中山市继续教育题目答案.docx
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中山市继续教育题目答案
习题讲解
一、判断题
1．小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。
（×）
2．承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。
（×）
3．由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。
（×）
4．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（√）
5．企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。
（×）
6．企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。
企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。
（×）
7．工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。
（×）
8．采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的
工程价款，通过“预付账款”科目核算。
（√）
9.企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，并在固定资产增加或较少的当月及时计提相应的折旧。
（×）
10.企业未使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。
（√）
二、单项选择题
1．小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（B）科目进行核算。
A．固定资产B．在建工程
C．工程物资D．长期投资
2．某小企业2×13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为（A）元。
A.87500 B.101950 C.101845 D.99450
3．下列各项中应计提固定资产折旧的是（D）。
A．当月增加的固定资产
B．已提足折旧继续使用的固定资产
C．以经营租赁方式租入的固定资产
D．以融资租赁方式租入的固定资产
4．某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（B）元。
A.2000 B.2400 C.1800 D.1600
5．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（C）。
A．年限平均法 B．工作量法
C．双倍余额递减法 D．年数总和法
6．固定资产清理结束后，应将净损失转入（C）科目。
A．管理费用 B．制造费用
C．营业外支出 D．营业外收入
7．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（A）。
A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
8．小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（A）元。
A.7000 B.12000 C.25000 D.30000
9．企业融资租入的固定资产在交付使用时，应（C）。
A进行备查登记 B借记“工程物资”科目
C借记“固定资产”科目 D借记“在建工程”科目
10．企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应通过（B）科目核算。
A无形资产 B、固定资产 C、长期待摊费用 D、管理费用
11．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（A）为基础确定。
A购买价款的现值 B购买价款
C购买价款加利息 D重置成本
12．投资者投入固定资产的成本，应当按照（C）确定。
A、公允价值 B、重置价值
C、投资合同或协议约定的价值 D、现值
13企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，叫做固定资产的（A）
A原始价值 B重置价值 C折余价值 D重置成本
习题讲解
一、判断题
无形资产
1．无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。
（×）
2．某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。
（√）
3．无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。
（√）
4．不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。
（×）
5．小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。
（×）
6．小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。
（×）
7．无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。
（×）
8．“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。
（×）
长期待摊费用
1．固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。
（×）
2．长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。
（√）
二、单项选择题
无形资产
1．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（B）。
A．管理费用 B．其他业务成本
C．营业外支出 D．销售费用
2．小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（D）科目。
A．主营业务成本 B．其他业务成本
C．管理费用 D．营业外支出
3．小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B）科目。
A．主营业务收入 B．其他业务收入
C．投资收益 D．营业外收入
4．由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（A）。
A．资本公积 B．营业外收入
C．盈余公积 D．最低租赁付款额
5．某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。
开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。
则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（B）万元。
A．80 B．70 C．60 D．50
6．小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（C）科目。
A．无形资产 B．管理费用
C．研发支出 D．累计摊销
7．小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（C）科目核算。
A．固定资产 B．在建工程
C．无形资产 D．长期待摊费用
8．“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（A）。
A．成本 B．摊余价值
C．账面价值 D．可收回金额
长期待摊费用
1．企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（C）
A．管理费用 B．在建工程
C．长期待摊费用 D．制造费用
2．长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）
A．已经摊销的费用
B．尚未支付的费用
C．实际发生的费用
D．尚未摊销完毕的长期待摊费用
讲义习题
一、单项选择题
1．下列税金中，不应计入存货成本的有（D）。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）
A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算
3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。
A、应收股利 B、投资收益
C、投资成本 D、资本公积
4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。
A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
D、11月份增加固定资产应计提的折旧额
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利
为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
2014年3月21日，收到现金股利。
2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处置该投资应确认的投资收益为（B）。
（5.2-5）*100-5-5
A、5万 B、10万 C、15万 D、20万
6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。
2013年年末，该债券的账面价值为（A）元。
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。
借：
长期债券投资——面值80000
长期债券投资——溢价6000
贷：
银行存款（购买价款和相关税费）86000（84000+2000）
债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
借：
应收利息9600
贷：
长期债券投资——溢价（也可能做相反分录）1200（6000除以5）
贷：
投资收益8400
A、84800 B、86000 C、80000 D、87200
7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。
由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。
A、27000 B、30000 C、31590 D、35100
解释：
30000*（1-10%）*（1+17%）=31590
8.A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。
2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利
500万元。
2013年5月20日A公司收到上述股利。
2014年1月，企业以2300万将该股权转让。
该企业转让股权应确认（A）。
A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元
C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元
解释：
小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本
借：
长期股权投资2006
应收股利500
贷：
银行存款2506
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。
借：
应收股利500
贷：
投资收益500
【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。
实际收到的现金股利直接计入投资收益
借：
银行存款2300
贷：
长期股权投资2006时
贷：
投资收益294
9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。
A、50000 B、50500 C、58500 D、59000
10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。
商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（D）。
160*（1-5%）
A、160万元 B、112万元
C、140．4万元 D、120万元
11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。
3月5日
委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。
3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录错误的有（A）。
A、借：
原材料5600
贷：
委托加工物资5600
B、借：
应交税费——应交消费税800
贷：
应付账款800
C、借：
委托加工物资800应交税费——应交增值税13
贷：
应付账款936
D、借：
原材料4800
贷：
委托加工物资4800
12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。
购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。
安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。
该设备2013年3月30日竣工验收合格。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。
A、9.98万元 B、9.9万元
C、13.2万元 D、15.4万元
13.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5％。
不考虑其他税费。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（A）。
A、借：
固定资产清理38400
贷：
营业外收入38400
B、借：
固定资产清理34400
贷：
营业外收入34400
C、借：
固定资产清理258600
贷：
营业外收入258600
D、借：
营业外支出38400
贷：
固定资产清理38400
14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。
假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）
A、所有者权益总额维持不变
B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元
D、“实收资本”科目增加80万元
15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元其中,A材料借方发生额为3000元,B材料贷方发生额为2000元下列表述中正确的是（D）。
A、B材料借方发生额为4000元,A材料贷方发生额为5000元
B、B材料贷方发生额为5000元,A材料借方发生额为4000元
C、B材料借方发生额为8000元,A材料贷方发生额为6000元
D、B材料借方发生额为5000元,A材料贷方发生额为4000元
16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计
提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。
瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。
A、105000 B、127000 C、134000 D、112000
17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
这种备用金的管理方式称为（C）。
A临时性备用金 B一次性备用金
C定额备用金 D非定额备用金
解释：
定额备用金的概念。
18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D）。
A支票B商业汇票
C委托收款D备用金
解释：
见《附录：
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
”
19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C）。
A个别计价法B先进先出法
C后进先出法D加权平均法
解释：
《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
计价方法一经选用，不得随意变更。
”
20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（C）。
A奶牛 B果树 C肉鸡 D种禽
解释：
《准则》第11条‘（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。
21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（C）。
A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
解释：
《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应
付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。
”
23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D）。
A应收账款 B短期借款
C其他应付款 D长期股权投资
解释：
《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
货币性资产包括：
库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：
短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
包括：
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
”
24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（D）。
A短期投资 B应收利息
C消耗性生物资产 D生产性生物资产
解释：
选项D生产性生物资产属于非流动资产
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1000元。
则该固定资产的入账价值是（C）元。
A.10000 B.10300 C.11300 D.13000
答案解析：
甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10000+100+200+1000＝11300元
26.小企业应对（B）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.自营建造的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析：
除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
（2）以经营租赁方式租入的固定资产。
（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（C）。
A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%
B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）
C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%
D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
答案解析：
选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
28.企业的（B）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产
答案解析：
生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。
29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5000元，发生测试费1000元，
均以银行存款支付。
则甲公司会计处理正确的是（B）。
A.借：
无形资产——非专利技术5000
贷：
银行存款5000
B.借：
无形资产——非专利技术6000
贷：
银行存款6000
C.借：
银行存款5000
贷：
无形资产——非专利技术5000
D.借：
银行存款6000
贷：
无形资产——非专利技术6000
答案解析：
小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
二、判断题
1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（√）
2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
（×）
3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
（√）
4.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
（√）
5.
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