实训三综合费用核算实训.docx

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实训三综合费用核算实训

案例一

辅助生产车间发生的各5000元，提供劳为生产乙产品供运输车间发生运为基本生产车间

［资料］紫荆铸造有限责任公司供电和运输两个辅助生产车间。

项车间经费，不通过“制造费用”科目核算。

供电车间本月发生的费用为务25000度，其中：

这运输车间供电5000度，为生产甲产品供电8000度，电7000度，为基本生产车间供电3000度，为企业管理部门供电2000度。

费3000元，运输里程为12000吨公里，其中为供电车间运输2000吨公里，

运输7000吨公里，为企业管理部门运输3000吨公里。

供电车间计划成本0.3元/度，运输车间计划单位成本0.5元/吨公里。

［要求］

1.根据上列资料，采用直接分配法、一次交互分配法和计划成本分配法，编制“辅助生产费用分配表”进行分配。

（1）分配率的小数算四位，第五位四舍五入

（2）分配的小数尾差，轧入管理费用。

（3）采用计划成本分配法时，实际费用与计划费用差异额全部，转入管理费用。

2.根据各种分配方法分配的结果，分别编制会计分录

金额单位：

元

解答：

辅助生产成本分配表（直接分配法）

项目

供电车间

运输车间

合计

待分配辅助生产成本

供应辅助生产以外的劳务数量

单位成本（分配率）

基本生产

甲产品

耗用数量

分配金额

乙产品

耗用数量

分配金额

基本生产车间

耗用数量

分配金额

行政管理部门

耗用数量

分配金额

合计

会计分录

金额单位：

元

辅助生产成本分配表（交互分配法）

分配方向

交互分配

对外分配

辅助生产车间名称

供电

运输

台计

供电

运输

台计

待分配费用

劳务供应数量

分配率（单位成本）

辅助生产车间

供电

耗用数量

分配金额

运输

耗用数量

分配金额

基本生产

甲产品

耗用数量

分配金额

乙产品

耗用数量

分配金额

基本生产车间

耗用数量

分配金额

行政管理部门

耗用数量

分配金额

合计

会计分录

辅助生产车间

供电

运输

合计

待分配费用

劳务供应量

计划单位成本

辅助生产车间

供电车间

耗用数量

分配金额

运输车间

耗用数量

分配金额

基本生产

甲产品

耗用数量

分配金额

乙产品

耗用数量

分配金额

基本生产车间

耗用数量

分配金额

管理部门

耗用数量

分配金额

按计划成本分配金额合计

辅助生产实际费用

辅助生产成本差异

辅助生产成本分配表（计划成本分配法）

金额单位：

元

会计分录

案例二

［资料］

101、

恒光机械厂有两个基本生产车间和两个辅助生产车间，第一基本生产车间生产#102两种产品、第二车间生产#201三种产品，辅助生产车间费用分配情况如下：

1、蒸汽车间为#101、#102、#201三种产品提供蒸汽100000吨，其中#101产品44000吨，#102产品36000吨，#201产品20000吨，其费用按提供劳务量在三种产品间按直接分配法分配。

辅助生产

车间名称

使用车间、部门、产品各耗用数量

计量单位

直接生产产品用

车间、部门

一般用

#101产品

#102产品

#201产品

第一车间产品

第二车间

产品

管理部门

蒸汽车间

吨

44000

36000

20000

一

机修车间

机修工时

一

9000

4500

2980

2、机修车间为各车间、部门提供修理劳务共时，第二生产车间4500小时，企业管理部门配法分配。

其中为在建工程提供的劳务，按每工时在分配前先从辅助生产成本明细账中用红字冲出。

3、10月份辅助生产车间发生的费用

（1）耗用材料：

蒸汽车间

（2）工资分配：

蒸汽车间168元，机修车间350元。

（3）支付运输费：

蒸汽车间

（4）支付办公费：

蒸汽车间

16480小时，其中第一生产车间9000小

2980小时，其费用按所提供修理工时直接分

0.60元的定额工缴计算出分摊的费用，

13916元，机修车间

1200元，机修车间

8232元。

2500元；提取职工福利费；蒸汽车间

140元。

216元，机修车间

274元，机修车间257元。

619元，机修车间375元。

（5）支付劳动保护费：

蒸汽车间⑹支付水电费：

蒸汽车间460元，机修车间200元。

以上（3）~（6）项均由银行存款支付。

（7）计提折旧：

蒸汽车间2098元，机修车间2994元。

4、10月份机修车间为在建工程提供劳务计6975工时。

5、10月份辅助生产车间对各产品车间、部门提供的劳务量及机修工时如下:

［要求］

1.根据资料3，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账。

2.根据资料4，结转为在建工程提供的劳务，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账,借方红字冲减。

3.根据资料5，编制辅助生产成本分配表，编制会计分录。

4.与生产费用无对应关系的会计分录，可免做。

解答：

1、会计分录

2、会计分录

20年

摘要

原材料

职工薪酬

折旧费

水电费

低值易耗品摊销

劳保费

运输费

办公费

其他

合计

月

日

归集材料费用

归集职工薪酬

归集运输费

支付水电费

劳保费

支付办公费等

为在建工程提供

劳务

力务

分配转入运输费

合计

转出

提供劳务量:

辅助生产明细账

车间：

机修车间

20年

摘要

原材料

职工薪酬

折旧费

水电费

低值易耗品摊销

劳保费

运输费

办公费

其他

合计

月

日

归集材料费用

归集职工薪酬

归集运输费

支付水电费

劳保费

支付办公费等

低值易耗品摊销

分配转入运输费

合计

转出

车间：

蒸汽车间

提供蒸汽量:

3、编制辅助生产成本分配表

项目

蒸汽车间

机修车间

合计

待分配辅助费用

分配率

基本生产成本

#101

耗用数量

分配金额

#102

耗用数量

分配金额

#201

耗用数量

分配金额

基本生产车间

一车

间

耗用工时

分配金额

二车

间

耗用工时

分配金额

管理部门

耗用工时

分配金额

合计

会计分录

案例三

［资料］

伟业玻璃厂设有两个基本生产车间，第一产品生产车间生产#101、#102两种产品，第二

产品生产车间只生产#201一种产品，制造费用的分配情况如下：

第一产品生产车间制造费用在#101、#102两种产品之间按生产工时进行分配，第二产品生产车间制造费用全数计入#201一种产品。

三种产品的生产工时为：

#101产品21400工时，#102产品15600工时，#201产品10000工时。

10月份发生费用如下：

1、耗用原材料分配：

消耗辅助材料：

第一车间

料：

第二车间1568元。

2、耗用低值易耗品（一次摊销）：

第一车间元，第二车间1960元。

3、工资分配：

第一车间600元，第二车间第二车间70元。

支付办公费：

支付水电费：

支付差旅费：

其他费用：

1838元二个生产车间各50%计提折旧：

第一车间2086元，第二车间支付劳动保护费：

第一车间1043元，第二车间689元。

10、辅助生产成本分配表分配运输费用：

第一车间6750元，第二车间3375元。

［要求］

3430元，第二车间2450元；消耗机物

1764元；劳动保护费项目：

第一车间1470

500元。

计提取工福利费：

第一车间84元,

4、

5、

6、

7、

9、

第一车间

第二车间

316元，第一车间

235元，第二车间

1350元。

256元。

144元。

（以上4~7项均以银行存款支付）。

1378元。

1、根据10月份资料编制会计分录，登记制造费用明细账。

2、根据资料编制制造费用分配表，编制会计分录。

解答：

1、会计分录

制造费用明细账一车间：

20年

摘要

原材料

人工

折旧费

水电费

劳保费

运输费

办公费

其他

合计

月

日

归集材料费用

归集职工薪酬

归集折旧费

支付水电费

劳保费

支付办公费等

分配转入运输费

领用低值易耗品

其他费用支付

支付劳动保护费

合计

转出

二车间:

20年

摘要

原材料

人工

折旧费

水电费

劳保费

运输费

办公费

其他

合计

月

日

归集材料费用

归集职工薪酬

归集折旧费

支付水电费

劳保费

支付办公费等

分配转入运输费

支付差旅费

支付其他费用

支付劳动保护费

合计

转出

2、

制造费用分配表

项目

生产工时

分配率

制造费用

基本生产成本#101

21400

15194

基本生产成本#102

15600

11076

基本生产成本#201

10000

7086

合计

47000

0.71

33356

会计分录:

案例四

48000元，全年各种产品计划产量为：

丙产品

丁产品2小时。

假设制造60件，丁产品100件，实

45752元，而按计划分配

22464元，共已分配制造

［资料］

某企业某车间年度制造费用的预算额为

800件，丁产品1400件，单位产品工时定额为：

丙产品4小时,费用4月末有借方余额150元，5月份产品实际产量为：

丙产品际制造费用3420元。

同时假设该车间全年实际发生的制造费用为率分配，全年丙产品分配制造费用25696元，丁产品分配制造费用

费用48160元。

［要求］

5月份的制造费用，编制5月份

1、按制造费用计划分配率法在丙、丁两产品之间分配制造费用分配表。

2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。

解答：

1、制造费用计划分配率

制造费用分配表

20年5月

应借科目/项目

实际产量

单位产品工时定额

实际产量定额工时

计划分配率

制造费用

基本生产成本丙

基本生产成本丁

合计

会计分录:

2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。

实训三综合费用核算实训答案

案例一答案

项目

供电车间

运输车间

合计

待分配辅助生产成本

5000

3000

8000

供应辅助生产以外的劳务数量

20000

10000

单位成本（分配率）

0.25

0.3

基本生产

甲产品

耗用数量

8000

分配金额

2000

乙产品

耗用数量

7000

分配金额

1750

基本生产车间

耗用数量

3000

7000

分配金额

750

2100

2850

行政管理部门

耗用数量

2000

3000

分配金额

500

900

1400

合计

5000

3000

8000

辅助生产成本分配表（直接分配法）

金额单位：

元

供电车间的分配率=5000-运输车间的分配率=3000十根据“辅助生产成本分配表”借：

基本生产成本一甲产品

—乙产品

（25000-5000）=0.25元/度

（12000-2000）=0.3元/吨公里

，编制会计分录，登记有关账户。

2000

制造费用

管理费用

贷：

辅助生产成本一一供电辅助生产成本——运输辅助生产成本分配表（交互分配法）

1750

2850

1400

5000

3000

分配方向

交互分配

对外分配

辅助生产车间名称

供电

运输

合计

供电

运输

合计

待分配费用

5000

3000

8000

4500

3500

8000

劳务供应数量

25000

12000

20000

10000

分配率（单位成本）

0.2

0.25

0.225

0.35

辅助生产车间

供电

耗用数量

2000

分配金额

500

运输

耗用数量

5000

分配金额

1000

基本生产

甲产品

耗用数量

8000

分配金额

1800

乙产品

耗用数量

7000

分配金额

1575

金额单位：

元

基本生产车间

耗用数量

3000

7000

分配金额

675

2450

3125

行政管理部门

耗用数量

2000

3000

分配金额

450

1050

1500

合计

1000

5uu

1500

4500

3500

8000

供电费用交互分配率=5000十25000=0.2

运输费用交互分配率=3000十12000=0.25

供电费用对外分配实际费用=5000+500-1000=4500

供电车间对外分配率=4500十（25000-5000）=0.225

运输费用对外分配实际费用=3000+1000-500=3500运输车间对外分配率=3500十（12000-2000）=0.35交互分配分录：

借：

辅助生产成本一供电车间500

1000

500

—运输车间1000

贷：

辅助生产成本一供电车间

—运输车间

基本生产成本

-甲产品

1800

—乙产品

1575

制造费用

3125

管理费用

1500

贷：

辅助生产成本一供电车间

对外分配分录:

借：

4500

3500

辅助生产车间

供电

运输

合计

待分配费用

5000

3000

8000

劳务供应量

25000

12000

计划单位成本

0.3

0.5

辅助生产车间

供电车间

耗用数量

2000

分配金额

1000

运输车间

耗用数量

5000

分配金额

1500

基本生产

甲产品

耗用数量

8000

分配金额

2400

乙产品

耗用数量

7000

分配金额

2100

基本生产车间

耗用数量

3000

7000

分配金额

900

3500

4400

管理部门

耗用数量

2000

3000

分配金额

600

1500

2100

按计划成本分配金额合计

7500

6000

13500

辅助生产实际费用

6000

4500

10500

辅助生产成本差异

-1500

-3000

金额单位：

元

—运输车间辅助生产成本分配表（计划成本分配法）

供电车间实际费用=5000+1000=6000

运输车间实际费用=3000+1500=4500

根据“辅助生产成本分配表”，编制会计分录，登记有关账户。

按计划成本分配：

借：

辅助生产成本一供电车间

1000

—运输车间

1500

基本生产成本一甲产品

2400

—乙产品

2100

制造费用

4400

管理费用

2100

贷：

辅助生产成本一供电车间

—运输车间

7500

6000

对差异的处理：

借：

管理费用3000

贷：

辅助生产成本一供电车间

—运输车间

1500

案例二答案

1、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账借：

辅助生产成本一一蒸汽车间

——机修车间

贷：

原材料一一22148

借：

辅助生产成本一一蒸汽车间

13916

8232

1368

――机修车间

2850

7付职工薪酬-

——工资（蒸汽车间）

1200

（机修车间）

2500

-福利（蒸汽车间）

168

（机修车间）

350

辅助生产成本

蒸汽车间

216

机修车间

140

银行存款一一

356

辅助生产成本

蒸汽车间

274

机修车间

257

银行存款一一

531

辅助生产成本

蒸汽车间

619

机修车间

375

银仃存款

994

辅助生产成本

蒸汽车间

460

机修车间

200

银仃存款

660

借:

贷:

借:

贷:

借:

贷:

借:

贷：

2、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账借：

在建工程一一4185（6975*0.6）

贷：

辅助生产成本4185

3、编制辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表

项目

蒸汽车

机修车间

合计

16853

7869

3430

4018

贷:

原材料

7448

借:

3234

贷:

制造费用一一车间

—二车间

周转材料一一低值易耗品

1960

5194

间

待分配辅助费用

16853

12054-4185=

7869

28907

4185

分配率

0.1685

0.4775

基本生

101

耗用数量

44000

产成本

分配金额

7414

7415.3

102

耗用数量

36000

分配金额

6066

6067.0

201

耗用数量

20000

分配金额

3373

3370.6

基本生

产车间

车间

耗用工时

9000

分配金额

4297.5

4297.4

车间

耗用工时

4500

分配金额

2148.7

管理部门

耗用工时

2980

分配金额

1422.75

1422.9

合计

16853

7869

借：

基本生产成本一一

101

7414

102

6066

201

3373

制造费用一-

一车间

4297.5

二车间

2148.78

管理费用一-

-1422.75

机修车间

贷：

辅助生产成本——蒸汽车间

案例三答案

1、编制会计分录

借：

制造费用一一车间

二车间

借：

制造费用一一车间684

—二车间570

贷：

应付职工薪酬1254

借：

制造费用一一车间316

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