收入费用利润.doc
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1.J软件开发公司于2007年8月12日接受客户委托劳务,为客户研制一项管理软件,工期约7个月,合同规定总价款为5000000元,分两期收取,客户财务状况和信誉良好。
2007年8月15日,通过银行收到客户首期付款3125000元,至2007年末,J公司为研制该软件已发生劳务成本2750000元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为60%。
预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元,并预计能按时完成软件的研制开发。
编制J公司的会计分录。
【正确答案】 J公司的有关会计处理如下:
①收到客户首期付款时,应作如下会计分录:
借:
银行存款 3125000
贷:
预收账款 3125000
②发生劳务成本时,应作如下会计分录:
借:
劳务成本 2750000
贷:
应付职工薪酬等 2750000
③2007年末,按完工百分比法确认劳务收入,应作如下会计分录:
2007年应确认的收入=5000000×60%-0=3000000(元)
借:
预收账款 3000000
贷:
主营业务收入 3000000
④2007年末,按完工百分比法确认劳务费用,应作如下会计分录:
2007年应确认的费用=(2750000+1000000)×60%-0=2250000(元)
借:
主营业务成本 2250000
贷:
劳务成本 2250000
⑤2008年,继续发生劳务成本时,应作如下会计分录:
借:
劳务成本 1000000
贷:
应付职工薪酬等 1000000
⑥完工收到客户第二期付款时,应作如下会计分录:
借:
银行存款 1875000
贷:
预收账款 1875000
⑦完工时确认剩余收入,应作如下会计分录:
完工时应确认的收入=5000000×100%-3000000=2000000(元)
借:
预收账款 2000000
贷:
主营业务收入 2000000
⑧完工时确认剩余费用,应作如下会计分录:
完工时应确认的费用=(2750000+1000000)×100%-2250000=1500000(元)
借:
主营业务成本 1500000
贷:
劳务成本 1500000
2.甲公司企业系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,销售单价除标明外,均为不含增值税价格。
甲公司2003年12月1日起发生以下业务(均为主营业务):
(1)12月6日,向B企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。
该批商品的成本为200000元,增值税专用发票上注明售价300000元。
甲公司在销售时已办妥托收手续后,得知B企业资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款。
(2)12月9日,销售一批商品给C企业,增值税发票上售价为400000元,实际成本为250000元,本公司已确认收入,货款尚未收到。
货到后C企业发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月11日销售A商品10000件,每件商品的标价为20元(不含增值税),每件商品的实际成本为12元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30;A商品于3月1日发出。
购货方于12月19日付款。
假定计算现金折扣时考虑增值税。
(4)甲公司12月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350000元,增值税税额为59500元;该批商品成本为182000元。
A商品当日发出,购货方已付款。
甲公司对该项销售确认了销售收入。
12月29日,该批商品质量出现严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司,甲公司同意退货。
于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。
(5)甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。
12月丙公司对外实际销售100件。
开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
要求:
根据上述业务编制相关会计分录
【参考答案】
(1)借:
发出商品 200000
贷:
库存商品 200000
借:
应收账款 51000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
(2)借:
应收账款——C企业 468000
贷:
主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税(销项税额)68000
借:
主营业务成本 250000
贷:
库存商品 250000
借:
主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
贷:
应收账款——C企业 46800
(3)销售实现时:
借:
应收账款 210600
贷:
主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30600
借:
主营业务成本 120000(12×10000)
贷:
库存商品 120000
收到货款时:
借:
银行存款 206388
财务费用 4212
贷:
应收账款 210600
(4) 销售实现时:
借:
应收账款 409500
贷:
主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额)59500
借:
主营业务成本 182000
贷:
库存商品 182000
收到货款时:
借:
银行存款 409500
贷:
应收账款 409500
销售退回时:
借:
主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59500
贷:
银行存款 409500
借:
库存商品 182000
贷:
主营业务成本 182000
(5)甲公司的会计处理如下:
发出商品时:
借:
委托代销商品 12000
贷:
库存商品 12000
收到代销清单时:
借:
应收账款 11700
贷:
主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
借:
主营业务成本 6000
贷:
委托代销商品 6000
借:
销售费用 1000
贷:
应收账款 1000
代销手续费金额=10000×10%=1000(元)
收到丙公司支付的货款时:
借:
银行存款 10700
贷:
应收账款 10700