选题

4、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A．营业外支出

B．公允价值变动损益

C．投资收益

D．其他业务收入

答案：

B

[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。

处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

单选题

5、2010年1月10日，甲公司发现2009年一项重大会计差错，在2009年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。

A．不需调整，只将其作为2010年的业务进行处理

B．调整2009年度会计报表期初数和上年数

C．调整2010年度会计报表期初数和上年数

D．调整2009年度会计报表期末数和本年数

答案：

D

[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

　　21．B

多选题

6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

单选题

7、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）

A．计入资本公积

B．计入期初留存收益

C．计入营业外收入

D．计入公允价值变动损益

答案：

A

【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。

单选题

8、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是（）。

A．应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

答案：

A

[解析]可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项B不对；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项C不对；可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积），选项D不对。

多选题

9、以下关于企业所得税一般项目扣除规定，表述正确的有______。

A．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除

B．已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除

C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D．企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本

答案：

A,C,D

本题考核一般项目扣除规定。

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

单选题

10、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。

2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。

对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。

对此，你认为______。

A．会计人员甲的说法正确

B．会计人员乙的说法正确

C．两者的说法都有道理

D．两者的说法均错误

答案：

A

[考点]销售退回的会计处理

单选题

11、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A．上年度售出商品发生退货

B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

C．董事会提出现金股利分配方案

D．因发生火灾导致存货严重损失

答案：

B

[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：

①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

单选题

12、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

答案：

D

[解析]选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

简答题

13、S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出，报出之前发生了如下事项：

（1）2009年4月1日接到F公司通知，该公司已于2009年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2008年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。

（2）2009年4月2日，S公司向子公司A销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。

（3）2009年4月3日，S公司要求子公司B为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。

（4）S公司原为子公司C提供50万元的债务担保，2009年4月4日子公司的该项债务到期，C子公司无力偿还，S公司未确认预计负债。

债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。

该项诉讼对企业影响较小。

（5）S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。

该项诉讼对企业影响较小。

（6）S公司对其生产销售的产品做出承诺，如出售两年内发生质量问题，S公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%～2%之间。

（7）2009年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。

（8）2009年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。

（9）受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。

假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。

所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

假定税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。

要求：

（1）指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表扫后调整事项，哪些是日后非调整事项。

（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。

答案：

（1）关联方交易：

事项

（2）、（3）和（9）

暂无解析

多选题

14、2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有（）。

A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B．2006年12月31日对此预计负债做出披露

C．2006年12月31日对此或有负债做出披露

D．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目

E．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明

答案：

A,B,D

暂无解析

多选题

15、按照我国企业会计准则的规定，与股权投资相关费用的会计出来，下列说法中正确的由（）。

A．与取得长期股权投资有关的直接相关费用均计入当期损益

B．与取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

C．与取得可供出售金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

D．发行股票方式取得长期股权投资，与发行权益性证券相关的费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益

E．发行债券方式取得长期股权投资，与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额

答案：

B,D,E

[解析]企业合并方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入管理费用，企业合并以外的方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本，选项A错误；取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入投资收益，选项B正确；取得可供出售金融资产有关的直接相关费用应计入其初始投资成本，选项C错误；发行债券方式取得股权投资，无论将股权投资作为何种金融资产核算，与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额，选项D正确；发行股票方式取得股权投资，无论将股权投资作为何种金融资产核算，与发行权益性证券相关的费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益，选项E正确。

简答题

16、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：

（1）A方案的资料如下：

项目原始投资1000万元，其中：

固定资产投资650万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。

该项目建设期为2年，经营期为10年。

除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。

固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有50万元的净残值：

无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。

预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为800万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元，工资福利费120万元，其他费用50万元。

企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%。

该企业不交纳营业税和消费税。

假设企业为增值税一般纳税人。

该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。

（2）B方案的净现金流量为：

NCF

0

=-500万元，NCF

1-6

=300万元

要求：

（1）计算A方案的投产后各年的经营成本。

（2）计算A方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。

（3）计算A方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。

（4）计算A方案的投产后各年的息税前利润。

（5）计算A方案的各年所得税后净现金流量。

（6）计算A方案的净现值。

（7）利用方案重复法比较两方案的优劣。

（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。

答案：

计算A方案的投产后各年的经营成本=100＋120＋50=270

暂无解析

多选题

17、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。

上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。

多选题

18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．处置子公司

B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

C．对外巨额举债

D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

答案：

B,D

[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。

多选题

19、甲公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年4月3日，实际对外公布的日期为2006年4月5日。

该公司2006年1月1日～4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2006年2月5日发现2005年11月1日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提

B．2005年11月实现的一笔销售因质量原因于2006年4月4日发生退货

C．2006年4月2日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000万元的长期借款担保

D．2005年l0月1日与丙公司签订的债务重组协议于2006年2月9日执行完毕，并办妥了解除债务手续

E．2006年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案

答案：

A,B

[解析]C业务和E业务属于资产负债表日后事项中的非调整事项，而D业务与2005年报表信息无关。

多选题

20、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有（）。

A．形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法

B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D．长期股权投资原采用成本法核算，由于出售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法

E．企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

答案：

A,B,C,E

[解析]B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。

A选项，形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。

D选项，属于会计政策变更。