建设项目审计培训交流资料文稿1.docx

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建设项目审计培训交流资料文稿1

建设项目审计

一、什么是建设项目审计

（一）建设项目审计的概念：

建设项目审计就是独立的审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性进行的监督、鉴证和评价活动。

（二）建设项目审计的范围

包括列入集团投资计划的基本建设项目和技术改造项目两大主要部分，外延式扩大再生产和内涵式扩大再生产。

（三）建设项目审计的特点

1、融技术性和经济性为一体：

是技术支撑的过程，也是经济利益流动的过程，审计人员既要有技术人员，也要有财务、法律、经济等专业人员。

2、具有较强的专业性和综合性：

技术经济审计、项目管理审计与财务审计相结合，项目各专业管理部门的配合下密切协调、合作参与完成

3、过程性和阶段性：

审计内容从立项一直延伸到项目建成投产后的后评价，贯穿于项目建设的全过程，也可分解为施工前准备阶段、在施阶段和竣工阶段，建设项目投资消耗大，建设周期长，建设过程分为前期、中期和后期，对项目建设过程的审计也可分为事前、事中和事后进行（开工前、在建期和竣工后审计）。

（四）建设项目审计的依据：

审计法、招投标法、合同法、建筑法、其他法规

（五）建设项目审计的功能

监督、评价、控制、咨询、鉴证、管理

（六）审计目标：

科学性与国际性、真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性

二、建设项目审计的组织实施方式

1、从审计主体来说，可由下列方式（组织方式）：

（1）政府审计、内部审计和社会审计各自独立开展：

（2）联合审计：

相互之间可以双方，也可以三方联合。

（3）现今惯用的组织方式：

1全过程跟踪审计，一般由内部审计机构完成，专业性强的造价审计、设计管理审计、竣工决算审计一般委托给社会中介机构完成；

2委托社会中介机构全过程跟踪审计：

3专项审计可由政府、内部审计和社会审计组织各自独立完成。

2、从工作分工来说，由下列两种方式（实施方式）：

（1）全过程（跟踪）审计：

从投资立项到项目竣工投产后评价的全过程跟踪，分阶段进行审计，是当今建设项目审计的主要形式

（2）部分环节专项审计：

对投资立项、招投标、工程造价、竣工决算等重要环节专项审计，满足特殊需要。

3、社会中介机构的收费标准：

A、工程造价审计一般按项目概算总额的千分比付费，竣工财务决算审计一般按工程造价静核减额的百分比付费；

B、全过程跟踪审计：

全过程造价审计、财务审计和全过程跟踪审计费用总额一般按投资总概算的千分比付费。

C、其他专项审计付费标准由委托方和中介机构协商确定。

三、建设项目审计的主要内容及常见问题

建设项目审计的内容包括对建设项目投资立项、审计（勘察）管理、招投标管理、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理和后评价等过程的审计和评价。

（一）投资立项审计

指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审计和评价。

1、建设项目前期决策审计的主要内容包括如下部分：

（1）审计前期决策程序的合规性，即：

审计投资决策程序是否完整，前后是否呼应；投资决策程序是否符合项目建设的要求，是否与建设程序相一致，检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。

（2）审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性。

按国家有关要求，可研报告编制单位必须具备相应的资质。

（3）审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度。

（4）审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行。

2、项目投资决策中存在的典型问题：

（1）未严格履行完整的投资决策程序，对投资项目的经济评价分析失误，致使投资效益目标难以实现。

（2）前期投资决策中提出的建设条件难以落实，投资项目选址不当。

（二）设计（勘察）管理审计

设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

1、设计（勘察）管理审计的主要内容包括：

（1）审计设计单位的选择方式是否合法合规，设计单位的资质、级别是否适当，审计设计收费是否合规、合理；

（2）审计各阶段设计文件（包括图纸）是否完整，设计程序是否合规，有无有效的内控制度，各项设计进度是否与建设进度合拍，有无因设计文件拖延交付而导致的进度风险；

（3）审计设计变更是否适当，有无设计变更内部控制，有无针对设计变更的责任追究制度及执行情况；

（4）审计设计质量保证体系是否完整，设计方案是否科学、合理，初步设计方案和概算是否符合可行性研究报告及估算，施工图设计内容和预算是否符合经批准的初步设计方案和概算，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；

（5）审计设计资料管理有无内控制度，设计资料归档是否规范、完整。

2、建设项目设计阶段常见问题：

（1）对项目现场勘察深度不够，走形式，设计单位资质不够，或经验和技术力量不足，导致设计文件不完整、不全面，严重漏项，导致实际建设过程严重超概算，超预算；

（2）搞“三边”工程,主要表现形式：

⏹工程项目边勘察、边设计、边施工；

②工程项目边审批、边设计、边建设。

（三）建设项目招投标审计

是指对建设项目的勘察设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。

1、建设项目招投标审计的重点有：

（1）招标投标条件的合理性，主要是检查建设项目招标是否符合《招标投标法》规定的条件，投标人资质等是否符合要求，投标条件有无倾向性；

（2）审计建设项目招标投标程序的合法性、合规性，主要是审查是否按《招标投标法》进行了招标，招标方式、招投标的各个环节是否符合《招标投标法》的规定。

（3）审计招标文件内容是否完整、合规；

（4）审计标底与投标报价是否准确、真实和完整；

（5）审计开标、评标和定标等招投标过程是否规范；

（6）审计工程合同是否与招标文件相符合，合同文件是否完整，合同内容和条款是否合规，签订程序是否恰当等。

2、建设项目招投标管理中常见问题

（1）未按规定的程序及要求进行招标，主要表现形式有：

①按照规定应该招标的工程不招标，肢解工程项目，规避招标;

②按照规定应该公开招标的工程不公开招标；

③不按照规定的范围和审批权限，采取议标；

④将一个不能分割的单位工程人为地拆分为多个子项进行招标；

⑤将应进行公开招标的项目采取邀请招标的形式；

⑥搞假招标，“明标暗定”；

⑦按照规定应该招标的勘测、设计、监理和主要的、大宗的通用设备、材料以及附属工程不进行招标；

⑧有意将招标项目的设计和概算漏项，不包括附属工程，待招标后，以各种理由变更设计，人为增项增加投资。

（2）违规投标，主要表现形式有：

①投标人互相串通投标；

②投标人与招标人串通投标；

③投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标；

4投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。

5恶意竞标，投标方有意压低投标报价或“哄标”；

（四）合同管理审计

合同管理审计项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

1、合同管理审计的主要内容为：

勘察设计合同、招标代理合同、施工合同、监理合同、项目管理总承包或代建合同、设备购置合同审计、材料采购合同审计、其他经济合同审计。

（1）对建设单位的合同管理制度进行审计，主要是检查建设单位是否建立完善的合同管理制度，是否设置专门的合同管理机构及管理人员，管理机构是否建立健全防范重大设计变更、政策变动等风险管理体系；

（2）对专项合同通用内容进行审计，主要是检查合同当事人是否具有资质、资金、技术等方面的履约能力，合同内容是否全面、完整，是否符合法律法规要求，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备等；

（3）对各类专项合同的审计，主要是检查勘察设计合同、施工合同、委托监理合同及上述合同变更、履行和终止情况进行审计。

2、合同管理中常见问题

（1）合同条款漏洞多，合同各方因对条款理解偏差，互相扯皮，延误工期；

（2）合同中隐藏着对一方极为不利的条款，致使不利方履约风险极大，导致合同无法正常履行；

（3）违规签订工程合同：

①未按招投标文件的内容签订合同，如；低价中标、高价签定合同；

②以补充协议的形式更改原合同；

③以变更和增加工程的方式，不按招投标文件的内容签订合同。

（五）设备和材料采购审计

是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。

1、设备和材料采购审计的主要内容有：

（1）在设备和材料采购环节，在采购计划方面主要是检查采购计划否符合报经批准的设计文件和建设计划、采购程序是否规范，有无采购批准权和采购权不相容职务相互分离等内控制度；在采购合同方面，重点检查采购定价原则、合同条款是否齐全，新设备、新材料采购是否有实地考擦、资质审核、价格分析等审核环节；设备和材料的验收、入库、保管、维护及核算方面制度是否健全、合规等；

（2）在设备和材料领用环节，主角检查领用内控制度是否健全，手续是否完备，有无擅自挪用，以次充好等问题；

（3）其他相关业务审计，主要是检查剩余或不适用的设备和材料的处理机盘盈盘亏处理情况。

2、设备和材料采购环节容易出现的问题有：

（1）主要的、大宗的通用设备、材料以及附属工程不进行招标；

（六）工程造价审计

是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。

1、工程造价审计的主要内容：

（1）设计概算的审计，主要检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况，包括概算文件、概算的项目与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性等。

（2）施工图预算的审计。

施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。

施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润和税金审计等内容。

（3）合同价的审计。

即检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。

检查合同价的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，应检查其真实性和计取的正确性。

（4）工程结算的审计。

主要检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符，工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理等。

2、工程造价审计中常见问题

（1）“三超”现象严重，概算超估算，施工图预算超概算，决算超预算；

（2）利用“调概”机会搭车多列项目，提高建设标准，扩大建设规模；

（七）竣工验收审计

是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。

1、竣工验收审计的主要内容包括：

（1）对验收过程进行审计，主要检查验收手续和资料是否齐全，包括竣工验收小组人员组成和分工是否合理，检查验收过程是否符合环境验收规范、防火验收规范等现行规范，工程监理资料和施工技术资料是否齐全，隐蔽工程和特殊环节的验收是否严格。

（2）对试运行情况进行审计，主要检查项目完工后的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施，试生产产品收入是否冲减了建设成本等。

（3）对合同履行结果进行审计，主要检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。

（八）建设项目财务管理审计

是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。

1、建设项目财务管理审计的主要内容有：

（1）建设资金筹措的审计

（2）资金支付及账务处理的审计

（3）竣工决算的审计

（九）建设项目后评价

指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价，主要是对建设项目的（经济效益、社会效益、环境效益进行综合评价。

（十）建设项目管理审计