中级财务会计第三版习题集答案.docx
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中级财务会计第三版习题集答案
第一章总论
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×
第二章货币资金
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×11.×12.√13.√14.√
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
表2-1银行存款余额调节表
××年6月30日单位:
元
项 目
金额
项 目
金额
银行存款日记账余额
82500
银行对账单余额
90000
加:
(2)银行收妥款项
24000
加:
(4)企业受托款项
15000
减:
(1)银行已支付电话费
8500
减:
(3)企业已作付款
2000
(5)企业已作付款
5000
调节后余额
98000
调节后余额
98000
2.【参考答案】金额单位:
元
(1)借:
其他货币资金——银行汇票60000
贷:
银行存款60000
(2)借:
管理费用300
贷:
其他货币资金——信用卡300
(3)借:
固定资产50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
其他货币资金——银行汇票58500
借:
银行存款1500
贷:
其他货币资金——银行汇票1500
(4)借:
其他货币资金——信用卡8000
贷:
银行存款8000
(5)借:
其他货币资金——外埠存款30000
贷:
银行存款30000
(6)借:
原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款6600
贷:
其他货币资金——外埠存款30000
(7)借:
其他货币资金——存出投资款50000
贷:
银行存款50000
(8)借:
交易性金融资产30000
贷:
其他货币资金——存出投资款30000
3.【参考答案】金额单位:
元
(1)借:
银行存款——美元$80000×¥554360
贷:
短期借款——美元$80000×¥554360
(2)借:
应收账款——美元$50000×¥345995
贷:
主营业务收入345995
(3)借:
银行存款——美元$50000×¥345995
财务费用690
贷:
银行存款346685
(4)借:
原材料1035270
应交税费——应交增值税(进项税额)175
贷:
银行存款175
银行存款——美元$150000×¥1035270
(5)借:
银行存款——美元$50000×¥344130
财务费用——汇兑差额1865
贷:
应收账款——H公司(美元)$50000×¥345995
(6)借:
财务费用$4000×¥27
贷:
应付利息——美元$4000×¥27
(7)借:
财务费用——汇兑差额21062
贷:
银行存款——美元户21062
银行存款——美元期末外币余额
=$200000+$80000+$50000-$150000+$50000=$230000
银行存款——美元期末人民币余额
=$200000×+$80000×+$50000×$150000×+$50000×=¥1598655
按照期末汇率折算的余额=$230000×=¥1577593
汇兑差额=1598655-1577593=21062(元)
第三章存货
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
元
按先进先出法计算
发出材料实际成本49200
月末结存材料实际成本11700
按加权平均法计算
发出材料实际成本48720
月末结存材料实际成本12180
按移动加权平均法计算
发出材料实际成本48700
月末结存材料实际成本12200
2.【参考答案】金额单位:
元
第一部分
(1)材料成本差异率=(500+600-600)/40000+10000+59600)=%
(2)发出材料负担的成本差异额=70000×%=(元)
(3)月末结存材料实际成本=(40000+10000+59600-70000)+()=39(元)
第二部分
有关的会计处理如下:
(1)5月5日收到材料
借:
原材料——甲10000
材料成本差异——原材料600
贷:
材料采购——甲10600
(2)5月15日从外地购入材料
借:
材料采购——甲59000
应交税费——应交增值税(进项税额)10030
贷:
银行存款69030
(3)5月20日收到材料
借:
原材料——甲59600
贷:
材料成本差异——原材料600
材料采购——甲59000
(4)5月末汇总发出材料和结存材料成本差异
借:
生产成本70000
贷:
原材料70000
借:
生产成本
贷:
材料成本差异
3.【参考答案】金额单位:
元
(1)借:
原材料——甲材料20800
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款24200
(2)借:
在途物资——乙材料16120
应交税费——应交增值税(进项税额)2720
贷:
银行存款18840
(3)借:
在途物资——甲材料11700
应交税费——应交增值税(进项税额)1836
贷:
银行存款13536
(4)借:
原材料——乙材料16120
贷:
在途物资——乙材料16120
(5)借:
原材料——乙材料21000
应交税费——应交增值税(进项税额)3570
贷:
银行存款24570
(6)借:
预付账款——康泰工厂150000
——雅戈工厂55000
贷:
银行存款205000
(7)借:
原材料——甲材料16600
应交税费——应交增值税(进项税额)2720
贷:
应付账款——红星工厂19320
(8)借:
原材料——甲材料9750
其他应收款——运输单位2256
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)306
在途物资——甲材料11700
(9)借:
应付账款——红星工厂19320
贷:
银行存款19320
(10)借:
原材料——乙材料160800
应交税费——应交增值税(进项税额)27200
贷:
预付账款——康泰工厂188000
借:
预付账款——康泰工厂38000
贷:
银行存款38000
(11)借:
银行存款2256
贷:
其他应收款——运输单位2256
(12)借:
原材料——乙材料43280
应交税费——应交增值税(进项税额)7106
贷:
银行存款50386
借:
银行存款4614
贷:
预付账款——雅戈工厂4614
(13)按加权平均法计算的材料单位成本
甲材料=(49200+20800+16600+9750)/(12000+5000+4000+2500)=(元)
乙材料=(16120+21000+160800+43280)/(800+1000+8000+2200)=(元)
借:
生产成本——基本生产成本85700
——辅助生产成本44220
制造费用6150
管理费用11320
贷:
原材料——甲材料75030
——乙材料72360
4.【参考答案】金额单位:
万元
A产品的可变现净值=280×()=3500(万元),大于成本2800万元,则A产品不用计提存货跌价准备。
B产品有合同部分的可变现净值=300×(-)=900(万元)
其成本=300×3=900(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;
无合同部分的可变现净值=200×(3-)=560(万元)
其成本=200×3=600(万元),应计提存货跌价准备=600-560=40(万元)
C产品的可变现净值=1000×(2-)=1850(万元),其成本是1700万元,则C产品不用计提前准备,同时要把原有余额150-100=50(万元)存货跌价准备转回。
D配件对应的产品C的成本=600+400×(-)=700(万元)
可变现净值=400×(2-)=740(万元)
C产品未减值,则D配件不用计提存货跌价准备。
2008年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失40
贷:
存货跌价准备——B产品40
借:
存货跌价准备——C产品50
贷:
资产减值损失50
五、综合题【参考答案】金额单位:
万元
(1)计算A产品计提的减值准备:
A产品须用B材料900公斤的成本=750×+150×=111(万元)
A产品完工验收入库的成本=111+30+9=150(万元)
A产品可变现净值=110-6=104(万元)
A产品计提存货跌价准备的金额=150-104=46(万元)
(2)计算剩余B材料计提减值准备:
B材料的账面价值=300×+300×=87(万元)
A产品成本=87+26=113(万元)
A产品可变现净值=60-4=56(万元)
判断:
由于A产品可变现净值低于A产品成本,因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。
B材料可变现净值=60-26-4=30(万元)
B材料计提存货跌价准备的金额=87-30=57(万元)
(3)编制会计分录:
借:
资产减值损失——计提的存货跌价准备103
贷:
存货跌价准备——A产品46
——B材料57
(4)计提的减值准备减少2008年净利润=103×(1-25%)=(万元)。
第四章固定资产
一、单项选择题
(把免税期2个月删除)(答案改为2814700)
二、多项选择题
三、判断题
1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.×
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
元
(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000(元)
(2)会计分录:
购入为工程准备的物资:
借:
工程物资117000
贷:
银行存款117000
工程领用物资:
借:
在建工程——仓库105300
贷:
工程物资105300
剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
工程物资11700
工程领用生产用原材料:
借:
在建工程——仓库11700
贷:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
分配工程人员工资:
借:
在建工程——仓库40000
贷:
应付职工薪酬40000
辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:
在建工程——仓库3000
贷:
生产成本——辅助生产成本3000
工程达到预定可使用状态并交付使用:
借:
固定资产160000
贷:
在建工程——仓库160000
(3)该项固定资产2011年的折旧额
=160000×(1-10%)×5/15×4/12+160000×(1-10%)×4/15×8/12=41600(元)
2.【参考答案】金额单位:
元
第一部分,采用年限平均法对固定资产计提折旧
2006年、2007年的折旧额=50000(1-10%)/5=9000(元)
月折旧额=9000/12=750(元)
借:
制造费用——折旧费750
贷:
累计折旧750
第二部分,采用年数总和法对固定资产计提折旧
2006年折旧额=50000(1-10%)×5/15=15000(元)
月折旧额=15000/12=1250(元)
借:
制造费用——折旧费1250
贷:
累计折旧1250
2007年折旧额=50000(1-10%)×4/15=12000(元)
月折旧额=12000/12=1000(元)
借:
制造费用——折旧费1000
贷:
累计折旧1000
第三部分,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
2006年折旧额=50000×2/5=20000(元)
月折旧额=20000/12=1667(元)
借:
制造费用——折旧费1667
贷:
累计折旧1667
2007年折旧额=(50000-20000)×2/5=12000(元)
月折旧额=12000/12=1000(元)
借:
制造费用——折旧费1000
贷:
累计折旧1000
3.【参考答案】金额单位:
万元
(1)编制自行建造固定资产的会计分录:
①购入为工程准备的物资:
借:
工程物资350
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②工程领用物资:
借:
在建工程350
贷:
工程物资350
③工程领用原材料:
借:
在建工程48
贷:
原材料48
④应付工程人员职工薪酬:
借:
在建工程142.
贷:
应付职工薪酬142
⑤2009年4月5日工程交付使用:
借:
固定资产540
贷:
在建工程540
(2)分别计算2009年、2010年、2011年计提折旧:
2009年折旧额=(540-15)×6/21×8/12=100(万元)
2010年折旧额=(540-15)×6/21×4/12+(540-15)×5/21×8/12=133.33(万元)
2011年折旧额=(540-15)×5/21×4/12+(540-15)×4/21×6/12=91.67(万元)
(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录:
①借:
固定资产清理215
累计折旧325
贷:
固定资产540
②支付清理费用:
借:
固定资产清理15
贷:
银行存款15
③残料变卖收入;
借:
银行存款351
贷:
固定资产清理300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借:
固定资产清理70
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得70
4.【参考答案】金额单位:
万元
(1)本租赁属于融资租赁。
理由:
该最低租赁付款额的现值
=1000/(l+6%)+1000/(l+6%)2+100/(1+6%)3=1(万元)
占租赁资产公允价值的90%以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租赁。
(2)起租日的会计分录:
最低租赁付款额=1000×2+100=2100(万元)
租赁资产的入账价值=1万元
未确认的融资费用=2100-1=17760(万元)
借:
固定资产——融资租人固定资产1
未确认融资费用
贷:
长期应付款——应付融资租赁款2100
(3)①2007年12月31日
支付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款1000
贷:
银行存款1000
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=1922.40×6%=115.344(万元)
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
计提折旧:
计提折旧=(1-100)/2=911.20万元
借:
制造费用——折旧费
贷:
累计折旧
②2008年12月31日:
支付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款1000
贷:
银行存款1000
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=[1922.40-(1000-115.344)]×6%=(万元)
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
计提折旧:
计提折旧=(1922.40-100)/2=911.20(万元)
借:
制造费用——折旧费
货:
累计折旧
归还设备:
借:
长期应付款——应付融资租赁款100
累计折旧1
贷:
固定资产——融资租入固定资产1
5.【参考答案】金额单位:
万元
(1)长期应付款入账金额=3800-800=3000(万元)
计算总价款的现值=800+1000×=3473(万元)
设备的入账价值=3473+27=3500(万元)
未确认融资费用=3800-3473=327(万元)
(2)2007年未确认融资费用摊销=(3000-327)×6%=(万元)
2008年未确认融资费用摊销
=[(3000-1000)-(327-)]×6%=110(万元)
2009年未确认融资费用摊销=327--l10=(万元)
(3)2007年应计提的折旧=(3500-80)×5/15×9/12=855(万元)
2008年应计提的折旧
=(3500-80)×5/15×3/12+(3500-80)×4/15×9/12=969(万元)
2008年应计提的折旧
=(3500-80)×4/15×3/12+(3500-80)×3/15×9/12=741(万元)
(4)①2007年度:
借:
在建工程3473
未确认融资费用327
贷:
长期应付款3000
银行存款800
借:
在建工程27
贷:
银行存款27
借:
固定资产3500
贷:
在建工程3500
2007年末付款时:
借:
长期应付款1000
贷:
银行存款1000
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
2007年末计提折旧:
借:
制造费用855
贷:
累计折旧855
②2008年末付款时:
借:
长期应付款1000
贷:
银行存款1000
借:
财务费用110
贷:
未确认融资费用110
2008年末计提折旧:
借:
制造费用969
贷:
累计折旧969
③2009年未付款时:
借:
长期应付款1000
贷:
银行存款1000
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
借:
制造费用741
贷:
累计折旧741
五、综合题【参考答案】金额单位:
万元
(1)2010年10月10日取得该设备
借:
在建工程582
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)设备安装及设备达到预定可使用状态
借:
在建工程28
贷:
原材料15
应付职工薪酬13
借:
固定资产610
贷:
在建工程610
(3)计算2011年度该设备计提的折旧额及相应的会计分录
2011年度该设备计提的折旧额=(610-10)/10=60(万元)
借:
管理费用60
贷:
累计折旧60
(4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备及相应的会计分录
2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失90
贷:
固定资产减值准备90
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额及相应会计分录
2012年度该设备计提的折旧额=(460-10)/9×9/12=37.5(万元)
借:
管理费用
贷:
累计折旧
(6)2012年9月30日该设备转入改良
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备90
贷:
固定资产610
(7)2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本
借:
在建工程
贷:
银行存款
借:
固定资产485
贷:
在建工程485
2013年计提折旧(485-5)÷8×9/12=45
借:
管理费用45
贷:
累计折旧45
(8)计算2014年度该设备计提的折旧额
2014年度该设备计提的折旧额=(485-5)/8×10/12=50(万元)
借:
管理费用50
贷:
累计折旧50
(9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益
处置时的账面价值=485-45-50=390(万元)
处置净损失=390+5-10-30=355(万元)
(10)2014年10月10日处置该设备
借:
固定资产清理390
累计折旧95
贷:
固定资产485
借:
银行存款10
贷:
固定资产清理10
借:
银行存款30
贷:
固定资产清理30
借:
固定资产清理5
贷:
银行存款5
借:
营业外支出355
贷:
固定资产清理355
第五章无形资产
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
元
(1)2007年1月1日
无形资产现值=1000000/(l+5%)+1000000/(1+5%)(1+5%)
+1000000/(l+5%)(1+5%)(1+5%)=2723248(元)
未确认融资费用=3000000-2723248=276752(元)
借:
无形资产——商标权2723