整合个人所得税新政策解析及税务筹划要点名师精品资料.docx
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整合个人所得税新政策解析及税务筹划要点名师精品资料
个人所得税新政策解析及税务筹划要点
根据全国人大常委会关于修改《个税法》（以下简称“个
税法”）的决定，个税免征额将从现行的 2000 元提高至 3500
元，适用税率由 9 级超额累进税率调整为 7 级超额累进税率，
修改后的个税法将于今年 9 月 1 日起开始实施。
从本次个税法的修改对纳税人的影响看，主要体现在二
方面：
一是大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。
减除费用
标准由 2000 元提高到 3500 元后，纳税人纳税负担普遍减轻;
纳税人数由 8400 万人减至约 2400 万人，约 6000 万人无需
缴税。
二是适当加大对高收入者的调节力度。
虽一部分高收
入者在抵消减除费用标准提高得到减税利益，但因取消 40%
档税率并扩大最高档税率 45%的适用范围，导致增加部分高
收入者的税负。
年度收入总额 41.99 万元成为税负增减分水
岭。
具体变化详见《个税新旧政策变化比较》（附件）。
面对修改后的个税法，我们可以通过合理的税务筹划，
减轻税负。
税务筹划的技巧，实际上就是将员工的年薪分成
两部分：
月薪和年终奖，并准确划分月薪和年终奖的比例。
要么削减员工每月的部分工资，并入年终奖；要么削减部分
年终奖，分摊到每个月的工资。
这两种“削峰填谷”的操作要
视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方
案。
员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企
业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部
分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保
险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。
例如：
某员工年度收入总额 10 万元，若采取每月均额发
放方式，每月发放工资 8333 元，需缴纳个税
[（8333-3500）*0.2-555] *12=4939 元。
但如果选择最佳工资
发放方案：
每月工资按 6900 元发放，其余 1.72 万元作为年
终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税
[6900-3500）*0.1-105]*12+17200*0.03=3336 元。
同样的年
收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出 1603 元。
根据个税法新政策变化及员工年薪水平的不同，我们进
行了相应的税务筹划以供参考，详见《新个税法下税收筹划
方案》。
9 月 1 日后，各行可以组织员工根据个税筹划方案合理
摆布月发放额和年终奖发放额，使员工尽可能通过合理的个
税筹划，减轻税负。
年
新个税法下税收筹划方案
新税法下最优工资发放方
单位：
元
节
度收入
总额
现税法下最优工资发放方案
案 税
【负
（扣除
月收
年终
税
月收
年终
数表
税金
三险一
入额
奖金
金
入额
奖金 示节
金后）
50
24
税】
-
000
4166
0
3667 6000
2000 1760
60
54
2400
-
000
5000
0
3000
0
3175 2635
70
1000
84
2200
-
000
5000
0
0
4000
0
4275 3435
80
1800
12
2400
-
000
5167
0
80
4667
0
5675 4395
90
1800
22
2400
-
000
6000
0
80
5500
0
7075 4795
10
1800
32
2400
-
0000
6835
0
81
6334
0
8675 5394
12
8500
1800
58
8000
2400
1217 -
0000
14
0000
16
0000
18
0000
20
0000
22
0000
24
0000
26
0000
28
0000
30
0000
32
0000
34
0000
36
8000
8834
1050
0
1216
7
1383
4
1550
0
1716
7
1883
4
2050
0
2216
7
2383
4
2550
0
4400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
80
84
35
11
436
15
435
19
435
24
236
29
235
34
236
39
236
44
235
49
236
54
236
59
7000
8334
1000
0
1166
7
1333
4
1500
0
1666
7
1833
4
2000
0
2166
7
2333
4
2500
0
5600
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
0
6000
5
1577
5
1957
5
2332
5
2757
5
3157
5
3532
5
3957
5
4357
5
4732
5
5157
5
5637
6
6112
6295
-
7340
-
8139
-
7890
-
8140
-
7339
-
6090
-
5339
-
4339
-
3090
-
2339
-
2140
-
0000
38
0000
40
0000
41
9900
42
0000
44
0000
46
0000
48
0000
50
0000
52
0000
54
0000
56
0000
58
0
2716
7
2883
4
3049
2
3050
0
3216
7
3383
4
3550
0
3716
7
3883
4
4050
0
4216
7
3933
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
5400
0
1080
235
64
236
69
236
74
211
74
235
79
236
84
236
89
235
94
236
99
437
10
5435
11
1436
11
0
2200
0
2200
0
2200
0
1500
0
2200
0
2200
0
2000
0
2200
0
2333
4
2500
0
2666
7
2833
0
1160
00
1360
00
1560
00
2400
00
1760
00
1960
00
2400
00
2360
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
5
6632
5
7032
5
7430
5
7332
5
7832
5
8232
5
8532
5
9032
5
9512
5
9912
5
1051
25
1101
1890
-
2089
-
1089
-
94
9
10
9
11
1
911
3
910
3
911
4
312
6
310
6
311
6
0000
60
0000
62
0000
64
0000
66
0000
68
0000
70
0000
4
4100
0
4266
7
4433
4
4600
0
3850
0
3850
0
00
1080
00
1080
00
1080
00
1080
00
2180
00
2380
00
6986
12
2985
12
8985
13
4986
14
0985
14
6435
15
1435
4
3000
0
3166
7
3333
4
3500
0
3666
7
3833
4
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
25
1141
25
1201
25
1251
25
1291
25
1351
25
1401
25
861
8
860
8
860
9
861
1
1860
1
1310
1
1310
年
新个税法下税收筹划方案
新税法下最优工资发放方
单位：
节
度收入
总额
现税法下最优工资发放方案
案 税
【负
（扣除
月
年终
月收 年终
数表
税金
税金
三险一
金后）
收入额
奖金 入额 奖金
示节
税】
7
20000
7
385
00
385
2580
00
2780
1564
35
1614
4000
0
4166
2400
00
2400
1441
25
1501
1
2310
1
40000
7
60000
7
80000
8
00000
8
20000
8
40000
8
60000
8
80000
9
00000
9
20000
9
40000
9
60000
9
00
385
00
385
00
385
00
385
00
385
00
385
00
385
00
400
00
416
67
433
34
450
00
466
00
2980
00
3180
00
3380
00
3580
00
3780
00
3980
00
4180
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
35
1664
35
1714
35
1764
35
1814
35
1864
35
1914
35
1964
35
2023
35
2083
35
2143
35
2203
35
2263
7
4333
4
4500
0
4666
7
4833
4
5000
0
5166
7
5333
4
5500
0
5666
7
5833
4
4000
0
4200
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
2400
00
4800
00
4760
25
1559
26
1609
25
1679
25
1739
26
1789
25
1859
25
1919
26
1969
25
2039
25
2099
26
2141
25
2211
1310
1
0509
1
0510
8
510
7
509
7
510
5
510
4
509
5
410
4
410
4
409
6
210
5
80000
1
000000
1
020000
1
040000
1
060000
1
080000
1
100000
1
120000
1
140000
1
160000
1
180000
1
200000
1
67
483
34
500
00
516
67
533
34
550
00
566
67
583
34
600
00
616
67
633
34
650
00
691
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
00
4200
35
2323
35
2383
35
2443
35
2503
35
2563
35
2623
35
2683
35
2752
35
2822
35
2892
36
2962
35
3137
0
4333
4
4500
0
4666
7
4833
4
5000
0
5166
7
5333
4
5500
0
5666
7
5833
4
6000
0
6416
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
25
2269
25
2309
25
2389
25
2449
25
2489
25
2569
25
2629
25
2669
25
2749
25
2809
25
2849
25
3032
210
5
410
7
410
5
410
5
410
7
410
5
410
5
410
8
310
7
310
8
311
1
1310
1
250000
1
300000
1
350000
1
400000
1
450000
1
500000
1
550000
1
600000
1
650000
1
700000
67
733
34
775
00
816
67
858
34
700
00
741
67
783
34
825
00
866
67
00
4199
92
4200
00
4200
00
4200
00
6600
00
6600
00
6600
00
6600
00
6600
00
35
3312
36
3487
35
3662
35
3865
37
4084
85
4259
85
4434
85
4609
85
4822
86
7
6833
4
7250
0
7666
7
8083
4
8500
0
8916
7
9333
4
7750
0
8166
7
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
4800
00
7200
00
7200
00
25
3207
26
3362
25
3557
25
3732
26
3905
25
4125
26
4325
26
4502
25
4707
25
0510
1
0510
1
2510
1
0510
1
3311
1
7960
1
3459
1
0959
1
0760
1
1561
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